11 декабря 2024 г. в 12:15•342•#налоги
Переквалификация роялти в дивиденды Речь о популярной ситуации оформления Товарных знаков или…
Переквалификация роялти в дивиденды
Речь о популярной ситуации оформления Товарных знаков или иных результатов интеллектуальной деятельности (РИД: ноу-хау, ПО, патентов и тд) на ИП бенефициара.
Налоговая всегда анализирует платежи на ИП бенефициара и пытается признать такие платежи схемой по выводу дивидендов.
При платежах на другого ИП или компанию группы на УСН налоговая усматривает классическое дробление бизнеса.
Существует ряд признаков подобных схем (по мнению налоговой, само собой):
🔗Получатель роялти – часть структуры на УСН или ИП Бенефициар на УСН.
🔗Общество использовало РИД до заключения договора или схожий РИД (признак формальной переделки РИД под схему).
🔗РИД передан по сделке с Обществом и заключён обратный договор по выплате роялти (это совсем топорная ситуация, когда бенефициар купил немат. актив у общества и передал обратно по лицензионному договору).
🔗Узнаваемость и ценность РИД создает общество, продвигает РИД само общество, а у владельца нет затрат на продвижение.
🔗Роялти – основной источник дохода владельца РИД при наличии активного бизнеса.
🔗Дивиденды не распределяются при наличии чистой прибыли.
🔗Технологии, процессы и стандарты в обществе не изменились после заключения договора на РИД, выплата роялти носит формальный характер.
🔗Роялти меняется и "подгоняется" под чистую прибыль компании.
🔗Нет обоснования цели сделки по переводу РИД или оформлению РИД на бенефициара.
📛Логика бизнеса, что бенефициар оформил РИД на себя потому, что так хотел, не работает.
Позиция налоговой: хочешь оформлять, пожалуйста, но налоги плати как с дивидендов и не отражай в расходах.
✅Другое дело, когда есть корпоративное соглашение с партнером. По соглашению бенефициар сохраняет за собой РИД до выполнения условий соглашения партнёром. Тут уже есть деловая цель, обоснование.
Практики по роялти много. Кому интересно, приведу пару свежих типовых примеров: Постановление АС МО от 29.09.2023 по делу № А40-133176/2022, Постановление АС ВСО от 06.02.2023 г. по делу № А33-9821/2020.
Выводы.
1⃣Владелец РИД должен сам этот РИД создать (ну понятно по контракту с исполнителем).
2⃣Если нет выплаты дивидендов, то налоговая требует обоснование. На практике дивиденды направляют на развитие. Нужно это подтвердить.
3⃣Владелец РИД должен, по мнению ИФНС, сам же и продвигать свой актив.
4⃣Стоимость роялти должна быть "в рынке".
5⃣В текущих условиях получение ИП бенефициаром роялти за РИД очень рискованно. Структурируйте активы грамотно.
PS про особенности ноу-хау напишу отдельно.
#налоги #роялти
Речь о популярной ситуации оформления Товарных знаков или иных результатов интеллектуальной деятельности (РИД: ноу-хау, ПО, патентов и тд) на ИП бенефициара.
Налоговая всегда анализирует платежи на ИП бенефициара и пытается признать такие платежи схемой по выводу дивидендов.
При платежах на другого ИП или компанию группы на УСН налоговая усматривает классическое дробление бизнеса.
Существует ряд признаков подобных схем (по мнению налоговой, само собой):
🔗Получатель роялти – часть структуры на УСН или ИП Бенефициар на УСН.
🔗Общество использовало РИД до заключения договора или схожий РИД (признак формальной переделки РИД под схему).
🔗РИД передан по сделке с Обществом и заключён обратный договор по выплате роялти (это совсем топорная ситуация, когда бенефициар купил немат. актив у общества и передал обратно по лицензионному договору).
🔗Узнаваемость и ценность РИД создает общество, продвигает РИД само общество, а у владельца нет затрат на продвижение.
🔗Роялти – основной источник дохода владельца РИД при наличии активного бизнеса.
🔗Дивиденды не распределяются при наличии чистой прибыли.
🔗Технологии, процессы и стандарты в обществе не изменились после заключения договора на РИД, выплата роялти носит формальный характер.
🔗Роялти меняется и "подгоняется" под чистую прибыль компании.
🔗Нет обоснования цели сделки по переводу РИД или оформлению РИД на бенефициара.
📛Логика бизнеса, что бенефициар оформил РИД на себя потому, что так хотел, не работает.
Позиция налоговой: хочешь оформлять, пожалуйста, но налоги плати как с дивидендов и не отражай в расходах.
✅Другое дело, когда есть корпоративное соглашение с партнером. По соглашению бенефициар сохраняет за собой РИД до выполнения условий соглашения партнёром. Тут уже есть деловая цель, обоснование.
Практики по роялти много. Кому интересно, приведу пару свежих типовых примеров: Постановление АС МО от 29.09.2023 по делу № А40-133176/2022, Постановление АС ВСО от 06.02.2023 г. по делу № А33-9821/2020.
Выводы.
1⃣Владелец РИД должен сам этот РИД создать (ну понятно по контракту с исполнителем).
2⃣Если нет выплаты дивидендов, то налоговая требует обоснование. На практике дивиденды направляют на развитие. Нужно это подтвердить.
3⃣Владелец РИД должен, по мнению ИФНС, сам же и продвигать свой актив.
4⃣Стоимость роялти должна быть "в рынке".
5⃣В текущих условиях получение ИП бенефициаром роялти за РИД очень рискованно. Структурируйте активы грамотно.
PS про особенности ноу-хау напишу отдельно.
#налоги #роялти
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Налогообложение криптовалюты в России в 2026 году
С 2025 года в России действуют специальные правила налогообложения криптовалюты. Разбираем налоги при майнинге и продаже цифровой валюты, учет расходов, применение УСН и основные налоговые риски.
10 августа 2026 г. в 15:10•157
Налоговые новости недели
Главные налоговые изменения: новый фиксированный аванс по НДФЛ для иностранцев, автоматическая доставка налоговых уведомлений через Госуслуги и разъяснения ФНС по прослеживаемым товарам при УСН.
04 августа 2026 г. в 15:30•142
Бенефициар стал налоговым нерезидентом. Что изменится?
Смена налогового резидентства может существенно изменить налоговую нагрузку. Разбираем, как меняется налогообложение продажи бизнеса, дивидендов, процентов, недвижимости и какие риски создает двойное налогообложение.
03 августа 2026 г. в 14:09•171