01 августа 2025 г. в 09:05•298•#налоги
Налоги при списании долга физическому лицу
Налоги при списании долга физическому лицу.
По общему правилу в случае прощения долга возникает доход в натуральной форме (п.1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ).
Однако с 2020 года при списании безнадежных долгов НДФЛ не возникает.
⚠Прощение долга и списание безнадежного долга – это разные вещи.
Что такое безнадежный долг?
📌долги, по которым истек установленный срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
📌долги, по которым исполнение невозможно (ст. 416 ГК РФ);
📌долги, прекращенные по акту госоргана (ст. 417 ГК РФ) или при ликвидации кредитора (ст. 419 ГК РФ);
📌долги, невозможные ко взысканию по акту приставов;
📌долги гражданина, признанного банкротом.
Как применяется освобождение?
Согласно п. 62.1 ст. 217 НК РФ налога не возникает, если долг списывается организацией или ИП при соблюдении условий:
✅физлицо и кредитор не являются взаимозависимыми;
✅физлицо не состоит с кредитором в трудовых отношениях в течение всего периода наличия долга;
✅списание долга физлица не является материальной помощью или формой оплаты.
⚠Если указанные условия не соблюдаются, то списанная задолженность подлежит обложению НДФЛ. В этом случае дата получения дохода – дата списания, а кредитор – налоговый агент (п.п. 1-3 ст. 226 НК РФ).
Как правильно списать долг?
Нужно оформить (п. 78 ПВБУ и Письмо ФНС России от 08.12.2014
N ГД-4-3/25307@):
✔акт инвентаризации расчетов с кредиторами;
✔бухгалтерскую справку или другое обоснование списания задолженности;
✔приказ руководителя о списании.
А что с прощением долга?
Прощенный долг не признается безнадежным.
Если кредитор прощает долг, то освобождение от НДФЛ не применяется.
⚖Практика:
🔎Кассационное определение СК Первого кассационного суда общей юрисдикции от 18 декабря 2023г. по делу N 8а-35573/2023[88а-35958/2023;
🔎Кассационное определение СК Второго кассационного суда общей юрисдикции от 14 июня 2023 г.по делу N 8а-12273/2023[88а-13352/2023;
🔎Апелляционное определение СК по административным делам Суда Ханты-Мансийского автономного округа от 25 апреля 2023 г. по делу N 33а-2155/2023).
При прощении долга у физлица возникает доход в размере суммы прощенной задолженности.
Указанные суммы подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
🧩Выводы:
1⃣Можно без налогов списать безнадежные долги не взаимозависимому физическому лицу.
2⃣Списание безнадежных долгов и прощение долга – разные вещи.
3⃣При прощении долга налоги возникают в любом случае.
#налоги #НДФЛ #прощениедолга
По общему правилу в случае прощения долга возникает доход в натуральной форме (п.1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ).
Однако с 2020 года при списании безнадежных долгов НДФЛ не возникает.
⚠Прощение долга и списание безнадежного долга – это разные вещи.
Что такое безнадежный долг?
📌долги, по которым истек установленный срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
📌долги, по которым исполнение невозможно (ст. 416 ГК РФ);
📌долги, прекращенные по акту госоргана (ст. 417 ГК РФ) или при ликвидации кредитора (ст. 419 ГК РФ);
📌долги, невозможные ко взысканию по акту приставов;
📌долги гражданина, признанного банкротом.
Как применяется освобождение?
Согласно п. 62.1 ст. 217 НК РФ налога не возникает, если долг списывается организацией или ИП при соблюдении условий:
✅физлицо и кредитор не являются взаимозависимыми;
✅физлицо не состоит с кредитором в трудовых отношениях в течение всего периода наличия долга;
✅списание долга физлица не является материальной помощью или формой оплаты.
⚠Если указанные условия не соблюдаются, то списанная задолженность подлежит обложению НДФЛ. В этом случае дата получения дохода – дата списания, а кредитор – налоговый агент (п.п. 1-3 ст. 226 НК РФ).
Как правильно списать долг?
Нужно оформить (п. 78 ПВБУ и Письмо ФНС России от 08.12.2014
N ГД-4-3/25307@):
✔акт инвентаризации расчетов с кредиторами;
✔бухгалтерскую справку или другое обоснование списания задолженности;
✔приказ руководителя о списании.
А что с прощением долга?
Прощенный долг не признается безнадежным.
Если кредитор прощает долг, то освобождение от НДФЛ не применяется.
⚖Практика:
🔎Кассационное определение СК Первого кассационного суда общей юрисдикции от 18 декабря 2023г. по делу N 8а-35573/2023[88а-35958/2023;
🔎Кассационное определение СК Второго кассационного суда общей юрисдикции от 14 июня 2023 г.по делу N 8а-12273/2023[88а-13352/2023;
🔎Апелляционное определение СК по административным делам Суда Ханты-Мансийского автономного округа от 25 апреля 2023 г. по делу N 33а-2155/2023).
При прощении долга у физлица возникает доход в размере суммы прощенной задолженности.
Указанные суммы подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
🧩Выводы:
1⃣Можно без налогов списать безнадежные долги не взаимозависимому физическому лицу.
2⃣Списание безнадежных долгов и прощение долга – разные вещи.
3⃣При прощении долга налоги возникают в любом случае.
#налоги #НДФЛ #прощениедолга
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Вклад в имущество после продажи доли: обязанность сохраняется, а налоговых последствий может не быть
Продажа доли после принятия решения о внесении вклада в имущество ООО не прекращает обязанность участника. Более того, судебная практика подтверждает возможность применения налоговой льготы даже если вклад внесен уже после выхода из общества.
16 июня 2026 г. в 13:00•57
Недостаточно доказать реальность поставки. За «разрывы» в НДС отвечает конечный покупатель
Новое рассмотрение дела Полимедиа показало изменение подходов к налоговой реконструкции по НДС. Реальности товара и поставки оказалось недостаточно — суд потребовал доказать всю цепочку формирования спорного НДС.
17 июня 2026 г. в 19:00•83
Для признания схемы дробления бизнеса налоговая должна доказать отсутствие самостоятельности компаний группы
Суды подтвердили доначисления более 100 млн руб. по схеме дробления бизнеса. Ключевым критерием стала не формальная взаимозависимость компаний, а отсутствие их реальной самостоятельности и деловой автономии.
16 июня 2026 г. в 17:00•71