23 октября 2026 г. в 09:30•40•#налоги
Личным фондам и владельцам бизнеса хотят повысить налог на дивиденды до 22%.
📌 Законопроект № 617-9 от 30.09.2026
Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект, предусматривающий масштабные изменения налогового законодательства.
В частности, Минфин РФ предложил существенно изменить налогообложение дивидендов и личных фондов с 1 января 2027 года.
Сегодня разберём эти изменения, а к остальным положениям законопроекта вернёмся чуть позже.
🔍 Что именно меняется?
1️⃣ Законопроектом предлагается установить для дивидендов, полученных физическими лицами, прогрессивную шкалу НДФЛ от 13% до 22%.
С 2027 года максимальная ставка НДФЛ по дивидендам может составить 22%.
Ставка 22% будет применяться только к части налоговой базы сверх 50 млн руб.
При этом для обычных российских организаций ставки по дивидендам 13% и 0% сохраняются.
2️⃣ Повышается специальная ставка налога на прибыль личного фонда.
Сейчас п. 1.18 ст. 284 НК РФ предусматривает специальную ставку 15% (если более 90% доходов фонда составляют доходы, указанные в ст. 284.12 НК РФ).
Законопроект предлагает повысить эту ставку до 22%.
То есть разница между специальной ставкой и общей (25%) составит всего 3 процентных пункта.
3️⃣ Отдельно повышается налог на дивиденды, получаемые личным фондом.
Сейчас подп. 1.4 п. 3 ст. 284 НК РФ предусматривает ставку 15% для дивидендов, полученных личными фондами.
Законопроект прямо предусматривает повышение этой ставки до 22%.
То есть законодатель отдельно увеличивает налог непосредственно на получаемые фондом дивиденды с 15% до 22%.
⛔ Причём личный фонд не сможет применить ставку 0%, даже если владеет 100% капитала компании более года.
Специальная норма подп. 1.4 п. 3 ст. 284 НК РФ предусматривает собственную ставку независимо от условий применения других ставок, включая нулевую.
На применение этой специальной нормы обращал внимание и Минфин России в письме от 08.12.2025 № 03-03-06/1/118723.
📂 А как сейчас облагаются дивиденды?
- Физическое лицо — налоговый резидент РФ: 13–15%.
- Российская организация: 13%.
- Российская организация при соблюдении условий о размере и сроке владения: 0%.
- Личный фонд: 15%.
🤦 Как планируется?
- Физическое лицо — налоговый резидент РФ: 13–22% (22% с части налоговой базы свыше 50 млн руб.).
- Российская организация: 13%.
- Российская организация при соблюдении условий о размере и сроке владения: 0%.
- Личный фонд: 22%.
💬 Почему?
В пояснительной записке к законопроекту указана цель — соотнести ставку для личных фондов с максимальной ставкой НДФЛ — 22%.
То есть это системное повышение налогов на дивиденды.
Повышение для личных фондов, по моему, связано с попыткой исключить схемы уклонения от налогообложения: выплаты из личного фонда не облагаются налогом (если при жизни учредителя получатели — ближайшие родственники).
Таким образом, личный фонд остается выгодным только крупному бизнесу, где выплаты дивидендов существенно превышают 50 млн в год одному владельцу долей или акций.
📅 Статус законопроекта
По состоянию на 22 октября 2026 года законопроект № 617-9 находится на рассмотрении в Госдуме.
Первое чтение запланировано на 29 октября 2026 года.
Предполагаемая дата вступления рассмотренных изменений в силу — 1 января 2027 года.
#️⃣ #налоги #личныефонды #налогинаприбыль #дивиденды #НКРФ #налоговыереформы #Минфин #налоговоеправо10:06
Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект, предусматривающий масштабные изменения налогового законодательства.
В частности, Минфин РФ предложил существенно изменить налогообложение дивидендов и личных фондов с 1 января 2027 года.
Сегодня разберём эти изменения, а к остальным положениям законопроекта вернёмся чуть позже.
🔍 Что именно меняется?
1️⃣ Законопроектом предлагается установить для дивидендов, полученных физическими лицами, прогрессивную шкалу НДФЛ от 13% до 22%.
