02 июля 2026 г. в 13:00•38•#налоги
Дарение коммерческой недвижимости родственнику: практика после решения Верховного Суда
Дарение коммерческой недвижимости родственнику: практика после решения Верховного Суда
В апреле мы подробно разбирали Определение Верховного Суда РФ от 17.04.2026 по делу № А50-28917/2023.
Тогда Верховный Суд сделал важный вывод:
сам по себе статус индивидуального предпринимателя, коммерческое назначение недвижимости и ее использование в предпринимательской деятельности не лишают налогоплательщика льготы при дарении имущества между близкими родственниками.
После появления этой позиции оставались сомнения, изменится ли подход налоговых органов. Похоже, что, по крайней мере, судебная практика начинает складываться в пользу налогоплательщиков.
📌 Постановление АС Московского округа от 17.06.2026 по делу № А41-72872/2025
🔍 Суть спора
ИП Еремина В.И., применявшая УСН, получила по договору дарения от своей бабушки 1/2 долю в нежилом помещении.
⚠️ Налоговая инспекция посчитала стоимость подаренного имущества внереализационным доходом предпринимателя и доначислила налог по УСН, а также штраф.
По мнению инспекции:
▪️ подарено именно нежилое (коммерческое) помещение;
▪️ бабушка ранее являлась индивидуальным предпринимателем и сдавала помещение в аренду, применяя ПСН;
▪️ сама предприниматель также использовала помещение в своей коммерческой деятельности;
▪️ следовательно, стоимость подаренного имущества должна включаться в доходы при УСН как стоимость безвозмездно полученного имущества (п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
⚖️ Все три судебные инстанции поддержали налогоплательщика.
✅ Суды указали, что:
▪️ дарение между близкими родственниками по своей природе не является предпринимательской сделкой;
▪️ освобождение от налогообложения связано исключительно с фактом близкого родства, а не с видом передаваемого имущества.
Закон не ставит применение льготы в зависимость:
▪️ от того, является помещение жилым или нежилым;
▪️ используется ли имущество в предпринимательской деятельности;
▪️ имеют ли даритель или одаряемый статус индивидуального предпринимателя.
📌 Суд также сослался на позицию Минфина России, изложенную в письме от 27.07.2018 № 03-11-11/52999.
⚠️ Вместе с тем в постановлении округа содержится формулировка, которая вызывает вопросы.
Суд указал, что освобождение применяется, если имущество получено от близкого родственника вне рамок предпринимательской деятельности.
Такой вывод фактически допускает существование некого «дарения в рамках предпринимательской деятельности», хотя законодательство подобной конструкции не предусматривает.
🧩 Выводы:
1⃣ Сам по себе этот спор уже нельзя назвать революционным. Однако после Определения Верховного Суда РФ от 17.04.2026 № 309-ЭС25-23715 окружные суды начинают последовательно воспроизводить сформулированный Верховным Судом подход.
2⃣ Сегодня можно говорить о формировании устойчивой судебной практики:
▪️ дарение между близкими родственниками не облагается налогом лишь потому, что передается коммерческая недвижимость;
▪️ статус индивидуального предпринимателя сам по себе значения не имеет;
▪️ использование недвижимости в предпринимательской деятельности также автоматически не лишает налоговой льготы.
3⃣ Вместе с тем вызывает опасение рассуждение кассационного суда о возможном дарении «в рамках предпринимательской деятельности», которое, исходя из логики постановления, могло бы повлечь налогообложение по УСН. Пока подобный вывод выглядит скорее неудачной формулировкой суда, чем новой правовой позицией.
4⃣ Несмотря на складывающуюся положительную практику, при оформлении договора дарения целесообразно прямо подчеркивать его некоммерческий характер и отсутствие связи сделки с предпринимательской деятельностью.
#налоги #УСН #ИП #дарение #коммерческаянедвижимость #нежилоепомещение #близкиеродственники #налоговыеспоры
В апреле мы подробно разбирали Определение Верховного Суда РФ от 17.04.2026 по делу № А50-28917/2023.
Тогда Верховный Суд сделал важный вывод:
сам по себе статус индивидуального предпринимателя, коммерческое назначение недвижимости и ее использование в предпринимательской деятельности не лишают налогоплательщика льготы при дарении имущества между близкими родственниками.
