11 декабря 2025 г. в 09:32•283•#налоги
Прощение займа от собственника: почему безопасен только 1 вариант
Прощение займа от собственника: почему безопасен только 1 вариант.
Прощение займа, который выдал участник бизнесу, кажется простой операцией.
Но практика 2023–2025 годов жёстко ограничила возможные варианты.
Что допустимо?
⚠Есть два способа, не затрагивающих доли участников:
🔻Вклад в имущество в виде прав требования по займу (не путать с вкладом в уставный капитал).
🔻Безвозмездная передача прав требования по займу.
Но оба могут привести к доначислениям.
✅Единственный безопасный способ.
Спойлер: он только один.
🗓Участник вносит реальные деньги → общество получает вклад → общество возвращает заём деньгами участнику.
🔴 Почему нельзя внести права требования по займу?
На первый взгляд — идеальный вариант: суть та же, но не надо прогонять деньги.
Передал обществу долг к самому обществу → общество теперь должно само себе → обязательство прекратилось совпадением должника и кредитора.
Не все так просто.
✅ Что разрешает НК РФ: Ст. 251 НК РФ - имущественные права можно вносить как вклад в имущество без налога.
❌ Что запрещает ГК РФ: Ст. 66.1 ГК РФ не предусматривает возможности внесения прав требования.
Поэтому Минфин (письмо 03-03-08/42373 от 28.04.2025), несмотря на норму НК РФ, прямо говорит: льгота по ст. 251 НК РФ в отношении прав требования не применяется, так как ГК РФ этого варианта не предусматривает.
📌 Судебной практики по этому основанию пока нет, но тренд очевиден — недолго осталось.
🔴 А если превратить права требования в имущество?
А что, новируем заем в вексель → выпускаем вексель → вносим вексель как вклад.
Проблема в том, что если единственная цель вклада в имущество — закрыть задолженность, то это прощение долга → внереализационный доход.
Несмотря на то, что формально под требования ст. 251 НК РФ и ст. 66.1 ГК РФ все подпадает - есть же «резиновая» ст. 54.1. НК РФ (необоснованная налоговая выгода).
Судебная практика это уже закрепила:
• Постановление АС ЗСО от 25.01.2023 № Ф04-7525/22
• Постановление АС МО от 16.05.2025 № Ф05-4819/25
• Решение АС Кемеровской области от 23.10.2024
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 25.01.2023 № Ф04-7525/22, дело № А27-8223/2022
Факты:
🔻Единственный участник принял решение о внесении вклада в имущество.
🔻В качестве вклада были переданы права требования к самой компании на сумму около 500 млн руб.
🔻Общество стало «должно само себе» и задолженность была прекращена
Позиция ФНС и выводы судов
❌Вклад в имущество не может иметь единственной целью прекращение обязательства.
❌Передача таких прав фактически означает прощение долга.
❌Льгота по ст. 251 НК РФ не применяется.
Итог: доначисление налога на прибыль.
🧩Выводы
1⃣ Не используйте вклады прав требования в имущество — риск доначислений крайне высок.
2⃣ Всегда формируйте деловую цель вклада в имущество, не связанную с освобождением от долга.
3⃣ Если задача — погасить задолженность участнику, то внесите деньги и верните заём — это единственный максимально безопасный путь.
#️⃣ #налоги #налоговыеспоры #вкладвимущество #прощениедолга #займы #участникиООО #льготы #251НКРФ
Прощение займа, который выдал участник бизнесу, кажется простой операцией.
Но практика 2023–2025 годов жёстко ограничила возможные варианты.
Что допустимо?
⚠Есть два способа, не затрагивающих доли участников:
🔻Вклад в имущество в виде прав требования по займу (не путать с вкладом в уставный капитал).
🔻Безвозмездная передача прав требования по займу.
Но оба могут привести к доначислениям.
✅Единственный безопасный способ.
Спойлер: он только один.
