14 октября 2025 г. в 09:10•234•#налоги
🏚️ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПЕРЕДАЧИ АКТИВОВ ЧЕРЕЗ ЛИКВИДАЦИЮ При ликвидации имущество организации посл…
🏚️ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПЕРЕДАЧИ АКТИВОВ ЧЕРЕЗ ЛИКВИДАЦИЮ
При ликвидации имущество организации после расчетов с кредиторами распределяется между участниками.
💰Налоги у участника
💶Стоимость передаваемого при ликвидации имущества участнику, превышающая расходы на приобретение, = дивиденды (подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).
💷Налоговая база — рыночная стоимость полученного имущества (ст. 105.3, п. 1 ст. 211 НК РФ; Письмо Минфина от 07.04.23 N 03-04-05/31384).
💴Ставки НДФЛ: 13% — до 2,4 млн руб., 15% — свыше 2,4 млн руб.
🫰Вычет: применяем или налоговый вычет или фактические расходы на приобретение доли.
👮Агент — ликвидируемое ООО: удерживает/перечисляет НДФЛ. Если удержание невозможно, то до 25 февраля общество уведомляет налоговую. НДФЛ участник платит по уведомлению ФНС до 1декабря.
💸Налоги у общества.
🏷НДС (подход сформировался, хотя логика спорная):
❎Не реализация — передача в пределах первоначального вклада участника.
✅Реализация - всё, что сверх первоначального вклада, → объект НДС.
На практике это означает доначисление НДС с разницы между рыночной стоимостью переданного имущества и размером вклада участника.
💲Налог на прибыль / УСН.
💡Классическая логика гл. 25 НК РФ: облагается экономическая выгода, выручка от реализации. При ликвидации компания ничего не «зарабатывает» и выручки нет.
🤷♂️‼Однако Минфин последовательно считает: всё, что сверх первоначального взноса, формирует облагаемую базу по налогу на прибыль (аналогично УСН) - Письма Минфина от 16.06.21 N 03-11-06/2/47337, от 25.03.21 N 03-11-06/2/21517.
🤦♂️Раньше Минфин считал, что передача сверх вклада не образует доход. Позже передумал. Сейчас этот подход не применяется - Письма Минфина РФ от 05.04.11 N 03-03-06/1/212, от 19.06.06 N 03-03-04/1/525.
🧩Выводы:
1⃣Распределение имущества при ликвидации — юридически понятная, но спорная операция. Применяем консервативный подход. 2⃣Участник: НДФЛ 13/15% с превышения рыночной стоимости над расходами на приобретение доли.
3⃣Общество: НДС и НП — с разницы между рыночной стоимостью имущества и первоначальным вкладом участника.
4⃣Подробнее в статье на нашем сайте - https://vodchits.ru/razvivajtes/nalogooblozhenie-peredachi-imushhestva-pri-likvidacii-organizacii-ili-prodazhi-imushhestva/
#корпоративка#налоги #ликвидация #ООО #НДС #НДФЛ #прибыль #УСН
При ликвидации имущество организации после расчетов с кредиторами распределяется между участниками.
💰Налоги у участника
💶Стоимость передаваемого при ликвидации имущества участнику, превышающая расходы на приобретение, = дивиденды (подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).
💷Налоговая база — рыночная стоимость полученного имущества (ст. 105.3, п. 1 ст. 211 НК РФ; Письмо Минфина от 07.04.23 N 03-04-05/31384).
💴Ставки НДФЛ: 13% — до 2,4 млн руб., 15% — свыше 2,4 млн руб.
🫰Вычет: применяем или налоговый вычет или фактические расходы на приобретение доли.
👮Агент — ликвидируемое ООО: удерживает/перечисляет НДФЛ. Если удержание невозможно, то до 25 февраля общество уведомляет налоговую. НДФЛ участник платит по уведомлению ФНС до 1декабря.
💸Налоги у общества.
🏷НДС (подход сформировался, хотя логика спорная):
❎Не реализация — передача в пределах первоначального вклада участника.
✅Реализация - всё, что сверх первоначального вклада, → объект НДС.
На практике это означает доначисление НДС с разницы между рыночной стоимостью переданного имущества и размером вклада участника.
💲Налог на прибыль / УСН.
💡Классическая логика гл. 25 НК РФ: облагается экономическая выгода, выручка от реализации. При ликвидации компания ничего не «зарабатывает» и выручки нет.
🤷♂️‼Однако Минфин последовательно считает: всё, что сверх первоначального взноса, формирует облагаемую базу по налогу на прибыль (аналогично УСН) - Письма Минфина от 16.06.21 N 03-11-06/2/47337, от 25.03.21 N 03-11-06/2/21517.
🤦♂️Раньше Минфин считал, что передача сверх вклада не образует доход. Позже передумал. Сейчас этот подход не применяется - Письма Минфина РФ от 05.04.11 N 03-03-06/1/212, от 19.06.06 N 03-03-04/1/525.
🧩Выводы:
1⃣Распределение имущества при ликвидации — юридически понятная, но спорная операция. Применяем консервативный подход. 2⃣Участник: НДФЛ 13/15% с превышения рыночной стоимости над расходами на приобретение доли.
3⃣Общество: НДС и НП — с разницы между рыночной стоимостью имущества и первоначальным вкладом участника.
4⃣Подробнее в статье на нашем сайте - https://vodchits.ru/razvivajtes/nalogooblozhenie-peredachi-imushhestva-pri-likvidacii-organizacii-ili-prodazhi-imushhestva/
#корпоративка#налоги #ликвидация #ООО #НДС #НДФЛ #прибыль #УСН
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Вклад в имущество после продажи доли: обязанность сохраняется, а налоговых последствий может не быть
Продажа доли после принятия решения о внесении вклада в имущество ООО не прекращает обязанность участника. Более того, судебная практика подтверждает возможность применения налоговой льготы даже если вклад внесен уже после выхода из общества.
16 июня 2026 г. в 13:00•57
Недостаточно доказать реальность поставки. За «разрывы» в НДС отвечает конечный покупатель
Новое рассмотрение дела Полимедиа показало изменение подходов к налоговой реконструкции по НДС. Реальности товара и поставки оказалось недостаточно — суд потребовал доказать всю цепочку формирования спорного НДС.
17 июня 2026 г. в 19:00•83
Для признания схемы дробления бизнеса налоговая должна доказать отсутствие самостоятельности компаний группы
Суды подтвердили доначисления более 100 млн руб. по схеме дробления бизнеса. Ключевым критерием стала не формальная взаимозависимость компаний, а отсутствие их реальной самостоятельности и деловой автономии.
16 июня 2026 г. в 17:00•71