08 апреля 2024 г. в 11:53•313•#налоги
Важные нюансы налоговой реконструкции
Важные нюансы налоговой реконструкции.
Главный принцип - налоговая ОБЯЗАНА проводить налоговую реконструкцию ВСЕГДА, если есть информация о реальном исполнителе.
Закон никак не регулирует порядок и условия налоговой реконструкции. Только судебная практика, согласно которой реконструкция обязательная и производится на основании имеющихся у налоговой документов о реальном исполнителе. Т.е. исключаются все прослойки – однодневки и берутся данные реального контрагента.
Налоговая и некоторые консультанты руководствуются Письмом ФНС от 10 марта 2021 г. N БВ-4-7/3060@. Они настаивают, что налогоплательщик должен самостоятельно раскрыть фактического исполнителя и признать вину. Только в этом случае возможна реконструкция (назовем это процедурой «раскрытия»). При этом налоговая начинает диктовать, что ей из документов надо и в каком объеме. Узнать о факте реконструкции налогоплательщик сможет только из акта проверки. Раньше не сможет. Но зато фактура для нескольких уголовных дел будет сформирована руками же налогоплательщика.
Немного про уголовно-правовые риски, которые почти никто не учитывает.
При «раскрытии» формируется фактура (так как налоговая требует раскрытия схемы = признания вины) не только по неуплате налогов (199 ст. УК РФ). Если заказчик – бюджет, то наличие в цепочке однодневок создает несколько составов по хищению. Да и без использования гос. средств можно получить состав по 159 УК РФ. Например, если в проверяемом периоде было возмещение НДС из бюджета. Эти риски не устраняются уплатой налогов, как по 199 УК РФ.
Помимо этого, имея на руках признание налогоплательщика, налоговая может провести проверку по тем же фактам за последующий период.
Также могут передать материалы правоохранителям, которые проверяют период более 3 лет (могут проверять в рамках всего срока давности по уголовной статье).
Так как о результатах «раскрытия» можно узнать только из акта проверки, то зачем торопиться?
В ходе проверки можно успешно отстоять часть контрагентов и собрать нужные документы для реконструкции.
Без раскрытия можно и нужно обосновать источник данных о конченом исполнителе. Часто это известный всем производитель. Это позволит сформировать правовую позицию и тактику защиты.
После получения акта нужно изучить материалы проверки, определить какие документы предоставлять и приложить их к возражениям. Налоговая не может их не учесть.
Если при наличии данных о реальном исполнителе ИНФС не проведет реконструкцию, то сделать ее это обяжет суд.
То есть ситуация намного лучше, чем при раскрытии: по реконструкции те же самые перспективы, но при отсутствии признания вины по целому ряду уголовных статей. Это при том, что в ходе проверки часть претензий может быть вообще исключена.
На наш взгляд, реконструкция без раскрытия по всем параметрам лучше. Не слушайте мошенников.
#налоги #налоговая_реконструкция #налоговые_проверки
Главный принцип - налоговая ОБЯЗАНА проводить налоговую реконструкцию ВСЕГДА, если есть информация о реальном исполнителе.
Закон никак не регулирует порядок и условия налоговой реконструкции. Только судебная практика, согласно которой реконструкция обязательная и производится на основании имеющихся у налоговой документов о реальном исполнителе. Т.е. исключаются все прослойки – однодневки и берутся данные реального контрагента.
Налоговая и некоторые консультанты руководствуются Письмом ФНС от 10 марта 2021 г. N БВ-4-7/3060@. Они настаивают, что налогоплательщик должен самостоятельно раскрыть фактического исполнителя и признать вину. Только в этом случае возможна реконструкция (назовем это процедурой «раскрытия»). При этом налоговая начинает диктовать, что ей из документов надо и в каком объеме. Узнать о факте реконструкции налогоплательщик сможет только из акта проверки. Раньше не сможет. Но зато фактура для нескольких уголовных дел будет сформирована руками же налогоплательщика.
Немного про уголовно-правовые риски, которые почти никто не учитывает.
При «раскрытии» формируется фактура (так как налоговая требует раскрытия схемы = признания вины) не только по неуплате налогов (199 ст. УК РФ). Если заказчик – бюджет, то наличие в цепочке однодневок создает несколько составов по хищению. Да и без использования гос. средств можно получить состав по 159 УК РФ. Например, если в проверяемом периоде было возмещение НДС из бюджета. Эти риски не устраняются уплатой налогов, как по 199 УК РФ.
Помимо этого, имея на руках признание налогоплательщика, налоговая может провести проверку по тем же фактам за последующий период.
Также могут передать материалы правоохранителям, которые проверяют период более 3 лет (могут проверять в рамках всего срока давности по уголовной статье).
Так как о результатах «раскрытия» можно узнать только из акта проверки, то зачем торопиться?
В ходе проверки можно успешно отстоять часть контрагентов и собрать нужные документы для реконструкции.
Без раскрытия можно и нужно обосновать источник данных о конченом исполнителе. Часто это известный всем производитель. Это позволит сформировать правовую позицию и тактику защиты.
После получения акта нужно изучить материалы проверки, определить какие документы предоставлять и приложить их к возражениям. Налоговая не может их не учесть.
Если при наличии данных о реальном исполнителе ИНФС не проведет реконструкцию, то сделать ее это обяжет суд.
То есть ситуация намного лучше, чем при раскрытии: по реконструкции те же самые перспективы, но при отсутствии признания вины по целому ряду уголовных статей. Это при том, что в ходе проверки часть претензий может быть вообще исключена.
На наш взгляд, реконструкция без раскрытия по всем параметрам лучше. Не слушайте мошенников.
#налоги #налоговая_реконструкция #налоговые_проверки
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Налогообложение криптовалюты в России в 2026 году
С 2025 года в России действуют специальные правила налогообложения криптовалюты. Разбираем налоги при майнинге и продаже цифровой валюты, учет расходов, применение УСН и основные налоговые риски.
10 августа 2026 г. в 15:10•157
Налоговые новости недели
Главные налоговые изменения: новый фиксированный аванс по НДФЛ для иностранцев, автоматическая доставка налоговых уведомлений через Госуслуги и разъяснения ФНС по прослеживаемым товарам при УСН.
04 августа 2026 г. в 15:30•142
Бенефициар стал налоговым нерезидентом. Что изменится?
Смена налогового резидентства может существенно изменить налоговую нагрузку. Разбираем, как меняется налогообложение продажи бизнеса, дивидендов, процентов, недвижимости и какие риски создает двойное налогообложение.
03 августа 2026 г. в 14:09•171