11 декабря 2024 г. в 12:15•342•#налоги
Переквалификация роялти в дивиденды Речь о популярной ситуации оформления Товарных знаков или…
Переквалификация роялти в дивиденды
Речь о популярной ситуации оформления Товарных знаков или иных результатов интеллектуальной деятельности (РИД: ноу-хау, ПО, патентов и тд) на ИП бенефициара.
Налоговая всегда анализирует платежи на ИП бенефициара и пытается признать такие платежи схемой по выводу дивидендов.
При платежах на другого ИП или компанию группы на УСН налоговая усматривает классическое дробление бизнеса.
Существует ряд признаков подобных схем (по мнению налоговой, само собой):
🔗Получатель роялти – часть структуры на УСН или ИП Бенефициар на УСН.
🔗Общество использовало РИД до заключения договора или схожий РИД (признак формальной переделки РИД под схему).
🔗РИД передан по сделке с Обществом и заключён обратный договор по выплате роялти (это совсем топорная ситуация, когда бенефициар купил немат. актив у общества и передал обратно по лицензионному договору).
🔗Узнаваемость и ценность РИД создает общество, продвигает РИД само общество, а у владельца нет затрат на продвижение.
🔗Роялти – основной источник дохода владельца РИД при наличии активного бизнеса.
🔗Дивиденды не распределяются при наличии чистой прибыли.
🔗Технологии, процессы и стандарты в обществе не изменились после заключения договора на РИД, выплата роялти носит формальный характер.
🔗Роялти меняется и "подгоняется" под чистую прибыль компании.
🔗Нет обоснования цели сделки по переводу РИД или оформлению РИД на бенефициара.
📛Логика бизнеса, что бенефициар оформил РИД на себя потому, что так хотел, не работает.
Позиция налоговой: хочешь оформлять, пожалуйста, но налоги плати как с дивидендов и не отражай в расходах.
✅Другое дело, когда есть корпоративное соглашение с партнером. По соглашению бенефициар сохраняет за собой РИД до выполнения условий соглашения партнёром. Тут уже есть деловая цель, обоснование.
Практики по роялти много. Кому интересно, приведу пару свежих типовых примеров: Постановление АС МО от 29.09.2023 по делу № А40-133176/2022, Постановление АС ВСО от 06.02.2023 г. по делу № А33-9821/2020.
Выводы.
1⃣Владелец РИД должен сам этот РИД создать (ну понятно по контракту с исполнителем).
2⃣Если нет выплаты дивидендов, то налоговая требует обоснование. На практике дивиденды направляют на развитие. Нужно это подтвердить.
3⃣Владелец РИД должен, по мнению ИФНС, сам же и продвигать свой актив.
4⃣Стоимость роялти должна быть "в рынке".
5⃣В текущих условиях получение ИП бенефициаром роялти за РИД очень рискованно. Структурируйте активы грамотно.
PS про особенности ноу-хау напишу отдельно.
#налоги #роялти
Речь о популярной ситуации оформления Товарных знаков или иных результатов интеллектуальной деятельности (РИД: ноу-хау, ПО, патентов и тд) на ИП бенефициара.
Налоговая всегда анализирует платежи на ИП бенефициара и пытается признать такие платежи схемой по выводу дивидендов.
При платежах на другого ИП или компанию группы на УСН налоговая усматривает классическое дробление бизнеса.
Существует ряд признаков подобных схем (по мнению налоговой, само собой):
🔗Получатель роялти – часть структуры на УСН или ИП Бенефициар на УСН.
🔗Общество использовало РИД до заключения договора или схожий РИД (признак формальной переделки РИД под схему).
🔗РИД передан по сделке с Обществом и заключён обратный договор по выплате роялти (это совсем топорная ситуация, когда бенефициар купил немат. актив у общества и передал обратно по лицензионному договору).
🔗Узнаваемость и ценность РИД создает общество, продвигает РИД само общество, а у владельца нет затрат на продвижение.
🔗Роялти – основной источник дохода владельца РИД при наличии активного бизнеса.
🔗Дивиденды не распределяются при наличии чистой прибыли.
🔗Технологии, процессы и стандарты в обществе не изменились после заключения договора на РИД, выплата роялти носит формальный характер.
🔗Роялти меняется и "подгоняется" под чистую прибыль компании.
🔗Нет обоснования цели сделки по переводу РИД или оформлению РИД на бенефициара.
📛Логика бизнеса, что бенефициар оформил РИД на себя потому, что так хотел, не работает.
Позиция налоговой: хочешь оформлять, пожалуйста, но налоги плати как с дивидендов и не отражай в расходах.
✅Другое дело, когда есть корпоративное соглашение с партнером. По соглашению бенефициар сохраняет за собой РИД до выполнения условий соглашения партнёром. Тут уже есть деловая цель, обоснование.
Практики по роялти много. Кому интересно, приведу пару свежих типовых примеров: Постановление АС МО от 29.09.2023 по делу № А40-133176/2022, Постановление АС ВСО от 06.02.2023 г. по делу № А33-9821/2020.
Выводы.
1⃣Владелец РИД должен сам этот РИД создать (ну понятно по контракту с исполнителем).
2⃣Если нет выплаты дивидендов, то налоговая требует обоснование. На практике дивиденды направляют на развитие. Нужно это подтвердить.
3⃣Владелец РИД должен, по мнению ИФНС, сам же и продвигать свой актив.
4⃣Стоимость роялти должна быть "в рынке".
5⃣В текущих условиях получение ИП бенефициаром роялти за РИД очень рискованно. Структурируйте активы грамотно.
PS про особенности ноу-хау напишу отдельно.
#налоги #роялти
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Вклад в имущество после продажи доли: обязанность сохраняется, а налоговых последствий может не быть
Продажа доли после принятия решения о внесении вклада в имущество ООО не прекращает обязанность участника. Более того, судебная практика подтверждает возможность применения налоговой льготы даже если вклад внесен уже после выхода из общества.
16 июня 2026 г. в 13:00•57
Недостаточно доказать реальность поставки. За «разрывы» в НДС отвечает конечный покупатель
Новое рассмотрение дела Полимедиа показало изменение подходов к налоговой реконструкции по НДС. Реальности товара и поставки оказалось недостаточно — суд потребовал доказать всю цепочку формирования спорного НДС.
17 июня 2026 г. в 19:00•83
Для признания схемы дробления бизнеса налоговая должна доказать отсутствие самостоятельности компаний группы
Суды подтвердили доначисления более 100 млн руб. по схеме дробления бизнеса. Ключевым критерием стала не формальная взаимозависимость компаний, а отсутствие их реальной самостоятельности и деловой автономии.
16 июня 2026 г. в 17:00•71