10 июня 2026 г. в 17:00•72•#налоги
Налоговая реконструкция требует последовательной четкой позиции
Налоговая реконструкция требует последовательной четкой позиции
Важное дело про налоговую реконструкцию, бремя доказывания и пределы обязанностей налоговой при определении действительных налоговых обязательств (реконструкции).
📌 Постановление АС МО от 26.05.2026 по делу № А40-209039/2024
🔍 Суть спора
ООО «ВЕЛООЛИМП» оспаривало решение по выездной налоговой проверке.
Инспекция доначислила обществу за 2019–2021 годы более 111 млн руб.
📎 Основание:
▪️ использование технических компаний;
▪️ применение схемы дробления бизнеса через подконтрольного ИП.
🖇 Что установила налоговая:
🔍 Контрагенты:
▪️ контрагенты не отвечали на требования налоговой;
▪️ отсутствовали сотрудники, имущество и материальные ресурсы;
▪️ денежные средства носили транзитный характер;
▪️ сотрудники общества не знали спорных поставщиков;
▪️ совпадали IP-адреса общества и контрагентов;
▪️ деятельность контрагентов фактически контролировалась самим налогоплательщиком;
▪️ велосипеды и комплектующие закупались напрямую у иностранных производителей.
🔍 Дробление бизнеса через ИП Мишина В.Е.:
▪️ сотрудники ИП подчинялись руководству общества;
▪️ ИП фактически проживал за пределами России и самостоятельную деятельность не вел.
⚠️ Налогоплательщик одновременно:
▪️ отрицал наличие схемы;
▪️ настаивал на проведении налоговой реконструкции по данным производителя.
🛡 Основной довод:
▪️ документы и инвойсы от производителя имеются у налоговой, поскольку были изъяты инспекцией в ходе проверки;
▪️ налоговая имела всю информацию для проведения реконструкции налоговых обязательств.
⚖️ Суды трех инстанций отказали налогоплательщику:
✅ Использование схемы доказано налоговой:
▪️ использование технических контрагентов;
▪️ формальный документооборот;
▪️ наличие схемы дробления бизнеса.
✅ Самое интересное касается реконструкции.
Общество одновременно утверждало:
▪️ операции со спорными контрагентами реальные;
▪️ необходимо провести налоговую реконструкцию.
Суды признали позицию общества противоречивой.
✅ Если налогоплательщик настаивает на реальности сделок с контрагентом, он не может одновременно требовать реконструкции по данным иных исполнителей. Либо сделка реальна, либо нет.
✅ Налоговая реконструкция возможна только при активном содействии налогоплательщика:
▪️ раскрыть реального исполнителя;
▪️ представить документы;
▪️ указать конкретные доказательства;
▪️ объяснить, где именно находятся необходимые документы.
✅ Если налогоплательщик считает, что нужные документы есть у налоговой, он обязан указать:
▪️ какие именно документы;
▪️ в каких каталогах они находятся;
▪️ какие обстоятельства они подтверждают.
🧩 Выводы:
1⃣ После последних позиций Верховного Суда и окружных судов налоговая реконструкция превращается в очень избирательный и точечный инструмент.
2⃣ Для реконструкции требуется:
▪️ последовательное процессуальное поведение;
▪️ полное раскрытие цепочки до реального поставщика;
▪️ указание реального исполнителя;
▪️ описание документов с указанием их роли и значения;
▪️ подтверждение фактических расходов.
3⃣ Нельзя одновременно утверждать, что спорный контрагент реальный, и требовать реконструкции через иных поставщиков.
📌 Практический сигнал:
✔ стратегию и тактику защиты необходимо планировать заранее;
✔ заявление налоговой реконструкции не требует признания вины;
✔ заранее собирайте документы по цепочке поставки и представляйте их в налоговый орган;
✔ подробно обосновывайте размер расходов и налоговых вычетов;
✔ не занимайте взаимоисключающие позиции в налоговом споре.
#налоги #54_1НКРФ #реконструкция #НДС #налогнаприбыль #налоговыевычеты #необоснованнаяналоговаявыгода #выезднаяпроверка
Важное дело про налоговую реконструкцию, бремя доказывания и пределы обязанностей налоговой при определении действительных налоговых обязательств (реконструкции).
📌 Постановление АС МО от 26.05.2026 по делу № А40-209039/2024
🔍 Суть спора
ООО «ВЕЛООЛИМП» оспаривало решение по выездной налоговой проверке.
