13 января 2026 г. в 09:34•248•#налоги
Формальность и реальность Реальность хозяйственных операций — это не набор договоров и актов
Формальность и реальность
Реальность хозяйственных операций — это не набор договоров и актов.
Суд интересует не «что подписано», а кто, где и за счёт каких ресурсов исполнял договор.
Типичная ошибка налогоплательщиков — защищаться формальной первичкой вместо доказательства прозрачности хозяйственных процессов.
📌 Постановление АС Московского округа от 16.12.2025 по делу № А40-197007/2024
🔍 Суть дела
ООО «ТопРесурс» занимается перевозкой грузов и ремонтом собственной техники.
У компании в штате водители, машинисты, механики.
Есть собственные транспортные средства, ресурсная и ремонтная база.
При этом общество активно привлекало подрядчиков для перевозки грузов и ремонта своего транспорта.
🚨Налоговая провела проверку за 2019–2021 годы. Доначисления — 270 млн руб.
⚠️ В чём обвинила налоговая
Применена ст. 54.1 НК РФ — фиктивные операции с подрядчиками.
По мнению ИФНС:
▪ у подрядчиков не было ресурсов (персонала и базы);
▪ по адресам подрядчиков ремонт не выполнялся (показания работников);
▪ фактически ремонт выполняли сотрудники общества (осмотры);
▪ подрядчики привлекали субподрядчиков — фирмы-однодневки;
▪ выявлены разрывы НДС на 1–4 звеньях цепочки;
▪ у «ТопРесурса» были достаточные собственные ресурсы → деловая цель отсутствует;
▪ подрядчики подконтрольны обществу: при выемке изъяты квитанции о приёме деклараций — отчётность подрядчиков сдавали сотрудники «ТопРесурса».
🤦♂️При этом общество подтверждало реальность только договорами и первичкой.
🏛 Первая и апелляционная инстанции отменили решение налоговой:
▪ инспекция не доказала фиктивность операций;
▪ формальные признаки «однодневок» ≠ фиктивность;
▪ не доказана осведомлённость налогоплательщика о субподрядчиках;
▪ не доказано отсутствие экономического результата;
▪ документы, изъятые при выемке, подтверждают документооборот;
▪ разрывы НДС сами по себе не доказывают фиктивность;
▪ налогоплательщик не отвечает за нарушения контрагентов.
📌 Ощущение, что читаешь судебный акт 2010 года —
откровенно формальный подход.
⚖️ Кассация отменила судебные акты:
✅ доводы налоговой оценены по отдельности, а не в совокупности;
✅ суды обязаны мотивировать принятие и отклонение доказательств;
✅ при наличии доказательств неосуществления операций суд не вправе ограничиваться проверкой первички;
✅ не дана оценка наличия собственных ресурсов - в подрядчиках не было необходимости;
✅ не оценены показания сотрудников, что подрядчики ремонт не выполняли;
✅ не дана оценка подконтрольности подрядчиков обществу.
🧩 Выводы
1⃣ Реальность — это не набор первичных документов.
Типовая ошибка — нести в суд только первичку с позицией: «налоговая не доказала».
Даже если первая и апелляция подойдут формально -
кассация такие акты отменяет.
2⃣ По логистическим и субподрядным договорам реальность подтверждается в частности:
▪ путевыми листами подрядчиков;
▪ журналами работ, отчётами исполнителей;
▪ фото- и видеофиксацией работ;
▪ документами о персонале подрядчиков;
▪ договорами аренды техники;
▪ закупкой материалов и запчастей;
▪ подтверждением производственных мощностей.
3⃣ Ключевые доказательства в таких делах — выемка и показания сотрудников.
#⃣ #налоги #налоговыеспоры #54_1НК #НДС #реальность #арбитраж #судебнаяпрактика
Реальность хозяйственных операций — это не набор договоров и актов.
Суд интересует не «что подписано», а кто, где и за счёт каких ресурсов исполнял договор.
Типичная ошибка налогоплательщиков — защищаться формальной первичкой вместо доказательства прозрачности хозяйственных процессов.
