05 ноября 2026 г. в 10:02•111•#налоги
Суды разошлись с расчетом реконструкции при доказанном дроблении бизнеса
Налоговая доказала дробление бизнеса.
Дальше суды стали по-разному считать реальный размер налогов (реконструкция).
📌 Постановление АС МО от 24.09.2026 по делу № А40-169340/2025.
🔍 Суть дела
ИП Федорова организовала сеть кофеен COFEFEST.
Сеть работала через нескольких лиц:
▪️ ИП Федорова;
▪️ ИП Иголкин, ИП Тихонова А. С.;
▪️ ООО «Кофефест», ООО «Фудфест», ООО «Долореан».
Все, кроме «Долореан», применяли УСН.
‼️ В ходе проверки за 2020–2022 годы инспекция установила:
✔️ Единый производственный комплекс и общий бренд COFEFEST.
✔️ Общий персонал, бухгалтерию и поставщиков.
✔️ Перемещение кассовых аппаратов между кофейнями.
✔️ ГБ Литвиченко И. М. дала показания, что все решения по группе принимала лично Федорова.
Федоровой доначислили почти 70 млн.
Ключевой спор был не вокруг дробления, а в способе определения суммы налогов.
❗ Как налоговая рассчитала НДС?
Инспекция применила ставку 20% сверх цены товаров и полученной выручки.
То есть исходила из того, что цена товаров не включала НДС.
Федорова пошла оспаривать решение налоговой.
🗒️ Первая инстанция полностью отказала Федоровой:
НДС начисляется по ставке 20% сверх выручки, поскольку применялся УСН и не предъявлялся НДС покупателям.
🗒️ Апелляция признала доначисление НДС сверх суммы товара незаконным:
✔️ НДС является косвенным налогом, источник которого — цена товара, уплаченная покупателем.
✔️ Если предприниматель не предъявлял покупателям НДС отдельно, то налог должен выделяться из цены товара (НДС уже в цене товара).
‼️✔️ Апелляция выделила НДС из выручки, но отказалась исключить эту сумму из доходов по НДФЛ.
⚖️ Кассационный суд снова исправил расчет налогов:
✅ НДС при дроблении должен выделяться из фактически полученной выручки.
Кассация сослалась на пункт 14 Обзора судебной практики ВС РФ от 13.12.2023.
При искусственном дроблении бизнеса НДС определяется по расчётной ставке.
✅ Сумма НДС не является экономическим доходом предпринимателя.
Если из полученной выручки выделен НДС, он должен быть исключён из и налоговой базы по НДФЛ.
✅ Реконструкция не должна ухудшать положение налогоплательщика по сравнению с правильным применением общего режима.
Задача реконструкции — определить действительную налоговую обязанность, а не создать дополнительную налоговую нагрузку сверх предусмотренной законом.
🧩 Выводы:
1️⃣НДС нельзя автоматически начислять сверх цены, уже полученной от покупателей.
При реконструкции в рамках дробления необходимо учитывать только фактическую окончательную стоимость товара, работ и услуг.
2️⃣Нельзя одновременно считать одну сумму НДС и налогом, и доходом.
При доначислении НДС в цене товара, работ и услуг соответствующая сумма должна исключаться из дохода.
📌 Практический сигнал
Даже если налоговая доказала дробление есть шансы существенно снизить доначисления:
✔️ правильно консолидировать выручку;
✔️ исключить внутригрупповые обороты;
✔️ ставку НДС считать в цене товара;
✔️ исключить НДС из налоговой базы по НДФЛ / прибыли;
✔️ учесть все налоги, ранее уплаченные участниками группы.
#️⃣ #налоги #дроблениебизнеса #НДС #НДФЛ #УСН #налоговаяреконструкция #54_1НКРФ #правоваяэнтропия
Дальше суды стали по-разному считать реальный размер налогов (реконструкция).
📌 Постановление АС МО от 24.09.2026 по делу № А40-169340/2025.
🔍 Суть дела
ИП Федорова организовала сеть кофеен COFEFEST.
Сеть работала через нескольких лиц:
▪️ ИП Федорова;
▪️ ИП Иголкин, ИП Тихонова А. С.;
▪️ ООО «Кофефест», ООО «Фудфест», ООО «Долореан».
