04 июня 2026 г. в 16:00•64•#налоги
Роялти своему ИП могут признать скрытыми дивидендами
Роялти своему ИП могут признать скрытыми дивидендами
Часто встречающийся вопрос для структурирования бизнеса, оценки налоговых рисков и работы с товарными знаками.
🖇 Типовая ситуация:
▪️ собственник бизнеса регистрируется как ИП на УСН
▪️ оформляет на себя товарный знак
▪️ компания платит ему роялти
▪️ ИП платит только налоги на УСН.
Налоговая регулярно пытается переквалифицировать такие роялти в скрытые дивиденды.
Практика неоднозначная.
➕ Положительное дело
📌 Постановление АС ПО от 31.01.2019 по делу № А72-3656/2018
Компания выплачивала роялти за патент своему единственному акционеру и директору — ИП Щербине А.А.
🔍 Инспекция увидела схему:
▪️ общество и ИП взаимозависимы
▪️ роялти фактически прикрывает распределение прибыли
▪️ нет деловой цели оформления ТЗ на ИП-собственника.
⚖️ Суды поддержали налогоплательщика:
✔ патент реально использовался в деятельности
✔ роялти были связаны с получением дохода
✔ расходы документально подтверждены
✔ инспекция не доказала влияние взаимозависимости на цену роялти
✔ налоговая не доказала искусственность сделки и получение необоснованной выгоды.
Это редкое и неоднозначное дело. По моему мнению, слишком формальный подход судов. Сейчас такой подход может не пройти.
❌ Отрицательное дело
📌 Постановление АС МО от 09.11.2017 по делу № А40-34089/2017
Компания «Фармцентр ВИЛАР»:
📅 продала своему учредителю - ИП 12 товарных знаков за 10 тыс. руб.
📅 начала платить этому же ИП более 54 млн руб. роялти за эти ТЗ.
🔍 Что установила налоговая:
▪️ ИП был взаимозависимым лицом
▪️ основной доход ИП - роялти от ВИЛАР
▪️ цена продажи товарных знаков была нерыночной
▪️ ТЗ «ВИЛАР» стоил 194 млн руб., а продали его за 10 тыс. руб.
▪️ после продажи ТЗ ВИЛАР самостоятельно продвигал эти ТЗ и развивал бренд.
⚖️ Суды поддержали налоговую:
▪️ сделки не имели разумной деловой цели и смысла
▪️ роялти фактически являлись скрытыми дивидендами
▪️ схема использовалась для уменьшения налога на прибыль
▪️ ТЗ проданы за бесценок, чтобы затем за существенные суммы вернуть их по лицензионной модели.
📌 Что важно понимать
Риск в таких структурах возникает не из-за самого лицензионного договора.
Проблема появляется, когда:
▪️ товарный знак искусственно выводится на ИП с самой компании
▪️ цена передачи явно нерыночная и не имеет четкой деловой цели
▪️ ИП не ведет самостоятельную деятельность, кроме передачи обратно ТЗ своей же компании
▪️ компания сама продолжает содержать и продвигать бренд.
🧩 Выводы:
1⃣ Само по себе роялти в пользу ИП-учредителя не запрещено.
2⃣ Но налоговая проверка почти всегда будет анализировать:
▪️ деловую цель оформления ТЗ на ИП
▪️ рыночность условий передачи ТЗ
▪️ экономический смысл структуры с выделенным ТЗ
▪️ признаки искусственного дробления доходов для целей налоговой схемы.
3⃣ Наличие второго участника общества само по себе не исключает риск, если у ИП отсутствует самостоятельность (обособленный бизнес, доходы от третьих лиц и т.д.).
4⃣ Партнер в бизнесе может рассматриваться судами как деловая цель сохранения ТЗ у одного из учредителей. Но только при отсутствии критичных обстоятельств и иных признаков схемы.
📌 Практический сигнал:
✔ фиксируйте деловую цель передачи / оставления IP (товарного знака) у учредителя - ИП
✔ подтверждайте реальное использование товарного знака
✔ обосновывайте стоимость отчуждения ТЗ и размер роялти независимой рыночной оценкой
✔ подтверждайте самостоятельность ИП и обособленность его бизнеса
✔ заранее проводите налоговый аудит и анализ налоговых рисков.
#⃣ #налоги #товарныйзнак #роялти #дивиденды #УСН #налоговыериски #налоговыеспоры #интеллектуальнаясобственность
Часто встречающийся вопрос для структурирования бизнеса, оценки налоговых рисков и работы с товарными знаками.
🖇 Типовая ситуация:
▪️ собственник бизнеса регистрируется как ИП на УСН
▪️ оформляет на себя товарный знак
▪️ компания платит ему роялти
▪️ ИП платит только налоги на УСН.