📌 Постановление АС Московского округа от 16.12.2025 по делу № А40-197007/2024
🔍 Суть дела
ООО «ТопРесурс» занимается перевозкой грузов и ремонтом собственной техники.
У компании в штате водители, машинисты, механики.
Есть собственные транспортные средства, ресурсная и ремонтная база.
При этом общество активно привлекало подрядчиков для перевозки грузов и ремонта своего транспорта.
🚨Налоговая провела проверку за 2019–2021 годы. Доначисления — 270 млн руб.
⚠️ В чём обвинила налоговая
Применена ст. 54.1 НК РФ — фиктивные операции с подрядчиками.
По мнению ИФНС:
▪ у подрядчиков не было ресурсов (персонала и базы);
▪ по адресам подрядчиков ремонт не выполнялся (показания работников);
▪ фактически ремонт выполняли сотрудники общества (осмотры);
▪ подрядчики привлекали субподрядчиков — фирмы-однодневки;
▪ выявлены разрывы НДС на 1–4 звеньях цепочки;
▪ у «ТопРесурса» были достаточные собственные ресурсы → деловая цель отсутствует;
▪ подрядчики подконтрольны обществу: при выемке изъяты квитанции о приёме деклараций — отчётность подрядчиков сдавали сотрудники «ТопРесурса».
🤦♂️При этом общество подтверждало реальность только договорами и первичкой.
🏛 Первая и апелляционная инстанции отменили решение налоговой:
▪ инспекция не доказала фиктивность операций;
▪ формальные признаки «однодневок» ≠ фиктивность;
▪ не доказана осведомлённость налогоплательщика о субподрядчиках;
▪ не доказано отсутствие экономического результата;
▪ документы, изъятые при выемке, подтверждают документооборот;
▪ разрывы НДС сами по себе не доказывают фиктивность;
▪ налогоплательщик не отвечает за нарушения контрагентов.
📌 Ощущение, что читаешь судебный акт 2010 года —
откровенно формальный подход.
⚖️ Кассация отменила судебные акты:
✅ доводы налоговой оценены по отдельности, а не в совокупности;
✅ суды обязаны мотивировать принятие и отклонение доказательств;
✅ при наличии доказательств неосуществления операций суд не вправе ограничиваться проверкой первички;
✅ не дана оценка наличия собственных ресурсов - в подрядчиках не было необходимости;
✅ не оценены показания сотрудников, что подрядчики ремонт не выполняли;
✅ не дана оценка подконтрольности подрядчиков обществу.
🧩 Выводы
1⃣ Реальность — это не набор первичных документов.
Типовая ошибка — нести в суд только первичку с позицией: «налоговая не доказала».
Даже если первая и апелляция подойдут формально -
кассация такие акты отменяет.
2⃣ По логистическим и субподрядным договорам реальность подтверждается в частности:
▪ путевыми листами подрядчиков;
▪ журналами работ, отчётами исполнителей;
▪ фото- и видеофиксацией работ;
▪ документами о персонале подрядчиков;
▪ договорами аренды техники;
▪ закупкой материалов и запчастей;
▪ подтверждением производственных мощностей.
3⃣ Ключевые доказательства в таких делах — выемка и показания сотрудников.
#⃣ #налоги #налоговыеспоры #54_1НК #НДС #реальность #арбитраж #судебнаяпрактика
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Налогообложение криптовалюты в России в 2026 году
С 2025 года в России действуют специальные правила налогообложения криптовалюты. Разбираем налоги при майнинге и продаже цифровой валюты, учет расходов, применение УСН и основные налоговые риски.
10 августа 2026 г. в 15:10•157
Налоговые новости недели
Главные налоговые изменения: новый фиксированный аванс по НДФЛ для иностранцев, автоматическая доставка налоговых уведомлений через Госуслуги и разъяснения ФНС по прослеживаемым товарам при УСН.
04 августа 2026 г. в 15:30•142
Бенефициар стал налоговым нерезидентом. Что изменится?
Смена налогового резидентства может существенно изменить налоговую нагрузку. Разбираем, как меняется налогообложение продажи бизнеса, дивидендов, процентов, недвижимости и какие риски создает двойное налогообложение.
03 августа 2026 г. в 14:09•171