11 декабря 2024 г. в 12:15•342•#налоги
Переквалификация роялти в дивиденды Речь о популярной ситуации оформления Товарных знаков или…
Переквалификация роялти в дивиденды
Речь о популярной ситуации оформления Товарных знаков или иных результатов интеллектуальной деятельности (РИД: ноу-хау, ПО, патентов и тд) на ИП бенефициара.
Налоговая всегда анализирует платежи на ИП бенефициара и пытается признать такие платежи схемой по выводу дивидендов.
При платежах на другого ИП или компанию группы на УСН налоговая усматривает классическое дробление бизнеса.
Существует ряд признаков подобных схем (по мнению налоговой, само собой):
🔗Получатель роялти – часть структуры на УСН или ИП Бенефициар на УСН.
🔗Общество использовало РИД до заключения договора или схожий РИД (признак формальной переделки РИД под схему).
🔗РИД передан по сделке с Обществом и заключён обратный договор по выплате роялти (это совсем топорная ситуация, когда бенефициар купил немат. актив у общества и передал обратно по лицензионному договору).
🔗Узнаваемость и ценность РИД создает общество, продвигает РИД само общество, а у владельца нет затрат на продвижение.
🔗Роялти – основной источник дохода владельца РИД при наличии активного бизнеса.
🔗Дивиденды не распределяются при наличии чистой прибыли.
🔗Технологии, процессы и стандарты в обществе не изменились после заключения договора на РИД, выплата роялти носит формальный характер.
🔗Роялти меняется и "подгоняется" под чистую прибыль компании.
🔗Нет обоснования цели сделки по переводу РИД или оформлению РИД на бенефициара.
📛Логика бизнеса, что бенефициар оформил РИД на себя потому, что так хотел, не работает.
Позиция налоговой: хочешь оформлять, пожалуйста, но налоги плати как с дивидендов и не отражай в расходах.
✅Другое дело, когда есть корпоративное соглашение с партнером. По соглашению бенефициар сохраняет за собой РИД до выполнения условий соглашения партнёром. Тут уже есть деловая цель, обоснование.
Практики по роялти много. Кому интересно, приведу пару свежих типовых примеров: Постановление АС МО от 29.09.2023 по делу № А40-133176/2022, Постановление АС ВСО от 06.02.2023 г. по делу № А33-9821/2020.
Выводы.
1⃣Владелец РИД должен сам этот РИД создать (ну понятно по контракту с исполнителем).
2⃣Если нет выплаты дивидендов, то налоговая требует обоснование. На практике дивиденды направляют на развитие. Нужно это подтвердить.
3⃣Владелец РИД должен, по мнению ИФНС, сам же и продвигать свой актив.
4⃣Стоимость роялти должна быть "в рынке".
5⃣В текущих условиях получение ИП бенефициаром роялти за РИД очень рискованно. Структурируйте активы грамотно.
PS про особенности ноу-хау напишу отдельно.
#налоги #роялти
Речь о популярной ситуации оформления Товарных знаков или иных результатов интеллектуальной деятельности (РИД: ноу-хау, ПО, патентов и тд) на ИП бенефициара.
Налоговая всегда анализирует платежи на ИП бенефициара и пытается признать такие платежи схемой по выводу дивидендов.
При платежах на другого ИП или компанию группы на УСН налоговая усматривает классическое дробление бизнеса.
Существует ряд признаков подобных схем (по мнению налоговой, само собой):
🔗Получатель роялти – часть структуры на УСН или ИП Бенефициар на УСН.
🔗Общество использовало РИД до заключения договора или схожий РИД (признак формальной переделки РИД под схему).
🔗РИД передан по сделке с Обществом и заключён обратный договор по выплате роялти (это совсем топорная ситуация, когда бенефициар купил немат. актив у общества и передал обратно по лицензионному договору).
🔗Узнаваемость и ценность РИД создает общество, продвигает РИД само общество, а у владельца нет затрат на продвижение.
🔗Роялти – основной источник дохода владельца РИД при наличии активного бизнеса.
🔗Дивиденды не распределяются при наличии чистой прибыли.
🔗Технологии, процессы и стандарты в обществе не изменились после заключения договора на РИД, выплата роялти носит формальный характер.
🔗Роялти меняется и "подгоняется" под чистую прибыль компании.
🔗Нет обоснования цели сделки по переводу РИД или оформлению РИД на бенефициара.
📛Логика бизнеса, что бенефициар оформил РИД на себя потому, что так хотел, не работает.
Позиция налоговой: хочешь оформлять, пожалуйста, но налоги плати как с дивидендов и не отражай в расходах.
✅Другое дело, когда есть корпоративное соглашение с партнером. По соглашению бенефициар сохраняет за собой РИД до выполнения условий соглашения партнёром. Тут уже есть деловая цель, обоснование.
Практики по роялти много. Кому интересно, приведу пару свежих типовых примеров: Постановление АС МО от 29.09.2023 по делу № А40-133176/2022, Постановление АС ВСО от 06.02.2023 г. по делу № А33-9821/2020.
Выводы.
1⃣Владелец РИД должен сам этот РИД создать (ну понятно по контракту с исполнителем).
2⃣Если нет выплаты дивидендов, то налоговая требует обоснование. На практике дивиденды направляют на развитие. Нужно это подтвердить.
3⃣Владелец РИД должен, по мнению ИФНС, сам же и продвигать свой актив.
4⃣Стоимость роялти должна быть "в рынке".
5⃣В текущих условиях получение ИП бенефициаром роялти за РИД очень рискованно. Структурируйте активы грамотно.
PS про особенности ноу-хау напишу отдельно.
#налоги #роялти
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Дарение между родственниками – ИП не облагается НДФЛ Наконец-то разрешилась наболевшая проблем…
Дарение между родственниками – ИП не облагается НДФЛ Наконец-то разрешилась наболевшая проблема: дарение коммерческой недвижимости между родственниками ИП и НДФЛ. Налоговая доначисляла налог, считая такие сделки внереал…
05 мая 2026 г. в 09:30•99
Налоговый дайджест: НДС, МСП, импорт и сюрпризы от Минфина
Налоговый дайджест: НДС, МСП, импорт и сюрпризы от Минфина. Свежие налоговые изменения и позиции ведомств. 1⃣ МСП смягчают переход к новым налоговым правилам. 📌 http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/000120260425…
30 апреля 2026 г. в 09:30•138
НДС при изменении закона, новый контроль цен по поставкам из ЕАЭС и блокирование «сброса» обор…
НДС при изменении закона, новый контроль цен по поставкам из ЕАЭС и блокирование «сброса» оборота для ПСН. 1⃣ НДС “внутри цены”, если закон изменился. 📌 https://sozd.duma.gov.ru/bill/1203640-8 (реализация позиции КС РФ)…
28 апреля 2026 г. в 09:30•124