23 января 2026 г. в 09:32•308•#налоги
Переквалификация займов в дивиденды ≠ автоматический НДФЛ с компании Одно из «узких мест» займ…
Переквалификация займов в дивиденды ≠ автоматический НДФЛ с компании
Одно из «узких мест» займов участникам — риск их переквалификации в дивиденды.
Случается это нечасто, но случается.
Ключевой вопрос: кому и как в таком случае можно доначислять НДФЛ?
Практика, логика и НК РФ говорят, что нужно доначислять налоговому агенту.
Но не все суды так думают.
📌 Постановление АС Поволжского округа от 01.02.2023 по делу №А12-4565/2022
🔍 Суть дела.
Пак А.В. — единственный участник ООО «Бизнес-Системы».
Общество выдавало ему займы как ИП.
При этом:·
🔻 ИП Пак А.В. переводил полученные суммы со счёта ИП на личные счета;·
🔻 денежные средства использовались в личных целях, не в предпринимательской деятельности;
🔻 у общества имелась нераспределённая прибыль, но дивиденды не распределялись;
🔻 возврат займов не осуществлялся, претензии к участнику общество не предъявляло.
⚠ По итогам выездной проверки налоговая пришла к выводу, что договоры займа носят формальный характер и прикрывают вы
плату дивидендов.
Инспекция:
▪ переквалифицировала займы в дивиденды;
▪ доначислила обществу НДФЛ как налоговому агенту.
⚖ Суды заняли очень интересную позицию:
✅Суды согласились с налоговой в части формального характера договоров займа:
✅займы выдавались единственному участнику;
✅деловая цель предоставления отсутствовала;
✅общество не предпринимало реальных мер по возврату задолженности;
✅средства использовались в личных целях, а не в деятельности ИП.
✅у общества имелась нераспределённая прибыль;
✅препятствий для выплаты дивидендов не было;
✅вместо дивидендов использовалась схема с займами.
➡ По существу суды признали: выплаты имели признаки дивидендов.
⚠ Несмотря на это, суды отменили доначисление НДФЛ:
🔻 НДФЛ —налог физического лица, - даже если выплаты переквалифицированы в дивиденды;
🔻 плательщиком НДФЛ остаётся физическое лицо — Пак А.В.;
🔻 общество может отвечать как налоговый агент только в пределах надлежащей процедуры проверки;
🔻 нельзя через проверку организации фактически доначислять налог физическому лицу;
🔻 нельзя возлагать на общество обязанности по НДФЛ, если не проверен Пак.
� Выводы:
1⃣ Переквалификация займа в дивиденды возможна, если выдача займов участнику не имеет деловой цели и прикрывает распределение прибыли.
2⃣ Но НДФЛ нельзя доначислить исключительно в рамках проверки компании, если налог фактически относится к физическому лицу.
3⃣ Это решение выбивается из общей судебной практики - в большинстве дел суды без колебаний возлагают на организации ответственность налогового агента без отдельной проверки физлиц.
4⃣ Поэтому ориентироваться на это дело как на устойчивый тренд пока рано, но использовать его как дополнительный аргумент защиты — вполне разумно.
#⃣ #налоги #НДФЛ #дивиденды #займы#налоговыеспоры #арбитраж #судебнаяпрактика #правоваяэнтропия
Одно из «узких мест» займов участникам — риск их переквалификации в дивиденды.
Случается это нечасто, но случается.
Ключевой вопрос: кому и как в таком случае можно доначислять НДФЛ?
Практика, логика и НК РФ говорят, что нужно доначислять налоговому агенту.
Но не все суды так думают.
📌 Постановление АС Поволжского округа от 01.02.2023 по делу №А12-4565/2022
🔍 Суть дела.
Пак А.В. — единственный участник ООО «Бизнес-Системы».
Общество выдавало ему займы как ИП.
При этом:·
🔻 ИП Пак А.В. переводил полученные суммы со счёта ИП на личные счета;·
🔻 денежные средства использовались в личных целях, не в предпринимательской деятельности;
🔻 у общества имелась нераспределённая прибыль, но дивиденды не распределялись;
🔻 возврат займов не осуществлялся, претензии к участнику общество не предъявляло.
⚠ По итогам выездной проверки налоговая пришла к выводу, что договоры займа носят формальный характер и прикрывают вы
плату дивидендов.
Инспекция:
▪ переквалифицировала займы в дивиденды;
▪ доначислила обществу НДФЛ как налоговому агенту.
⚖ Суды заняли очень интересную позицию:
✅Суды согласились с налоговой в части формального характера договоров займа:
✅займы выдавались единственному участнику;
✅деловая цель предоставления отсутствовала;
✅общество не предпринимало реальных мер по возврату задолженности;
✅средства использовались в личных целях, а не в деятельности ИП.
✅у общества имелась нераспределённая прибыль;
✅препятствий для выплаты дивидендов не было;
✅вместо дивидендов использовалась схема с займами.
➡ По существу суды признали: выплаты имели признаки дивидендов.
⚠ Несмотря на это, суды отменили доначисление НДФЛ:
🔻 НДФЛ —налог физического лица, - даже если выплаты переквалифицированы в дивиденды;
🔻 плательщиком НДФЛ остаётся физическое лицо — Пак А.В.;
🔻 общество может отвечать как налоговый агент только в пределах надлежащей процедуры проверки;
🔻 нельзя через проверку организации фактически доначислять налог физическому лицу;
🔻 нельзя возлагать на общество обязанности по НДФЛ, если не проверен Пак.
� Выводы:
1⃣ Переквалификация займа в дивиденды возможна, если выдача займов участнику не имеет деловой цели и прикрывает распределение прибыли.
2⃣ Но НДФЛ нельзя доначислить исключительно в рамках проверки компании, если налог фактически относится к физическому лицу.
3⃣ Это решение выбивается из общей судебной практики - в большинстве дел суды без колебаний возлагают на организации ответственность налогового агента без отдельной проверки физлиц.
4⃣ Поэтому ориентироваться на это дело как на устойчивый тренд пока рано, но использовать его как дополнительный аргумент защиты — вполне разумно.
#⃣ #налоги #НДФЛ #дивиденды #займы#налоговыеспоры #арбитраж #судебнаяпрактика #правоваяэнтропия
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Дарение между родственниками – ИП не облагается НДФЛ Наконец-то разрешилась наболевшая проблем…
Дарение между родственниками – ИП не облагается НДФЛ Наконец-то разрешилась наболевшая проблема: дарение коммерческой недвижимости между родственниками ИП и НДФЛ. Налоговая доначисляла налог, считая такие сделки внереал…
05 мая 2026 г. в 09:30•99
Налоговый дайджест: НДС, МСП, импорт и сюрпризы от Минфина
Налоговый дайджест: НДС, МСП, импорт и сюрпризы от Минфина. Свежие налоговые изменения и позиции ведомств. 1⃣ МСП смягчают переход к новым налоговым правилам. 📌 http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/000120260425…
30 апреля 2026 г. в 09:30•138
НДС при изменении закона, новый контроль цен по поставкам из ЕАЭС и блокирование «сброса» обор…
НДС при изменении закона, новый контроль цен по поставкам из ЕАЭС и блокирование «сброса» оборота для ПСН. 1⃣ НДС “внутри цены”, если закон изменился. 📌 https://sozd.duma.gov.ru/bill/1203640-8 (реализация позиции КС РФ)…
28 апреля 2026 г. в 09:30•124