15 марта 2024 г. в 12:00•202•#налоги
Налоговая обязана всегда определять действительный размер платежей! Любила налоговая "снимать"…
Налоговая обязана всегда определять действительный размер платежей!
Любила налоговая "снимать" все вычеты и расходы, если поставщик "однодневка". ВС РФ пожурил налоговую и ввел понятие налоговой реконструкции. С тех пор последовательно проводит эту позицию. По делам с "необоснованной налоговой выгодой" (пресловутые схемы с "однодневками" и дроблением) налоговая обязана проводить налоговую реконструкцию, а не вменять налог на прибыль без учета расходов и снимать весь входящий НДС. Т.е. налоговая должна устанавливать реальный размер налоговых обязательств, какой был бы без применения налплатом "схемы".
В части применения льгот и пониженных ставок существовало мнение, что если налогоплательщик сам применил повышенную ставку, то это его проблема. 4 марта 2024 г. по делу N А06-461/2022 ВС РФ поставил точку и в этом вопросе.
Субъект МСП ошибочно представил расчет страховых, исходя из ставки 30 %, хотя мог применять 15 %. Налоговая доначислила взносы по суммам, не включенным в базу, и рассчитала все также по ставке 30 %, так как льгота для МСП, по мнению ИФНС, носит заявительный характер. Не заявил 15 %, сам применил 30 % - твои проблемы. Суды всех трех инстанций с ИФНС согласились.
ВС РФ напомнил судам про обязанность налоговой устанавливать действительный размер налоговых обязательств. Налплат не может отказаться от установленных законом тарифов, а размер страховых взносов для МСП является императивной нормой. Налоговая знала, что налплат включен в реестр МСП и ему положена льгота. Инспекция должна была уведомить налплата о льготе и учесть ее при расчете платежей.
Подобный подход стал фигурировать и в делах о "дроблении". Раньше выплаты по УСН не учитывались при пересчете налогов по общему режиму. Теперь стали появляться решения судов, где налоговая должна учитывать совокупный объем платежей, т.е. зачитывать суммы уплаты по УСН.
Очень хорошо, что подобный подход сформировался.
ВАЖНО. Не путайте налоговую реконструкцию и "раскрытие". При раскрытии налплат сознается в применении схемы (умысел) и раскрывает данные первоначального поставщика или подрядчика. Фактически пишет явку с повинной и сам передает всю фактуру ИФНС. Налоговая делает пересчет налогов.
В чем разница с реконструкцией? В том, что если не уплатил задолженность после "раскрытия", то у ИФНС готовый состав для ст. 199 УК РФ. Налплат уже сам во всем сознался. Для ст. 199 УК РФ умысел является обязательным.
К сожалению, появилось много "консультантов", кто лоббирует подобный поход и подставляет бизнес. У нас уже достаточно много примеров таких "раскрытий", результатом которых стали миллиардные доначисления.
Будьте бдительны.
#налоги #реконструкция #раскрытие #статья_199
Любила налоговая "снимать" все вычеты и расходы, если поставщик "однодневка". ВС РФ пожурил налоговую и ввел понятие налоговой реконструкции. С тех пор последовательно проводит эту позицию. По делам с "необоснованной налоговой выгодой" (пресловутые схемы с "однодневками" и дроблением) налоговая обязана проводить налоговую реконструкцию, а не вменять налог на прибыль без учета расходов и снимать весь входящий НДС. Т.е. налоговая должна устанавливать реальный размер налоговых обязательств, какой был бы без применения налплатом "схемы".
В части применения льгот и пониженных ставок существовало мнение, что если налогоплательщик сам применил повышенную ставку, то это его проблема. 4 марта 2024 г. по делу N А06-461/2022 ВС РФ поставил точку и в этом вопросе.
Субъект МСП ошибочно представил расчет страховых, исходя из ставки 30 %, хотя мог применять 15 %. Налоговая доначислила взносы по суммам, не включенным в базу, и рассчитала все также по ставке 30 %, так как льгота для МСП, по мнению ИФНС, носит заявительный характер. Не заявил 15 %, сам применил 30 % - твои проблемы. Суды всех трех инстанций с ИФНС согласились.
ВС РФ напомнил судам про обязанность налоговой устанавливать действительный размер налоговых обязательств. Налплат не может отказаться от установленных законом тарифов, а размер страховых взносов для МСП является императивной нормой. Налоговая знала, что налплат включен в реестр МСП и ему положена льгота. Инспекция должна была уведомить налплата о льготе и учесть ее при расчете платежей.
Подобный подход стал фигурировать и в делах о "дроблении". Раньше выплаты по УСН не учитывались при пересчете налогов по общему режиму. Теперь стали появляться решения судов, где налоговая должна учитывать совокупный объем платежей, т.е. зачитывать суммы уплаты по УСН.
Очень хорошо, что подобный подход сформировался.
ВАЖНО. Не путайте налоговую реконструкцию и "раскрытие". При раскрытии налплат сознается в применении схемы (умысел) и раскрывает данные первоначального поставщика или подрядчика. Фактически пишет явку с повинной и сам передает всю фактуру ИФНС. Налоговая делает пересчет налогов.
В чем разница с реконструкцией? В том, что если не уплатил задолженность после "раскрытия", то у ИФНС готовый состав для ст. 199 УК РФ. Налплат уже сам во всем сознался. Для ст. 199 УК РФ умысел является обязательным.
К сожалению, появилось много "консультантов", кто лоббирует подобный поход и подставляет бизнес. У нас уже достаточно много примеров таких "раскрытий", результатом которых стали миллиардные доначисления.
Будьте бдительны.
#налоги #реконструкция #раскрытие #статья_199
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Налогообложение криптовалюты в России в 2026 году
С 2025 года в России действуют специальные правила налогообложения криптовалюты. Разбираем налоги при майнинге и продаже цифровой валюты, учет расходов, применение УСН и основные налоговые риски.
10 августа 2026 г. в 15:10•157
Налоговые новости недели
Главные налоговые изменения: новый фиксированный аванс по НДФЛ для иностранцев, автоматическая доставка налоговых уведомлений через Госуслуги и разъяснения ФНС по прослеживаемым товарам при УСН.
04 августа 2026 г. в 15:30•142
Бенефициар стал налоговым нерезидентом. Что изменится?
Смена налогового резидентства может существенно изменить налоговую нагрузку. Разбираем, как меняется налогообложение продажи бизнеса, дивидендов, процентов, недвижимости и какие риски создает двойное налогообложение.
03 августа 2026 г. в 14:09•171