03 марта 2025 г. в 09:11•296•#налоги
Налоговая реконструкция для строителей
Налоговая реконструкция для строителей.
Был период, когда суды признавали право строителей на налоговую реконструкцию даже без первичных документов. Применялся расчетный метод, так как объект есть. Есть объект, значит, затраты понесены.
Но подход к реконструкции поменялся. Нет документов – нет права на реконструкцию.
Нужны документы от реальных исполнителей.
❗Но шансы на расчетный метод есть.
Постановление АС Северо-Западного округа от 19.02.2025 по делу № А56-53840/2022.
Суть дела:
"Строительное управление" привлекло трех подрядчиков для строительства жилых домов.
Налоговая оценила их как «технички» и доначислила100 млн. рублей.
Общество настаивало на реальности подрядчиков и просило налоговую реконструкцию.
Первая инстанция и апелляция признали право на реконструкцию расчетным методом:
📎Подрядчики не могли выполнить работы – «технички».
📎Объекты построены, поэтому невозможность выполнить работы непосредственными подрядчиками не должна лишать права на налоговую реконструкцию.
📎Затраты фактически понесены на каких-то других подрядчиков, так как у общества не было ресурса выполнить работы самостоятельно.
📎Налоговая обязана была применить расчетный метод при налоговой реконструкции.
Кассация не дала судам отклониться от сложившейся практики:
✅Спорные контрагенты работы выполнить не могли.
✅Реконструкцию можно применить только в случае установления реальных исполнителей.
✅❗Налогоплательщик знал, что его контрагенты технические, – у
них не было ресурсов. В суде он заявлял, что работы выполнили непосредственно его контрагенты. Значит, прав на расходы и реконструкцию у него нет.
Выводы:
1⃣Напомним позицию ВС РФ (п. 39 Обзора судебной практики ВС РФ
№ 3 (2021), утвержденный Президиумом ВС РФ 10.11.2021): расчетный способ реконструкции применяется только при нарушениях документальной подтвержденности операций и правил учета.
2⃣Если налоговая доказала «схему», заведомую осведомленность в невозможности выполнения работ, то реконструкция расчетным методом не применима.
3⃣Снова возвращаемся в 2006 год, когда должная осмотрительность играла ключевую роль. Только теперь она важна для налоговой реконструкции.
4⃣Если строитель нанимает подрядчика без ресурсов на осуществление работ, то про налоговую реконструкцию в дальнейшем можно забыть.
5⃣Ну и о важности стратегии. Выводы кассации очень общие и касаются в основном статуса контрагента и осведомленности об этом налогоплательщика. Суд даже подчеркнул, что налогоплательщик настаивал на реальности контрагента.
6⃣Зато кассация фактически указала путь: если у налогоплательщика будут документы о «якобы возможности подрядчика выполнить работы», то это открывает окно для расчетного метода. А вот отрицание очевидных фактов суду не нравится.
#налоги #реконструкция #стройка
Был период, когда суды признавали право строителей на налоговую реконструкцию даже без первичных документов. Применялся расчетный метод, так как объект есть. Есть объект, значит, затраты понесены.
Но подход к реконструкции поменялся. Нет документов – нет права на реконструкцию.
Нужны документы от реальных исполнителей.
❗Но шансы на расчетный метод есть.
Постановление АС Северо-Западного округа от 19.02.2025 по делу № А56-53840/2022.
Суть дела:
"Строительное управление" привлекло трех подрядчиков для строительства жилых домов.
Налоговая оценила их как «технички» и доначислила100 млн. рублей.
Общество настаивало на реальности подрядчиков и просило налоговую реконструкцию.
Первая инстанция и апелляция признали право на реконструкцию расчетным методом:
📎Подрядчики не могли выполнить работы – «технички».
📎Объекты построены, поэтому невозможность выполнить работы непосредственными подрядчиками не должна лишать права на налоговую реконструкцию.
📎Затраты фактически понесены на каких-то других подрядчиков, так как у общества не было ресурса выполнить работы самостоятельно.
📎Налоговая обязана была применить расчетный метод при налоговой реконструкции.
Кассация не дала судам отклониться от сложившейся практики:
✅Спорные контрагенты работы выполнить не могли.
✅Реконструкцию можно применить только в случае установления реальных исполнителей.
✅❗Налогоплательщик знал, что его контрагенты технические, – у
них не было ресурсов. В суде он заявлял, что работы выполнили непосредственно его контрагенты. Значит, прав на расходы и реконструкцию у него нет.
Выводы:
1⃣Напомним позицию ВС РФ (п. 39 Обзора судебной практики ВС РФ
№ 3 (2021), утвержденный Президиумом ВС РФ 10.11.2021): расчетный способ реконструкции применяется только при нарушениях документальной подтвержденности операций и правил учета.
2⃣Если налоговая доказала «схему», заведомую осведомленность в невозможности выполнения работ, то реконструкция расчетным методом не применима.
3⃣Снова возвращаемся в 2006 год, когда должная осмотрительность играла ключевую роль. Только теперь она важна для налоговой реконструкции.
4⃣Если строитель нанимает подрядчика без ресурсов на осуществление работ, то про налоговую реконструкцию в дальнейшем можно забыть.
5⃣Ну и о важности стратегии. Выводы кассации очень общие и касаются в основном статуса контрагента и осведомленности об этом налогоплательщика. Суд даже подчеркнул, что налогоплательщик настаивал на реальности контрагента.
6⃣Зато кассация фактически указала путь: если у налогоплательщика будут документы о «якобы возможности подрядчика выполнить работы», то это открывает окно для расчетного метода. А вот отрицание очевидных фактов суду не нравится.
#налоги #реконструкция #стройка
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Дарение между родственниками – ИП не облагается НДФЛ Наконец-то разрешилась наболевшая проблем…
Дарение между родственниками – ИП не облагается НДФЛ Наконец-то разрешилась наболевшая проблема: дарение коммерческой недвижимости между родственниками ИП и НДФЛ. Налоговая доначисляла налог, считая такие сделки внереал…
05 мая 2026 г. в 09:30•99
Налоговый дайджест: НДС, МСП, импорт и сюрпризы от Минфина
Налоговый дайджест: НДС, МСП, импорт и сюрпризы от Минфина. Свежие налоговые изменения и позиции ведомств. 1⃣ МСП смягчают переход к новым налоговым правилам. 📌 http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/000120260425…
30 апреля 2026 г. в 09:30•138
НДС при изменении закона, новый контроль цен по поставкам из ЕАЭС и блокирование «сброса» обор…
НДС при изменении закона, новый контроль цен по поставкам из ЕАЭС и блокирование «сброса» оборота для ПСН. 1⃣ НДС “внутри цены”, если закон изменился. 📌 https://sozd.duma.gov.ru/bill/1203640-8 (реализация позиции КС РФ)…
28 апреля 2026 г. в 09:30•124