🗓Участник вносит реальные деньги → общество получает вклад → общество возвращает заём деньгами участнику.
🔴 Почему нельзя внести права требования по займу?
На первый взгляд — идеальный вариант: суть та же, но не надо прогонять деньги.
Передал обществу долг к самому обществу → общество теперь должно само себе → обязательство прекратилось совпадением должника и кредитора.
Не все так просто.
✅ Что разрешает НК РФ: Ст. 251 НК РФ - имущественные права можно вносить как вклад в имущество без налога.
❌ Что запрещает ГК РФ: Ст. 66.1 ГК РФ не предусматривает возможности внесения прав требования.
Поэтому Минфин (письмо 03-03-08/42373 от 28.04.2025), несмотря на норму НК РФ, прямо говорит: льгота по ст. 251 НК РФ в отношении прав требования не применяется, так как ГК РФ этого варианта не предусматривает.
📌 Судебной практики по этому основанию пока нет, но тренд очевиден — недолго осталось.
🔴 А если превратить права требования в имущество?
А что, новируем заем в вексель → выпускаем вексель → вносим вексель как вклад.
Проблема в том, что если единственная цель вклада в имущество — закрыть задолженность, то это прощение долга → внереализационный доход.
Несмотря на то, что формально под требования ст. 251 НК РФ и ст. 66.1 ГК РФ все подпадает - есть же «резиновая» ст. 54.1. НК РФ (необоснованная налоговая выгода).
Судебная практика это уже закрепила:
• Постановление АС ЗСО от 25.01.2023 № Ф04-7525/22
• Постановление АС МО от 16.05.2025 № Ф05-4819/25
• Решение АС Кемеровской области от 23.10.2024
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 25.01.2023 № Ф04-7525/22, дело № А27-8223/2022
Факты:
🔻Единственный участник принял решение о внесении вклада в имущество.
🔻В качестве вклада были переданы права требования к самой компании на сумму около 500 млн руб.
🔻Общество стало «должно само себе» и задолженность была прекращена
Позиция ФНС и выводы судов
❌Вклад в имущество не может иметь единственной целью прекращение обязательства.
❌Передача таких прав фактически означает прощение долга.
❌Льгота по ст. 251 НК РФ не применяется.
Итог: доначисление налога на прибыль.
🧩Выводы
1⃣ Не используйте вклады прав требования в имущество — риск доначислений крайне высок.
2⃣ Всегда формируйте деловую цель вклада в имущество, не связанную с освобождением от долга.
3⃣ Если задача — погасить задолженность участнику, то внесите деньги и верните заём — это единственный максимально безопасный путь.
#️⃣ #налоги #налоговыеспоры #вкладвимущество #прощениедолга #займы #участникиООО #льготы #251НКРФ
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Дарение между родственниками – ИП не облагается НДФЛ Наконец-то разрешилась наболевшая проблем…
Дарение между родственниками – ИП не облагается НДФЛ Наконец-то разрешилась наболевшая проблема: дарение коммерческой недвижимости между родственниками ИП и НДФЛ. Налоговая доначисляла налог, считая такие сделки внереал…
05 мая 2026 г. в 09:30•99
Налоговый дайджест: НДС, МСП, импорт и сюрпризы от Минфина
Налоговый дайджест: НДС, МСП, импорт и сюрпризы от Минфина. Свежие налоговые изменения и позиции ведомств. 1⃣ МСП смягчают переход к новым налоговым правилам. 📌 http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/000120260425…
30 апреля 2026 г. в 09:30•138
НДС при изменении закона, новый контроль цен по поставкам из ЕАЭС и блокирование «сброса» обор…
НДС при изменении закона, новый контроль цен по поставкам из ЕАЭС и блокирование «сброса» оборота для ПСН. 1⃣ НДС “внутри цены”, если закон изменился. 📌 https://sozd.duma.gov.ru/bill/1203640-8 (реализация позиции КС РФ)…
28 апреля 2026 г. в 09:30•124