23 июня 2025 г. в 09:10•283•#налоги
Ошибочная позиция Минфина по Личным фондам:
ставка 15 % не для акций российских компаний.
Личный фонд может применять ставку 15 % по налогу на прибыль, если более 90 % его доходов составляют доходы, перечисленные в п. 2 ст. 284.12 НК РФ.
Среди них — доходы от реализации акций (долей) и (или) уступки прав в иностранных трастах (подп. 4 п. 2 ст. 284.12 НК РФ).
Вроде бы всё прозрачно. Но Минфин неожиданно занял странную позицию — см. Письмо от 20 марта 2025 г. № 03-03-07/27539.
В письме Минфин утверждает, что подп. 4 п. 2 ст. 284.12 НК РФ не позволяет применять ставку 15 % к сделкам с российскими акциями и долями.
Вот выдержка:
«При определении 90-процентной доли доходов личного фонда в целях применения налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в размере 15 процентов учитываются только доходы, поименованные в Перечне (Примечание: пункт 2 статьи 284.12 НК РФ), в который доходы от реализации личным фондом акций и (или) долей российских организаций не включены».
И все. Почему он не видит там фразы «доходы от реализации акцйи и долей..», непонятно.
Может, по мнению Минфина, вся фраза — и про акции, и про доли, и про трасты — относится исключительно к иностранным трастам?
Эта трактовка вызывает недоумение.
⚠Трасты не являются юридическими лицами, не имеют акционерного капитала и не выпускают акции или доли. В отличие от АО и ООО. То есть продажа акций и долей в самом трасте невозможна по определению — у него их просто нет. Значит, они не могут быть объектом первой части нормы.
🧩Вывод очевиден: реализация любых акций и долей должна подпадать под льготную ставку 15 %.
Минфин, по сути, вычеркнул из нормы важную часть, не имея на то оснований.
Это не первая (и не последняя) ситуация, когда позиция ведомства
расходится с логикой закона.
Складывается впечатление, что Минфин последовательно ограничивает применение льгот, даже вопреки буквальному смыслу. Надеемся на пересмотр этой позиции в пользу здравого смысла и корректного толкования нормы.
#налоги #ЛФ #Минфин #письма
Личный фонд может применять ставку 15 % по налогу на прибыль, если более 90 % его доходов составляют доходы, перечисленные в п. 2 ст. 284.12 НК РФ.
Среди них — доходы от реализации акций (долей) и (или) уступки прав в иностранных трастах (подп. 4 п. 2 ст. 284.12 НК РФ).
Вроде бы всё прозрачно. Но Минфин неожиданно занял странную позицию — см. Письмо от 20 марта 2025 г. № 03-03-07/27539.
В письме Минфин утверждает, что подп. 4 п. 2 ст. 284.12 НК РФ не позволяет применять ставку 15 % к сделкам с российскими акциями и долями.
Вот выдержка:
«При определении 90-процентной доли доходов личного фонда в целях применения налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в размере 15 процентов учитываются только доходы, поименованные в Перечне (Примечание: пункт 2 статьи 284.12 НК РФ), в который доходы от реализации личным фондом акций и (или) долей российских организаций не включены».
И все. Почему он не видит там фразы «доходы от реализации акцйи и долей..», непонятно.
Может, по мнению Минфина, вся фраза — и про акции, и про доли, и про трасты — относится исключительно к иностранным трастам?
Эта трактовка вызывает недоумение.
⚠Трасты не являются юридическими лицами, не имеют акционерного капитала и не выпускают акции или доли. В отличие от АО и ООО. То есть продажа акций и долей в самом трасте невозможна по определению — у него их просто нет. Значит, они не могут быть объектом первой части нормы.
🧩Вывод очевиден: реализация любых акций и долей должна подпадать под льготную ставку 15 %.
Минфин, по сути, вычеркнул из нормы важную часть, не имея на то оснований.
Это не первая (и не последняя) ситуация, когда позиция ведомства
расходится с логикой закона.
Складывается впечатление, что Минфин последовательно ограничивает применение льгот, даже вопреки буквальному смыслу. Надеемся на пересмотр этой позиции в пользу здравого смысла и корректного толкования нормы.
#налоги #ЛФ #Минфин #письма
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Личным фондам и владельцам бизнеса хотят повысить налог на дивиденды до 22%.
📌 Законопроект № 617-9 от 30.09.2026 Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект, предусматривающий масштабные изменения налогового законодательства. В частности, Минфин РФ предложил существенно изменить налогообложе
23 октября 2026 г. в 09:30•204
Должен ли ИП платить НДС при передаче имущества в личный фонд?
Часто при учреждении личного фонда у бенефициара имеется статус ИП. Часть имущества используется им в коммерческой деятельности. При передаче активов в личный фонд у бенефициара не возникает выгоды, а, следовательно, не
18 сентября 2025 г. в 09:20•290
Налогообложение личных фондов и ЗПИФ: Минфин выдал серию важных писем
🔹 1. Минфин исправился по доходам от продажи акций личным фондом. Ранее мы освещали странное письмо Минфина, где ведомство делало вывод о том, что продажа акций компаний РФ не подпадает под льготную ставку 15 % - https:
11 августа 2025 г. в 09:05•303