Инспекция доначислила обществу за 2019–2021 годы более 111 млн руб.
📎 Основание:
▪️ использование технических компаний;
▪️ применение схемы дробления бизнеса через подконтрольного ИП.
🖇 Что установила налоговая:
🔍 Контрагенты:
▪️ контрагенты не отвечали на требования налоговой;
▪️ отсутствовали сотрудники, имущество и материальные ресурсы;
▪️ денежные средства носили транзитный характер;
▪️ сотрудники общества не знали спорных поставщиков;
▪️ совпадали IP-адреса общества и контрагентов;
▪️ деятельность контрагентов фактически контролировалась самим налогоплательщиком;
▪️ велосипеды и комплектующие закупались напрямую у иностранных производителей.
🔍 Дробление бизнеса через ИП Мишина В.Е.:
▪️ сотрудники ИП подчинялись руководству общества;
▪️ ИП фактически проживал за пределами России и самостоятельную деятельность не вел.
⚠️ Налогоплательщик одновременно:
▪️ отрицал наличие схемы;
▪️ настаивал на проведении налоговой реконструкции по данным производителя.
🛡 Основной довод:
▪️ документы и инвойсы от производителя имеются у налоговой, поскольку были изъяты инспекцией в ходе проверки;
▪️ налоговая имела всю информацию для проведения реконструкции налоговых обязательств.
⚖️ Суды трех инстанций отказали налогоплательщику:
✅ Использование схемы доказано налоговой:
▪️ использование технических контрагентов;
▪️ формальный документооборот;
▪️ наличие схемы дробления бизнеса.
✅ Самое интересное касается реконструкции.
Общество одновременно утверждало:
▪️ операции со спорными контрагентами реальные;
▪️ необходимо провести налоговую реконструкцию.
Суды признали позицию общества противоречивой.
✅ Если налогоплательщик настаивает на реальности сделок с контрагентом, он не может одновременно требовать реконструкции по данным иных исполнителей. Либо сделка реальна, либо нет.
✅ Налоговая реконструкция возможна только при активном содействии налогоплательщика:
▪️ раскрыть реального исполнителя;
▪️ представить документы;
▪️ указать конкретные доказательства;
▪️ объяснить, где именно находятся необходимые документы.
✅ Если налогоплательщик считает, что нужные документы есть у налоговой, он обязан указать:
▪️ какие именно документы;
▪️ в каких каталогах они находятся;
▪️ какие обстоятельства они подтверждают.
🧩 Выводы:
1⃣ После последних позиций Верховного Суда и окружных судов налоговая реконструкция превращается в очень избирательный и точечный инструмент.
2⃣ Для реконструкции требуется:
▪️ последовательное процессуальное поведение;
▪️ полное раскрытие цепочки до реального поставщика;
▪️ указание реального исполнителя;
▪️ описание документов с указанием их роли и значения;
▪️ подтверждение фактических расходов.
3⃣ Нельзя одновременно утверждать, что спорный контрагент реальный, и требовать реконструкции через иных поставщиков.
📌 Практический сигнал:
✔ стратегию и тактику защиты необходимо планировать заранее;
✔ заявление налоговой реконструкции не требует признания вины;
✔ заранее собирайте документы по цепочке поставки и представляйте их в налоговый орган;
✔ подробно обосновывайте размер расходов и налоговых вычетов;
✔ не занимайте взаимоисключающие позиции в налоговом споре.
#налоги #54_1НКРФ #реконструкция #НДС #налогнаприбыль #налоговыевычеты #необоснованнаяналоговаявыгода #выезднаяпроверка
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Налогообложение криптовалюты в России в 2026 году
С 2025 года в России действуют специальные правила налогообложения криптовалюты. Разбираем налоги при майнинге и продаже цифровой валюты, учет расходов, применение УСН и основные налоговые риски.
10 августа 2026 г. в 15:10•157
Налоговые новости недели
Главные налоговые изменения: новый фиксированный аванс по НДФЛ для иностранцев, автоматическая доставка налоговых уведомлений через Госуслуги и разъяснения ФНС по прослеживаемым товарам при УСН.
04 августа 2026 г. в 15:30•142
Бенефициар стал налоговым нерезидентом. Что изменится?
Смена налогового резидентства может существенно изменить налоговую нагрузку. Разбираем, как меняется налогообложение продажи бизнеса, дивидендов, процентов, недвижимости и какие риски создает двойное налогообложение.
03 августа 2026 г. в 14:09•171