Все, кроме «Долореан», применяли УСН.
‼️ В ходе проверки за 2020–2022 годы инспекция установила:
✔️ Единый производственный комплекс и общий бренд COFEFEST.
✔️ Общий персонал, бухгалтерию и поставщиков.
✔️ Перемещение кассовых аппаратов между кофейнями.
✔️ ГБ Литвиченко И. М. дала показания, что все решения по группе принимала лично Федорова.
Федоровой доначислили почти 70 млн.
Ключевой спор был не вокруг дробления, а в способе определения суммы налогов.
❗ Как налоговая рассчитала НДС?
Инспекция применила ставку 20% сверх цены товаров и полученной выручки.
То есть исходила из того, что цена товаров не включала НДС.
Федорова пошла оспаривать решение налоговой.
🗒️ Первая инстанция полностью отказала Федоровой:
НДС начисляется по ставке 20% сверх выручки, поскольку применялся УСН и не предъявлялся НДС покупателям.
🗒️ Апелляция признала доначисление НДС сверх суммы товара незаконным:
✔️ НДС является косвенным налогом, источник которого — цена товара, уплаченная покупателем.
✔️ Если предприниматель не предъявлял покупателям НДС отдельно, то налог должен выделяться из цены товара (НДС уже в цене товара).
‼️✔️ Апелляция выделила НДС из выручки, но отказалась исключить эту сумму из доходов по НДФЛ.
⚖️ Кассационный суд снова исправил расчет налогов:
✅ НДС при дроблении должен выделяться из фактически полученной выручки.
Кассация сослалась на пункт 14 Обзора судебной практики ВС РФ от 13.12.2023.
При искусственном дроблении бизнеса НДС определяется по расчётной ставке.
✅ Сумма НДС не является экономическим доходом предпринимателя.
Если из полученной выручки выделен НДС, он должен быть исключён из и налоговой базы по НДФЛ.
✅ Реконструкция не должна ухудшать положение налогоплательщика по сравнению с правильным применением общего режима.
Задача реконструкции — определить действительную налоговую обязанность, а не создать дополнительную налоговую нагрузку сверх предусмотренной законом.
🧩 Выводы:
1️⃣НДС нельзя автоматически начислять сверх цены, уже полученной от покупателей.
При реконструкции в рамках дробления необходимо учитывать только фактическую окончательную стоимость товара, работ и услуг.
2️⃣Нельзя одновременно считать одну сумму НДС и налогом, и доходом.
При доначислении НДС в цене товара, работ и услуг соответствующая сумма должна исключаться из дохода.
📌 Практический сигнал
Даже если налоговая доказала дробление есть шансы существенно снизить доначисления:
✔️ правильно консолидировать выручку;
✔️ исключить внутригрупповые обороты;
✔️ ставку НДС считать в цене товара;
✔️ исключить НДС из налоговой базы по НДФЛ / прибыли;
✔️ учесть все налоги, ранее уплаченные участниками группы.
#️⃣ #налоги #дроблениебизнеса #НДС #НДФЛ #УСН #налоговаяреконструкция #54_1НКРФ #правоваяэнтропия
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Реструктуризация и дробление. Как не получить доначисления при разделении бизнеса.
Где проходит граница между законной реструктуризацией и дроблением в целях оптимизации налогов? 📌 Постановление АС МО от 27.10.2026 по делу № А40-246082/2024. 🔍 Суть дела Налоговая проверила «СКБ-Инжиниринг» за 2020–202
09 ноября 2026 г. в 11:02•80
Можно иметь реальный ИТ бизнес, статус «Сколково» и законные льготы, но все равно получить доначисления за дробление бизнеса
Компания разделила направления digital-бизнеса между несколькими взаимозависимыми лицами. Одно из них разработало собственный программный продукт на базе ИИ и получило статус участника «Сколково». 📌 Постановление АС МО
08 октября 2026 г. в 09:30•200
Пять компаний или один провайдер: как налоговая доказала дробление телеком-бизнеса
От обвинений в дроблении не спасут ни наличие отдельных лицензий, ни заявленная бизнес-цель, если компании используют общих сотрудников, инфраструктуру и управление. 📌 Постановление АС Московского округа от 13.08.2026 п
27 августа 2026 г. в 09:30•214