После появления этой позиции оставались сомнения, изменится ли подход налоговых органов. Похоже, что, по крайней мере, судебная практика начинает складываться в пользу налогоплательщиков.
📌 Постановление АС Московского округа от 17.06.2026 по делу № А41-72872/2025
🔍 Суть спора
ИП Еремина В.И., применявшая УСН, получила по договору дарения от своей бабушки 1/2 долю в нежилом помещении.
⚠️ Налоговая инспекция посчитала стоимость подаренного имущества внереализационным доходом предпринимателя и доначислила налог по УСН, а также штраф.
По мнению инспекции:
▪️ подарено именно нежилое (коммерческое) помещение;
▪️ бабушка ранее являлась индивидуальным предпринимателем и сдавала помещение в аренду, применяя ПСН;
▪️ сама предприниматель также использовала помещение в своей коммерческой деятельности;
▪️ следовательно, стоимость подаренного имущества должна включаться в доходы при УСН как стоимость безвозмездно полученного имущества (п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
⚖️ Все три судебные инстанции поддержали налогоплательщика.
✅ Суды указали, что:
▪️ дарение между близкими родственниками по своей природе не является предпринимательской сделкой;
▪️ освобождение от налогообложения связано исключительно с фактом близкого родства, а не с видом передаваемого имущества.
Закон не ставит применение льготы в зависимость:
▪️ от того, является помещение жилым или нежилым;
▪️ используется ли имущество в предпринимательской деятельности;
▪️ имеют ли даритель или одаряемый статус индивидуального предпринимателя.
📌 Суд также сослался на позицию Минфина России, изложенную в письме от 27.07.2018 № 03-11-11/52999.
⚠️ Вместе с тем в постановлении округа содержится формулировка, которая вызывает вопросы.
Суд указал, что освобождение применяется, если имущество получено от близкого родственника вне рамок предпринимательской деятельности.
Такой вывод фактически допускает существование некого «дарения в рамках предпринимательской деятельности», хотя законодательство подобной конструкции не предусматривает.
🧩 Выводы:
1⃣ Сам по себе этот спор уже нельзя назвать революционным. Однако после Определения Верховного Суда РФ от 17.04.2026 № 309-ЭС25-23715 окружные суды начинают последовательно воспроизводить сформулированный Верховным Судом подход.
2⃣ Сегодня можно говорить о формировании устойчивой судебной практики:
▪️ дарение между близкими родственниками не облагается налогом лишь потому, что передается коммерческая недвижимость;
▪️ статус индивидуального предпринимателя сам по себе значения не имеет;
▪️ использование недвижимости в предпринимательской деятельности также автоматически не лишает налоговой льготы.
3⃣ Вместе с тем вызывает опасение рассуждение кассационного суда о возможном дарении «в рамках предпринимательской деятельности», которое, исходя из логики постановления, могло бы повлечь налогообложение по УСН. Пока подобный вывод выглядит скорее неудачной формулировкой суда, чем новой правовой позицией.
4⃣ Несмотря на складывающуюся положительную практику, при оформлении договора дарения целесообразно прямо подчеркивать его некоммерческий характер и отсутствие связи сделки с предпринимательской деятельностью.
#налоги #УСН #ИП #дарение #коммерческаянедвижимость #нежилоепомещение #близкиеродственники #налоговыеспоры
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Налогообложение криптовалюты в России в 2026 году
С 2025 года в России действуют специальные правила налогообложения криптовалюты. Разбираем налоги при майнинге и продаже цифровой валюты, учет расходов, применение УСН и основные налоговые риски.
10 августа 2026 г. в 15:10•157
Налоговые новости недели
Главные налоговые изменения: новый фиксированный аванс по НДФЛ для иностранцев, автоматическая доставка налоговых уведомлений через Госуслуги и разъяснения ФНС по прослеживаемым товарам при УСН.
04 августа 2026 г. в 15:30•142
Бенефициар стал налоговым нерезидентом. Что изменится?
Смена налогового резидентства может существенно изменить налоговую нагрузку. Разбираем, как меняется налогообложение продажи бизнеса, дивидендов, процентов, недвижимости и какие риски создает двойное налогообложение.
03 августа 2026 г. в 14:09•171