15 января 2026 г. в 09:31•365•#налоги
Премии работникам: когда можно, а когда — нет
Премии работникам: когда можно, а когда — нет.
Премии — один из самых частых видов расходов по налогу на прибыль.
На проверках налоговая смотрит на слово «премия» и проверяет правовую природу выплаты и её место в системе оплаты труда.
🚨Ключевой вопрос:
👉 это элемент оплаты труда или распределение прибыли под видом премии?
🔍 Когда премии можно учесть в расходах
Премиальные выплаты учитываются в расходах (ст. 255 НК РФ), если одновременно выполняются все условия:
✅ премия предусмотрена трудовым или коллективным договором;
✅ в договоре есть прямая ссылка на положение о премировании;
✅ премия носит стимулирующий характер;
✅ связана с производственными результатами;
✅ подтверждена первичными документами и результатами.
⚠ Важно:
название выплаты значения не имеет - решает только её включённость в систему оплаты труда и проверяемые критерии.
� Что должно быть в положении о премировании.
✅ виды и размеры премий;
✅ показатели и условия выплаты (KPI, качество работы,
✅ эффективность, сроки, отсутствие взысканий);
✅ порядок расчёта и сроки выплаты.
В трудовом договоре обязательна отсылка на Положение о премировании.
❌ Какие премии не учитываются в расходах.
✅ премии, не предусмотренные трудовым договором и положением о премировании (п. 21 ст. 270 НК РФ);
✅ премии за счёт средств специального назначения или целевых поступлений (п. 22ст. 270 НК РФ);
✅ разовые поощрения по усмотрению директора;
✅ выплаты без критериев и показателей, документов;
✅ выплаты, не связанные с производственными результатами.
⚖️ Типовые споры и позиция судов.
Нет документов — нет расходов.
🔍 Дело №А40-44932/2023
Суды отказали в учёте премий, поскольку:
❌ отсутствовали трудовые и коллективные договоры с условиями премирования;
❌ не было положения о премировании;
🔍Дело №А40-74583/2020
Премии «по итогам года» не учтены, потому что:
❌ носят разовый характер;
❌ не входят в систему оплаты труда;
❌ не имеют критериев и методики расчёта.
Критерии есть, но не выполнены
🔍Дело №А59-1863/2021
В Положении о премировании были указаны показатели:
✔ получение прибыли;
✔рост объёмов производства;
✔ успешная работа за год.
🤦♂️Фактически компания была убыточной.
Суд указал: если критерии не достигнуты — премия не может уменьшать налоговую базу.
🧩 Выводы
1⃣ Закрепляйте премии в системе оплаты труда, а не «по желанию работодателя».
2⃣ Делайте измеримые и проверяемые KPI, а не общие формулировки.
3⃣ Включайте прямую ссылку на Положение в трудовые договоры.
4⃣ Подтверждайте выполнение условий премирования: отчёты, расчёты, служебные записки, акты.
5⃣ Указывайте в приказах конкретную связь премии с результатом.
6⃣ Не используйте целевые средства и спецфонды для премий.
#⃣ #налоги #налогнаприбыль#премии #оплататруда #налоговыериски #арбитраж #судебнаяпрактика
Премии — один из самых частых видов расходов по налогу на прибыль.
На проверках налоговая смотрит на слово «премия» и проверяет правовую природу выплаты и её место в системе оплаты труда.
🚨Ключевой вопрос:
👉 это элемент оплаты труда или распределение прибыли под видом премии?
🔍 Когда премии можно учесть в расходах
Премиальные выплаты учитываются в расходах (ст. 255 НК РФ), если одновременно выполняются все условия:
✅ премия предусмотрена трудовым или коллективным договором;
✅ в договоре есть прямая ссылка на положение о премировании;
✅ премия носит стимулирующий характер;
✅ связана с производственными результатами;
✅ подтверждена первичными документами и результатами.
⚠ Важно:
название выплаты значения не имеет - решает только её включённость в систему оплаты труда и проверяемые критерии.
� Что должно быть в положении о премировании.
✅ виды и размеры премий;
✅ показатели и условия выплаты (KPI, качество работы,
✅ эффективность, сроки, отсутствие взысканий);
✅ порядок расчёта и сроки выплаты.
В трудовом договоре обязательна отсылка на Положение о премировании.
❌ Какие премии не учитываются в расходах.
✅ премии, не предусмотренные трудовым договором и положением о премировании (п. 21 ст. 270 НК РФ);
✅ премии за счёт средств специального назначения или целевых поступлений (п. 22ст. 270 НК РФ);
✅ разовые поощрения по усмотрению директора;
✅ выплаты без критериев и показателей, документов;
✅ выплаты, не связанные с производственными результатами.
⚖️ Типовые споры и позиция судов.
Нет документов — нет расходов.
🔍 Дело №А40-44932/2023
Суды отказали в учёте премий, поскольку:
❌ отсутствовали трудовые и коллективные договоры с условиями премирования;
❌ не было положения о премировании;
🔍Дело №А40-74583/2020
Премии «по итогам года» не учтены, потому что:
❌ носят разовый характер;
❌ не входят в систему оплаты труда;
❌ не имеют критериев и методики расчёта.
Критерии есть, но не выполнены
🔍Дело №А59-1863/2021
В Положении о премировании были указаны показатели:
✔ получение прибыли;
✔рост объёмов производства;
✔ успешная работа за год.
🤦♂️Фактически компания была убыточной.
Суд указал: если критерии не достигнуты — премия не может уменьшать налоговую базу.
🧩 Выводы
1⃣ Закрепляйте премии в системе оплаты труда, а не «по желанию работодателя».
2⃣ Делайте измеримые и проверяемые KPI, а не общие формулировки.
3⃣ Включайте прямую ссылку на Положение в трудовые договоры.
4⃣ Подтверждайте выполнение условий премирования: отчёты, расчёты, служебные записки, акты.
5⃣ Указывайте в приказах конкретную связь премии с результатом.
6⃣ Не используйте целевые средства и спецфонды для премий.
#⃣ #налоги #налогнаприбыль#премии #оплататруда #налоговыериски #арбитраж #судебнаяпрактика
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Дарение между родственниками – ИП не облагается НДФЛ Наконец-то разрешилась наболевшая проблем…
Дарение между родственниками – ИП не облагается НДФЛ Наконец-то разрешилась наболевшая проблема: дарение коммерческой недвижимости между родственниками ИП и НДФЛ. Налоговая доначисляла налог, считая такие сделки внереал…
05 мая 2026 г. в 09:30•99
Налоговый дайджест: НДС, МСП, импорт и сюрпризы от Минфина
Налоговый дайджест: НДС, МСП, импорт и сюрпризы от Минфина. Свежие налоговые изменения и позиции ведомств. 1⃣ МСП смягчают переход к новым налоговым правилам. 📌 http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/000120260425…
30 апреля 2026 г. в 09:30•138
НДС при изменении закона, новый контроль цен по поставкам из ЕАЭС и блокирование «сброса» обор…
НДС при изменении закона, новый контроль цен по поставкам из ЕАЭС и блокирование «сброса» оборота для ПСН. 1⃣ НДС “внутри цены”, если закон изменился. 📌 https://sozd.duma.gov.ru/bill/1203640-8 (реализация позиции КС РФ)…
28 апреля 2026 г. в 09:30•124