Налоговая регулярно пытается переквалифицировать такие роялти в скрытые дивиденды.
Практика неоднозначная.
➕ Положительное дело
📌 Постановление АС ПО от 31.01.2019 по делу № А72-3656/2018
Компания выплачивала роялти за патент своему единственному акционеру и директору — ИП Щербине А.А.
🔍 Инспекция увидела схему:
▪️ общество и ИП взаимозависимы
▪️ роялти фактически прикрывает распределение прибыли
▪️ нет деловой цели оформления ТЗ на ИП-собственника.
⚖️ Суды поддержали налогоплательщика:
✔ патент реально использовался в деятельности
✔ роялти были связаны с получением дохода
✔ расходы документально подтверждены
✔ инспекция не доказала влияние взаимозависимости на цену роялти
✔ налоговая не доказала искусственность сделки и получение необоснованной выгоды.
Это редкое и неоднозначное дело. По моему мнению, слишком формальный подход судов. Сейчас такой подход может не пройти.
❌ Отрицательное дело
📌 Постановление АС МО от 09.11.2017 по делу № А40-34089/2017
Компания «Фармцентр ВИЛАР»:
📅 продала своему учредителю - ИП 12 товарных знаков за 10 тыс. руб.
📅 начала платить этому же ИП более 54 млн руб. роялти за эти ТЗ.
🔍 Что установила налоговая:
▪️ ИП был взаимозависимым лицом
▪️ основной доход ИП - роялти от ВИЛАР
▪️ цена продажи товарных знаков была нерыночной
▪️ ТЗ «ВИЛАР» стоил 194 млн руб., а продали его за 10 тыс. руб.
▪️ после продажи ТЗ ВИЛАР самостоятельно продвигал эти ТЗ и развивал бренд.
⚖️ Суды поддержали налоговую:
▪️ сделки не имели разумной деловой цели и смысла
▪️ роялти фактически являлись скрытыми дивидендами
▪️ схема использовалась для уменьшения налога на прибыль
▪️ ТЗ проданы за бесценок, чтобы затем за существенные суммы вернуть их по лицензионной модели.
📌 Что важно понимать
Риск в таких структурах возникает не из-за самого лицензионного договора.
Проблема появляется, когда:
▪️ товарный знак искусственно выводится на ИП с самой компании
▪️ цена передачи явно нерыночная и не имеет четкой деловой цели
▪️ ИП не ведет самостоятельную деятельность, кроме передачи обратно ТЗ своей же компании
▪️ компания сама продолжает содержать и продвигать бренд.
🧩 Выводы:
1⃣ Само по себе роялти в пользу ИП-учредителя не запрещено.
2⃣ Но налоговая проверка почти всегда будет анализировать:
▪️ деловую цель оформления ТЗ на ИП
▪️ рыночность условий передачи ТЗ
▪️ экономический смысл структуры с выделенным ТЗ
▪️ признаки искусственного дробления доходов для целей налоговой схемы.
3⃣ Наличие второго участника общества само по себе не исключает риск, если у ИП отсутствует самостоятельность (обособленный бизнес, доходы от третьих лиц и т.д.).
4⃣ Партнер в бизнесе может рассматриваться судами как деловая цель сохранения ТЗ у одного из учредителей. Но только при отсутствии критичных обстоятельств и иных признаков схемы.
📌 Практический сигнал:
✔ фиксируйте деловую цель передачи / оставления IP (товарного знака) у учредителя - ИП
✔ подтверждайте реальное использование товарного знака
✔ обосновывайте стоимость отчуждения ТЗ и размер роялти независимой рыночной оценкой
✔ подтверждайте самостоятельность ИП и обособленность его бизнеса
✔ заранее проводите налоговый аудит и анализ налоговых рисков.
#⃣ #налоги #товарныйзнак #роялти #дивиденды #УСН #налоговыериски #налоговыеспоры #интеллектуальнаясобственность
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Налогообложение криптовалюты в России в 2026 году
С 2025 года в России действуют специальные правила налогообложения криптовалюты. Разбираем налоги при майнинге и продаже цифровой валюты, учет расходов, применение УСН и основные налоговые риски.
10 августа 2026 г. в 15:10•157
Налоговые новости недели
Главные налоговые изменения: новый фиксированный аванс по НДФЛ для иностранцев, автоматическая доставка налоговых уведомлений через Госуслуги и разъяснения ФНС по прослеживаемым товарам при УСН.
04 августа 2026 г. в 15:30•142
Бенефициар стал налоговым нерезидентом. Что изменится?
Смена налогового резидентства может существенно изменить налоговую нагрузку. Разбираем, как меняется налогообложение продажи бизнеса, дивидендов, процентов, недвижимости и какие риски создает двойное налогообложение.
03 августа 2026 г. в 14:09•171