С 2027 года максимальная ставка НДФЛ по дивидендам может составить 22%.
Ставка 22% будет применяться только к части налоговой базы сверх 50 млн руб.
При этом для обычных российских организаций ставки по дивидендам 13% и 0% сохраняются.
2️⃣ Повышается специальная ставка налога на прибыль личного фонда.
Сейчас п. 1.18 ст. 284 НК РФ предусматривает специальную ставку 15% (если более 90% доходов фонда составляют доходы, указанные в ст. 284.12 НК РФ).
Законопроект предлагает повысить эту ставку до 22%.
То есть разница между специальной ставкой и общей (25%) составит всего 3 процентных пункта.
3️⃣ Отдельно повышается налог на дивиденды, получаемые личным фондом.
Сейчас подп. 1.4 п. 3 ст. 284 НК РФ предусматривает ставку 15% для дивидендов, полученных личными фондами.
Законопроект прямо предусматривает повышение этой ставки до 22%.
То есть законодатель отдельно увеличивает налог непосредственно на получаемые фондом дивиденды с 15% до 22%.
⛔ Причём личный фонд не сможет применить ставку 0%, даже если владеет 100% капитала компании более года.
Специальная норма подп. 1.4 п. 3 ст. 284 НК РФ предусматривает собственную ставку независимо от условий применения других ставок, включая нулевую.
На применение этой специальной нормы обращал внимание и Минфин России в письме от 08.12.2025 № 03-03-06/1/118723.
📂 А как сейчас облагаются дивиденды?
- Физическое лицо — налоговый резидент РФ: 13–15%.
- Российская организация: 13%.
- Российская организация при соблюдении условий о размере и сроке владения: 0%.
- Личный фонд: 15%.
🤦 Как планируется?
- Физическое лицо — налоговый резидент РФ: 13–22% (22% с части налоговой базы свыше 50 млн руб.).
- Российская организация: 13%.
- Российская организация при соблюдении условий о размере и сроке владения: 0%.
- Личный фонд: 22%.
💬 Почему?
В пояснительной записке к законопроекту указана цель — соотнести ставку для личных фондов с максимальной ставкой НДФЛ — 22%.
То есть это системное повышение налогов на дивиденды.
Повышение для личных фондов, по моему, связано с попыткой исключить схемы уклонения от налогообложения: выплаты из личного фонда не облагаются налогом (если при жизни учредителя получатели — ближайшие родственники).
Таким образом, личный фонд остается выгодным только крупному бизнесу, где выплаты дивидендов существенно превышают 50 млн в год одному владельцу долей или акций.
📅 Статус законопроекта
По состоянию на 22 октября 2026 года законопроект № 617-9 находится на рассмотрении в Госдуме.
Первое чтение запланировано на 29 октября 2026 года.
Предполагаемая дата вступления рассмотренных изменений в силу — 1 января 2027 года.
#️⃣ #налоги #личныефонды #налогинаприбыль #дивиденды #НКРФ #налоговыереформы #Минфин #налоговоеправо10:06
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Должен ли ИП платить НДС при передаче имущества в личный фонд?
Часто при учреждении личного фонда у бенефициара имеется статус ИП. Часть имущества используется им в коммерческой деятельности. При передаче активов в личный фонд у бенефициара не возникает выгоды, а, следовательно, не
18 сентября 2025 г. в 09:20•290
Налогообложение личных фондов и ЗПИФ: Минфин выдал серию важных писем
🔹 1. Минфин исправился по доходам от продажи акций личным фондом. Ранее мы освещали странное письмо Минфина, где ведомство делало вывод о том, что продажа акций компаний РФ не подпадает под льготную ставку 15 % - https:
11 августа 2025 г. в 09:05•303
Ошибочная позиция Минфина по Личным фондам:
ставка 15 % не для акций российских компаний. Личный фонд может применять ставку 15 % по налогу на прибыль, если более 90 % его доходов составляют доходы, перечисленные в п. 2 ст. 284.12 НК РФ. Среди них — доходы от реа
23 июня 2025 г. в 09:10•282