30 июня 2026 г. в 09:30•181•#налоги
Дарение коммерческой недвижимости родственнику. Практика после решения Верховного Суда.
В апреле мы подробно разбирали Определение Верховного Суда РФ от 17.04.2026 по делу №А50-28917/2023
- https://t.me/vodchitslegal/641
- https://vodchitsapp.ru/post/641
💥Тогда Верховный Суд сделал важный вывод:
сам по себе статус ИП, коммерческое назначение недвижимости и ее использование в предпринимательской деятельности не лишают налогоплательщика льготы при дарении имущества между близкими родственниками.
Были сомнения, что налоговая прекратит практику подобных доначислений. Сомнения остаются.
Но, похоже, в судах практика сформировалась. И она в пользу налогоплательщиков.
📌 Постановление АС Московского округа от 17.06.2026 по делу № А41-72872/2025
🔍 Суть спора
ИП Еремина В.И., применявшая УСН, получила по договору дарения от своей бабушки 1/2 долю нежилого помещения.
⚠Налоговая инспекция посчитала это внереализационным доходом ИП и доначислила налог на УСН и штраф.
По мнению инспекции:
▪️ подарено именно нежилое (коммерческое) помещение;
▪️ бабушка ранее была ИП и сдавала помещение в аренду на ПСН;
▪️ сама предприниматель также использовала помещение в своей коммерческой деятельности;
▪️ следовательно, стоимость подаренного имущества должна включаться в доходы при УСН как безвозмездно полученное имущество (п. 8 ст. 250, п. 1 ст.346.15 НК РФ).
⚖️ Суды трех инстанций поддержали налогоплательщика:
✅ дарение между близкими родственниками по своей природе не является предпринимательской сделкой;
✅ освобождение от налогообложения связано исключительно с наличием близкого родства, а не с видом имущества;
✅ закон не ставит льготу в зависимость:
▪️ от того, жилое помещение или нежилое;
▪️ используется ли оно в предпринимательской деятельности;
▪️ имеют ли даритель или одаряемый статус ИП.
Суд прямо сослался на позицию Минфина России (письмо от 27.07.2018 №03-11-11/52999).
⁉ Однако странный вывод Московского округа очень смущает:
дарение не облагается, если имущество получено от близкого родственника вне рамок предпринимательской деятельности.
Т.е. подразумевается, что есть какой-то вариант дарения в рамках предпринимательской деятельности.
🧩 Выводы:
1⃣ Сам по себе этот спор уже не выглядит революционным. Однако именно после определения Верховного Суда от 17.04.2026 № 309-ЭС25-23715 суды округов начинают последовательно воспроизводить этот подход.
2⃣ Сегодня можно говорить о формировании практики:
✔ дарение между близкими родственниками не облагается налогом только потому, что имущество является коммерческим;
✔ статус индивидуального предпринимателя сам по себе ничего не меняет;
✔ использование недвижимости в предпринимательской деятельности также не лишает налоговой льготы автоматически.
3⃣ Вызывает опасение вывод кассации о каком-то возможном дарении в рамках предпринимательской деятельности, которое следуя логике суда, должно облагаться УСН. Но спишем такие выводы на сложности юридического письма российских судов.
4⃣ Тем не менее настоятельно рекомендую в документах подчеркивать некоммерческий характер сделки. На всякий случай.
#⃣ #налоги #УСН #ИП #дарение #коммерческаянедвижимость #нежилоепомещение #близкиеродственники#налоговыеспоры
- https://t.me/vodchitslegal/641
- https://vodchitsapp.ru/post/641
💥Тогда Верховный Суд сделал важный вывод:
сам по себе статус ИП, коммерческое назначение недвижимости и ее использование в предпринимательской деятельности не лишают налогоплательщика льготы при дарении имущества между близкими родственниками.
Были сомнения, что налоговая прекратит практику подобных доначислений. Сомнения остаются.
Но, похоже, в судах практика сформировалась. И она в пользу налогоплательщиков.
📌 Постановление АС Московского округа от 17.06.2026 по делу № А41-72872/2025
🔍 Суть спора
ИП Еремина В.И., применявшая УСН, получила по договору дарения от своей бабушки 1/2 долю нежилого помещения.
⚠Налоговая инспекция посчитала это внереализационным доходом ИП и доначислила налог на УСН и штраф.
По мнению инспекции:
▪️ подарено именно нежилое (коммерческое) помещение;
▪️ бабушка ранее была ИП и сдавала помещение в аренду на ПСН;
▪️ сама предприниматель также использовала помещение в своей коммерческой деятельности;
▪️ следовательно, стоимость подаренного имущества должна включаться в доходы при УСН как безвозмездно полученное имущество (п. 8 ст. 250, п. 1 ст.346.15 НК РФ).
⚖️ Суды трех инстанций поддержали налогоплательщика:
✅ дарение между близкими родственниками по своей природе не является предпринимательской сделкой;
✅ освобождение от налогообложения связано исключительно с наличием близкого родства, а не с видом имущества;
✅ закон не ставит льготу в зависимость:
▪️ от того, жилое помещение или нежилое;
▪️ используется ли оно в предпринимательской деятельности;
▪️ имеют ли даритель или одаряемый статус ИП.
Суд прямо сослался на позицию Минфина России (письмо от 27.07.2018 №03-11-11/52999).
⁉ Однако странный вывод Московского округа очень смущает:
дарение не облагается, если имущество получено от близкого родственника вне рамок предпринимательской деятельности.
Т.е. подразумевается, что есть какой-то вариант дарения в рамках предпринимательской деятельности.
🧩 Выводы:
1⃣ Сам по себе этот спор уже не выглядит революционным. Однако именно после определения Верховного Суда от 17.04.2026 № 309-ЭС25-23715 суды округов начинают последовательно воспроизводить этот подход.
2⃣ Сегодня можно говорить о формировании практики:
✔ дарение между близкими родственниками не облагается налогом только потому, что имущество является коммерческим;
✔ статус индивидуального предпринимателя сам по себе ничего не меняет;
✔ использование недвижимости в предпринимательской деятельности также не лишает налоговой льготы автоматически.
3⃣ Вызывает опасение вывод кассации о каком-то возможном дарении в рамках предпринимательской деятельности, которое следуя логике суда, должно облагаться УСН. Но спишем такие выводы на сложности юридического письма российских судов.
4⃣ Тем не менее настоятельно рекомендую в документах подчеркивать некоммерческий характер сделки. На всякий случай.
#⃣ #налоги #УСН #ИП #дарение #коммерческаянедвижимость #нежилоепомещение #близкиеродственники#налоговыеспоры
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.