14 октября 2025 г. в 09:10•234•#налоги
🏚️ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПЕРЕДАЧИ АКТИВОВ ЧЕРЕЗ ЛИКВИДАЦИЮ При ликвидации имущество организации посл…
🏚️ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПЕРЕДАЧИ АКТИВОВ ЧЕРЕЗ ЛИКВИДАЦИЮ
При ликвидации имущество организации после расчетов с кредиторами распределяется между участниками.
💰Налоги у участника
💶Стоимость передаваемого при ликвидации имущества участнику, превышающая расходы на приобретение, = дивиденды (подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).
💷Налоговая база — рыночная стоимость полученного имущества (ст. 105.3, п. 1 ст. 211 НК РФ; Письмо Минфина от 07.04.23 N 03-04-05/31384).
💴Ставки НДФЛ: 13% — до 2,4 млн руб., 15% — свыше 2,4 млн руб.
🫰Вычет: применяем или налоговый вычет или фактические расходы на приобретение доли.
👮Агент — ликвидируемое ООО: удерживает/перечисляет НДФЛ. Если удержание невозможно, то до 25 февраля общество уведомляет налоговую. НДФЛ участник платит по уведомлению ФНС до 1декабря.
💸Налоги у общества.
🏷НДС (подход сформировался, хотя логика спорная):
❎Не реализация — передача в пределах первоначального вклада участника.
✅Реализация - всё, что сверх первоначального вклада, → объект НДС.
На практике это означает доначисление НДС с разницы между рыночной стоимостью переданного имущества и размером вклада участника.
💲Налог на прибыль / УСН.
💡Классическая логика гл. 25 НК РФ: облагается экономическая выгода, выручка от реализации. При ликвидации компания ничего не «зарабатывает» и выручки нет.
🤷♂️‼Однако Минфин последовательно считает: всё, что сверх первоначального взноса, формирует облагаемую базу по налогу на прибыль (аналогично УСН) - Письма Минфина от 16.06.21 N 03-11-06/2/47337, от 25.03.21 N 03-11-06/2/21517.
🤦♂️Раньше Минфин считал, что передача сверх вклада не образует доход. Позже передумал. Сейчас этот подход не применяется - Письма Минфина РФ от 05.04.11 N 03-03-06/1/212, от 19.06.06 N 03-03-04/1/525.
🧩Выводы:
1⃣Распределение имущества при ликвидации — юридически понятная, но спорная операция. Применяем консервативный подход. 2⃣Участник: НДФЛ 13/15% с превышения рыночной стоимости над расходами на приобретение доли.
3⃣Общество: НДС и НП — с разницы между рыночной стоимостью имущества и первоначальным вкладом участника.
4⃣Подробнее в статье на нашем сайте - https://vodchits.ru/razvivajtes/nalogooblozhenie-peredachi-imushhestva-pri-likvidacii-organizacii-ili-prodazhi-imushhestva/
#корпоративка#налоги #ликвидация #ООО #НДС #НДФЛ #прибыль #УСН
При ликвидации имущество организации после расчетов с кредиторами распределяется между участниками.
💰Налоги у участника
💶Стоимость передаваемого при ликвидации имущества участнику, превышающая расходы на приобретение, = дивиденды (подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).
💷Налоговая база — рыночная стоимость полученного имущества (ст. 105.3, п. 1 ст. 211 НК РФ; Письмо Минфина от 07.04.23 N 03-04-05/31384).
💴Ставки НДФЛ: 13% — до 2,4 млн руб., 15% — свыше 2,4 млн руб.
🫰Вычет: применяем или налоговый вычет или фактические расходы на приобретение доли.
👮Агент — ликвидируемое ООО: удерживает/перечисляет НДФЛ. Если удержание невозможно, то до 25 февраля общество уведомляет налоговую. НДФЛ участник платит по уведомлению ФНС до 1декабря.
💸Налоги у общества.
🏷НДС (подход сформировался, хотя логика спорная):
❎Не реализация — передача в пределах первоначального вклада участника.
✅Реализация - всё, что сверх первоначального вклада, → объект НДС.
На практике это означает доначисление НДС с разницы между рыночной стоимостью переданного имущества и размером вклада участника.
💲Налог на прибыль / УСН.
💡Классическая логика гл. 25 НК РФ: облагается экономическая выгода, выручка от реализации. При ликвидации компания ничего не «зарабатывает» и выручки нет.
🤷♂️‼Однако Минфин последовательно считает: всё, что сверх первоначального взноса, формирует облагаемую базу по налогу на прибыль (аналогично УСН) - Письма Минфина от 16.06.21 N 03-11-06/2/47337, от 25.03.21 N 03-11-06/2/21517.
🤦♂️Раньше Минфин считал, что передача сверх вклада не образует доход. Позже передумал. Сейчас этот подход не применяется - Письма Минфина РФ от 05.04.11 N 03-03-06/1/212, от 19.06.06 N 03-03-04/1/525.
🧩Выводы:
1⃣Распределение имущества при ликвидации — юридически понятная, но спорная операция. Применяем консервативный подход. 2⃣Участник: НДФЛ 13/15% с превышения рыночной стоимости над расходами на приобретение доли.
3⃣Общество: НДС и НП — с разницы между рыночной стоимостью имущества и первоначальным вкладом участника.
4⃣Подробнее в статье на нашем сайте - https://vodchits.ru/razvivajtes/nalogooblozhenie-peredachi-imushhestva-pri-likvidacii-organizacii-ili-prodazhi-imushhestva/
#корпоративка#налоги #ликвидация #ООО #НДС #НДФЛ #прибыль #УСН
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Дарение между родственниками – ИП не облагается НДФЛ Наконец-то разрешилась наболевшая проблем…
Дарение между родственниками – ИП не облагается НДФЛ Наконец-то разрешилась наболевшая проблема: дарение коммерческой недвижимости между родственниками ИП и НДФЛ. Налоговая доначисляла налог, считая такие сделки внереал…
05 мая 2026 г. в 09:30•99
Налоговый дайджест: НДС, МСП, импорт и сюрпризы от Минфина
Налоговый дайджест: НДС, МСП, импорт и сюрпризы от Минфина. Свежие налоговые изменения и позиции ведомств. 1⃣ МСП смягчают переход к новым налоговым правилам. 📌 http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/000120260425…
30 апреля 2026 г. в 09:30•138
НДС при изменении закона, новый контроль цен по поставкам из ЕАЭС и блокирование «сброса» обор…
НДС при изменении закона, новый контроль цен по поставкам из ЕАЭС и блокирование «сброса» оборота для ПСН. 1⃣ НДС “внутри цены”, если закон изменился. 📌 https://sozd.duma.gov.ru/bill/1203640-8 (реализация позиции КС РФ)…
28 апреля 2026 г. в 09:30•124