03 марта 2025 г. в 09:11•296•#налоги
Налоговая реконструкция для строителей
Налоговая реконструкция для строителей.
Был период, когда суды признавали право строителей на налоговую реконструкцию даже без первичных документов. Применялся расчетный метод, так как объект есть. Есть объект, значит, затраты понесены.
Но подход к реконструкции поменялся. Нет документов – нет права на реконструкцию.
Нужны документы от реальных исполнителей.
❗Но шансы на расчетный метод есть.
Постановление АС Северо-Западного округа от 19.02.2025 по делу № А56-53840/2022.
Суть дела:
"Строительное управление" привлекло трех подрядчиков для строительства жилых домов.
Налоговая оценила их как «технички» и доначислила100 млн. рублей.
Общество настаивало на реальности подрядчиков и просило налоговую реконструкцию.
Первая инстанция и апелляция признали право на реконструкцию расчетным методом:
📎Подрядчики не могли выполнить работы – «технички».
📎Объекты построены, поэтому невозможность выполнить работы непосредственными подрядчиками не должна лишать права на налоговую реконструкцию.
📎Затраты фактически понесены на каких-то других подрядчиков, так как у общества не было ресурса выполнить работы самостоятельно.
📎Налоговая обязана была применить расчетный метод при налоговой реконструкции.
Кассация не дала судам отклониться от сложившейся практики:
✅Спорные контрагенты работы выполнить не могли.
✅Реконструкцию можно применить только в случае установления реальных исполнителей.
✅❗Налогоплательщик знал, что его контрагенты технические, – у
них не было ресурсов. В суде он заявлял, что работы выполнили непосредственно его контрагенты. Значит, прав на расходы и реконструкцию у него нет.
Выводы:
1⃣Напомним позицию ВС РФ (п. 39 Обзора судебной практики ВС РФ
№ 3 (2021), утвержденный Президиумом ВС РФ 10.11.2021): расчетный способ реконструкции применяется только при нарушениях документальной подтвержденности операций и правил учета.
2⃣Если налоговая доказала «схему», заведомую осведомленность в невозможности выполнения работ, то реконструкция расчетным методом не применима.
3⃣Снова возвращаемся в 2006 год, когда должная осмотрительность играла ключевую роль. Только теперь она важна для налоговой реконструкции.
4⃣Если строитель нанимает подрядчика без ресурсов на осуществление работ, то про налоговую реконструкцию в дальнейшем можно забыть.
5⃣Ну и о важности стратегии. Выводы кассации очень общие и касаются в основном статуса контрагента и осведомленности об этом налогоплательщика. Суд даже подчеркнул, что налогоплательщик настаивал на реальности контрагента.
6⃣Зато кассация фактически указала путь: если у налогоплательщика будут документы о «якобы возможности подрядчика выполнить работы», то это открывает окно для расчетного метода. А вот отрицание очевидных фактов суду не нравится.
#налоги #реконструкция #стройка
Был период, когда суды признавали право строителей на налоговую реконструкцию даже без первичных документов. Применялся расчетный метод, так как объект есть. Есть объект, значит, затраты понесены.
Но подход к реконструкции поменялся. Нет документов – нет права на реконструкцию.
Нужны документы от реальных исполнителей.
❗Но шансы на расчетный метод есть.
Постановление АС Северо-Западного округа от 19.02.2025 по делу № А56-53840/2022.
Суть дела:
"Строительное управление" привлекло трех подрядчиков для строительства жилых домов.
Налоговая оценила их как «технички» и доначислила100 млн. рублей.
Общество настаивало на реальности подрядчиков и просило налоговую реконструкцию.
Первая инстанция и апелляция признали право на реконструкцию расчетным методом:
📎Подрядчики не могли выполнить работы – «технички».
📎Объекты построены, поэтому невозможность выполнить работы непосредственными подрядчиками не должна лишать права на налоговую реконструкцию.
📎Затраты фактически понесены на каких-то других подрядчиков, так как у общества не было ресурса выполнить работы самостоятельно.
📎Налоговая обязана была применить расчетный метод при налоговой реконструкции.
Кассация не дала судам отклониться от сложившейся практики:
✅Спорные контрагенты работы выполнить не могли.
✅Реконструкцию можно применить только в случае установления реальных исполнителей.
✅❗Налогоплательщик знал, что его контрагенты технические, – у
них не было ресурсов. В суде он заявлял, что работы выполнили непосредственно его контрагенты. Значит, прав на расходы и реконструкцию у него нет.
Выводы:
1⃣Напомним позицию ВС РФ (п. 39 Обзора судебной практики ВС РФ
№ 3 (2021), утвержденный Президиумом ВС РФ 10.11.2021): расчетный способ реконструкции применяется только при нарушениях документальной подтвержденности операций и правил учета.
2⃣Если налоговая доказала «схему», заведомую осведомленность в невозможности выполнения работ, то реконструкция расчетным методом не применима.
3⃣Снова возвращаемся в 2006 год, когда должная осмотрительность играла ключевую роль. Только теперь она важна для налоговой реконструкции.
4⃣Если строитель нанимает подрядчика без ресурсов на осуществление работ, то про налоговую реконструкцию в дальнейшем можно забыть.
5⃣Ну и о важности стратегии. Выводы кассации очень общие и касаются в основном статуса контрагента и осведомленности об этом налогоплательщика. Суд даже подчеркнул, что налогоплательщик настаивал на реальности контрагента.
6⃣Зато кассация фактически указала путь: если у налогоплательщика будут документы о «якобы возможности подрядчика выполнить работы», то это открывает окно для расчетного метода. А вот отрицание очевидных фактов суду не нравится.
#налоги #реконструкция #стройка
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Налогообложение криптовалюты в России в 2026 году
С 2025 года в России действуют специальные правила налогообложения криптовалюты. Разбираем налоги при майнинге и продаже цифровой валюты, учет расходов, применение УСН и основные налоговые риски.
10 августа 2026 г. в 15:10•157
Налоговые новости недели
Главные налоговые изменения: новый фиксированный аванс по НДФЛ для иностранцев, автоматическая доставка налоговых уведомлений через Госуслуги и разъяснения ФНС по прослеживаемым товарам при УСН.
04 августа 2026 г. в 15:30•142
Бенефициар стал налоговым нерезидентом. Что изменится?
Смена налогового резидентства может существенно изменить налоговую нагрузку. Разбираем, как меняется налогообложение продажи бизнеса, дивидендов, процентов, недвижимости и какие риски создает двойное налогообложение.
03 августа 2026 г. в 14:09•171