15 января 2025 г. в 09:03•334•#налоги
Налоги при безвозмездном получении имущества личным фондом
Налоги при безвозмездном получении имущества личным фондом.
Согласно п. 2 ст. 251 НК РФ для целей налога на прибыль не учитываются целевые поступления на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, полученные безвозмездно.
❗️Если имущество передаётся в личный фонд от учредителя в качестве взноса, то не облагается налогом на прибыль.
НО
‼️В случае, если безвозмездная передача имущества осуществляется третьим лицом, то в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ такое недвижимое имущество, будет являться внереализационным доходом личного фонда.
Безвозмездно полученное от третьих лиц имущество не входит в перечень пассивных доходов, при которых фонд имеет право применять 15 % ставку налога на прибыль.
В соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ безвозмездно полученное имущество подлежит налогообложению по ставке 25 %.
Если сумма активного дохода с учетом безвозмездно полученного от третьих лиц имущества превысит 10 % от общего дохода фонда, то право на ставку 15 % фонд потеряет. Будет применяться ставка 25 %.
Выводы:
1️⃣Если безвозмездная передача имущества осуществляется от учредителя, то налога на прибыль не возникает.
2️⃣Если безвозмездная передача имущества осуществляется третьим лицом, то стоимость полученного имущества формирует внереализационный доход, облагаемый по ставке 25 %.
3️⃣Если сумма полученного имущества и иных активных доходов превысит 10 % от всех доходов фонда (доля пассивных менее 90 %), то ставка налога на прибыль у фонда будет не 15 %, а 25 %.
Пока не изменили налоговый кодекс в этой части от передачи активов третьими лицами лучше воздержаться, если это возможно.
#налоги #фонд
Согласно п. 2 ст. 251 НК РФ для целей налога на прибыль не учитываются целевые поступления на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, полученные безвозмездно.
❗️Если имущество передаётся в личный фонд от учредителя в качестве взноса, то не облагается налогом на прибыль.
НО
‼️В случае, если безвозмездная передача имущества осуществляется третьим лицом, то в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ такое недвижимое имущество, будет являться внереализационным доходом личного фонда.
Безвозмездно полученное от третьих лиц имущество не входит в перечень пассивных доходов, при которых фонд имеет право применять 15 % ставку налога на прибыль.
В соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ безвозмездно полученное имущество подлежит налогообложению по ставке 25 %.
Если сумма активного дохода с учетом безвозмездно полученного от третьих лиц имущества превысит 10 % от общего дохода фонда, то право на ставку 15 % фонд потеряет. Будет применяться ставка 25 %.
Выводы:
1️⃣Если безвозмездная передача имущества осуществляется от учредителя, то налога на прибыль не возникает.
2️⃣Если безвозмездная передача имущества осуществляется третьим лицом, то стоимость полученного имущества формирует внереализационный доход, облагаемый по ставке 25 %.
3️⃣Если сумма полученного имущества и иных активных доходов превысит 10 % от всех доходов фонда (доля пассивных менее 90 %), то ставка налога на прибыль у фонда будет не 15 %, а 25 %.
Пока не изменили налоговый кодекс в этой части от передачи активов третьими лицами лучше воздержаться, если это возможно.
#налоги #фонд
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Справедливо или нет вычитать НДС из цены заявки на торгах для сравнения цен?
Три судебные инстанции считали сравнение заявок без НДС способом обеспечить равенство участников. Верховный Суд решил иначе: цена должна оцениваться в том виде, в котором ее предложил участник.
14 августа 2026 г. в 19:24•183
Схема с убытком на 8,6 млрд через ЗПИФ
Банк получил убыток 8,65 млрд руб. при погашении паев ЗПИФ и уменьшил налог на прибыль. Суды согласились с ФНС: формально реальные сделки могут быть объединены в единую искусственную налоговую схему.
14 августа 2026 г. в 19:23•132
Таможенные декларации не спасут — для налоговой реконструкции нужна вся цепочка
Для налоговой реконструкции недостаточно подтвердить существование товара и показать таможенные декларации импортера. Нужно доказать фактическое движение конкретной партии товара по всей цепочке до налогоплательщика.
14 августа 2026 г. в 19:23•149