23 июня 2025 г. в 09:10•281•#налоги
Ошибочная позиция Минфина по Личным фондам: ставка 15 % не для акций российских компаний
Ошибочная позиция Минфина по Личным фондам:
ставка 15 % не для акций российских компаний.
Личный фонд может применять ставку 15 % по налогу на прибыль, если более 90 % его доходов составляют доходы, перечисленные в п. 2 ст. 284.12 НК РФ.
Среди них — доходы от реализации акций (долей) и (или) уступки прав в иностранных трастах (подп. 4 п. 2 ст. 284.12 НК РФ).
Вроде бы всё прозрачно. Но Минфин неожиданно занял странную позицию — см. Письмо от 20 марта 2025 г. № 03-03-07/27539.
В письме Минфин утверждает, что подп. 4 п. 2 ст. 284.12 НК РФ не позволяет применять ставку 15 % к сделкам с российскими акциями и долями.
Вот выдержка:
«При определении 90-процентной доли доходов личного фонда в целях применения налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в размере 15 процентов учитываются только доходы, поименованные в Перечне (Примечание: пункт 2 статьи 284.12 НК РФ), в который доходы от реализации личным фондом акций и (или) долей российских организаций не включены».
И все. Почему он не видит там фразы «доходы от реализации акцйи и долей..», непонятно.
Может, по мнению Минфина, вся фраза — и про акции, и про доли, и про трасты — относится исключительно к иностранным трастам?
Эта трактовка вызывает недоумение.
⚠Трасты не являются юридическими лицами, не имеют акционерного капитала и не выпускают акции или доли. В отличие от АО и ООО. То есть продажа акций и долей в самом трасте невозможна по определению — у него их просто нет. Значит, они не могут быть объектом первой части нормы.
🧩Вывод очевиден: реализация любых акций и долей должна подпадать под льготную ставку 15 %.
Минфин, по сути, вычеркнул из нормы важную часть, не имея на то оснований.
Это не первая (и не последняя) ситуация, когда позиция ведомства
расходится с логикой закона.
Складывается впечатление, что Минфин последовательно ограничивает применение льгот, даже вопреки буквальному смыслу. Надеемся на пересмотр этой позиции в пользу здравого смысла и корректного толкования нормы.
#налоги #ЛФ #Минфин #письма
ставка 15 % не для акций российских компаний.
Личный фонд может применять ставку 15 % по налогу на прибыль, если более 90 % его доходов составляют доходы, перечисленные в п. 2 ст. 284.12 НК РФ.
Среди них — доходы от реализации акций (долей) и (или) уступки прав в иностранных трастах (подп. 4 п. 2 ст. 284.12 НК РФ).
Вроде бы всё прозрачно. Но Минфин неожиданно занял странную позицию — см. Письмо от 20 марта 2025 г. № 03-03-07/27539.
В письме Минфин утверждает, что подп. 4 п. 2 ст. 284.12 НК РФ не позволяет применять ставку 15 % к сделкам с российскими акциями и долями.
Вот выдержка:
«При определении 90-процентной доли доходов личного фонда в целях применения налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в размере 15 процентов учитываются только доходы, поименованные в Перечне (Примечание: пункт 2 статьи 284.12 НК РФ), в который доходы от реализации личным фондом акций и (или) долей российских организаций не включены».
И все. Почему он не видит там фразы «доходы от реализации акцйи и долей..», непонятно.
Может, по мнению Минфина, вся фраза — и про акции, и про доли, и про трасты — относится исключительно к иностранным трастам?
Эта трактовка вызывает недоумение.
⚠Трасты не являются юридическими лицами, не имеют акционерного капитала и не выпускают акции или доли. В отличие от АО и ООО. То есть продажа акций и долей в самом трасте невозможна по определению — у него их просто нет. Значит, они не могут быть объектом первой части нормы.
🧩Вывод очевиден: реализация любых акций и долей должна подпадать под льготную ставку 15 %.
Минфин, по сути, вычеркнул из нормы важную часть, не имея на то оснований.
Это не первая (и не последняя) ситуация, когда позиция ведомства
расходится с логикой закона.
Складывается впечатление, что Минфин последовательно ограничивает применение льгот, даже вопреки буквальному смыслу. Надеемся на пересмотр этой позиции в пользу здравого смысла и корректного толкования нормы.
#налоги #ЛФ #Минфин #письма
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Вклад в имущество после продажи доли: обязанность сохраняется, а налоговых последствий может не быть
Продажа доли после принятия решения о внесении вклада в имущество ООО не прекращает обязанность участника. Более того, судебная практика подтверждает возможность применения налоговой льготы даже если вклад внесен уже после выхода из общества.
16 июня 2026 г. в 13:00•57
Недостаточно доказать реальность поставки. За «разрывы» в НДС отвечает конечный покупатель
Новое рассмотрение дела Полимедиа показало изменение подходов к налоговой реконструкции по НДС. Реальности товара и поставки оказалось недостаточно — суд потребовал доказать всю цепочку формирования спорного НДС.
17 июня 2026 г. в 19:00•83
Для признания схемы дробления бизнеса налоговая должна доказать отсутствие самостоятельности компаний группы
Суды подтвердили доначисления более 100 млн руб. по схеме дробления бизнеса. Ключевым критерием стала не формальная взаимозависимость компаний, а отсутствие их реальной самостоятельности и деловой автономии.
16 июня 2026 г. в 17:00•71