23 декабря 2024 г. в 10:28•325•#налоги
Зачет НПД в счет НДФЛ при переквалификации отношений в трудовые
Налоговую реконструкцию под конец года все больше и больше подвергают ограничениям.
Под удар попала возможность зачета НПД И НДФЛ при переквалификации отношений с физическим лицом в трудовые.
НПД – это налог на профессиональный доход. Платит сам самозанятый.
НДФЛ платится работодателем как налоговым агентом за сотрудника.
Определение ВС РФ от 11.12.2024 по делу № А76-20897/2023
Суть дела.
Инспекция установила, что ИП заключил фиктивные договоры с самозанятыми. Самозанятые на самом деле - работники ИП.
В итоге ИП доначислили НДФЛ и штрафы в полном объеме.
🔗О критериях переквалификации мы писали в посте по ссылке.
Суды трёх инстанций частично встали на сторону ИП:
❗👍Признали наличие трудовых правоотношений, но провели налоговую реконструкцию и уменьшили сумму НДФЛ на сумму уплаченного самозанятыми НПД.
По моему мнению, очень взвешенный подход. Налоговая реконструкция подразумевает расчет налогов с учетом операций «как они должны были быть». Если самозанятые - это не самозанятые, то и НПД они платить не должны были. Так как выгодоприобретатель – ИП, то НПД уплачен в его интересах.
НО
Налоговую такой подход не устроил, и она обратилась в ВС РФ:
📛НПД платит один субъект – самозанятый, а НДФЛ – налоговый агент;
📛Обязанность налогового агента нельзя переложить на сотрудника. Налоговый агент оплачивает налоги за счет своих средств.
📛Выплаты сотруднику–самозанятому с учетом НПД – это переплата по трудовому законодательству и не может быть взыскана.
🤯По-моему, это формальный подход, который просто игнорирует базовые принципы налоговой реконструкции.
По сути подход налоговой выглядит так:
Когда необходимо, то смотрю на экономическую и сутевую часть. Тогда - это трудовые отношения.
А когда не выгодно – применяю формальный подход. Тогда выплаты сотруднику – просто переплата по трудовому договору. Хотя никакой переплаты, по сути-то, нет.
🤔ВС РФ посчитал доводы налоговой стоящими внимания.
Дело передано в эконом коллегию.
С учетом последних тенденций в части налоговой реконструкции…
Надеюсь, что ВС РФ не согласится с налоговой. Хотя шансов очень мало. 😔
#налоги #переквалификация #НПД #НДФЛ #ВСРФ
Под удар попала возможность зачета НПД И НДФЛ при переквалификации отношений с физическим лицом в трудовые.
НПД – это налог на профессиональный доход. Платит сам самозанятый.
НДФЛ платится работодателем как налоговым агентом за сотрудника.
Определение ВС РФ от 11.12.2024 по делу № А76-20897/2023
Суть дела.
Инспекция установила, что ИП заключил фиктивные договоры с самозанятыми. Самозанятые на самом деле - работники ИП.
В итоге ИП доначислили НДФЛ и штрафы в полном объеме.
🔗О критериях переквалификации мы писали в посте по ссылке.
Суды трёх инстанций частично встали на сторону ИП:
❗👍Признали наличие трудовых правоотношений, но провели налоговую реконструкцию и уменьшили сумму НДФЛ на сумму уплаченного самозанятыми НПД.
По моему мнению, очень взвешенный подход. Налоговая реконструкция подразумевает расчет налогов с учетом операций «как они должны были быть». Если самозанятые - это не самозанятые, то и НПД они платить не должны были. Так как выгодоприобретатель – ИП, то НПД уплачен в его интересах.
НО
Налоговую такой подход не устроил, и она обратилась в ВС РФ:
📛НПД платит один субъект – самозанятый, а НДФЛ – налоговый агент;
📛Обязанность налогового агента нельзя переложить на сотрудника. Налоговый агент оплачивает налоги за счет своих средств.
📛Выплаты сотруднику–самозанятому с учетом НПД – это переплата по трудовому законодательству и не может быть взыскана.
🤯По-моему, это формальный подход, который просто игнорирует базовые принципы налоговой реконструкции.
По сути подход налоговой выглядит так:
Когда необходимо, то смотрю на экономическую и сутевую часть. Тогда - это трудовые отношения.
А когда не выгодно – применяю формальный подход. Тогда выплаты сотруднику – просто переплата по трудовому договору. Хотя никакой переплаты, по сути-то, нет.
🤔ВС РФ посчитал доводы налоговой стоящими внимания.
Дело передано в эконом коллегию.
С учетом последних тенденций в части налоговой реконструкции…
Надеюсь, что ВС РФ не согласится с налоговой. Хотя шансов очень мало. 😔
#налоги #переквалификация #НПД #НДФЛ #ВСРФ
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Экспертиза без раскрытия реального поставщика не поможет провести налоговую реконструкцию
Компания доказала, что комплектующие существовали, без них нельзя было изготовить оборудование. Но это не дает право на налоговую реконструкцию. 📌 Постановление Арбитражного суда Московского округа от 01.09.2026 по делу
10 сентября 2026 г. в 10:04•148
Не раскрыл реальных исполнителей — не получил налоговую реконструкцию
Расходы можно учесть, даже если документы оформлены от технических компаний. Да, но для этого налогоплательщик должен раскрыть, кто фактически выполнил работы, в каком объеме и за какую стоимость. 📌 Постановление Арбитр
08 сентября 2026 г. в 09:30•145
Таможенные декларации не спасут — для налоговой реконструкции нужна вся цепочка
Для перерасчета доначислений и применения налоговой реконструкции недостаточно показать реального поставщика (импортера). Нужно доказать, что именно тот товар, который был импортирован, впоследствии поставлен налогоплат
11 августа 2026 г. в 09:30•158