18 марта 2025 г. в 09:11•318•#налоги
Пассивные доходы личных фондов
В личном фонде предусмотрена возможность применения пониженной ставки в размере 15% по налогу на прибыль (ст. 284.12 НК РФ).
Личный фонд вправе применять пониженную ставку при условии, если за отчетный период более 90% доходов были пассивные.
❗Но не все виды пассивных доходов попадают в 90 %.
Установлен закрытый перечень доходов для целей применения ставки 15 %:
📎дивиденды;
📎доходы, получаемые в результате распределения прибыли или имущества организаций;
📎процентный доход от долговых обязательств;
📎доходы от реализации акций (долей);
📎доходы по операциям с производными финансовыми инструментами;
📎доходы от реализации инвестиционных паев ПИФ;
📎доходы от реализации недвижимого имущества;
📎доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества.
Это важно, когда в личный фонд передают паи ЗПИФ.
‼Личный фонд будет получать паевые выплаты, а они не входят в понятие дивидендов и будут облагаться 25 %.
Такая же судьба от погашения переданных в личный фонд векселей. Будет 25 % и по платежам за товарные знаки, ПО, оборудование и транспорт.
Для сохранения ставки 15 % личный фонд нужно переводить на УСН.
Тут возникает новая проблема.
🤦♂️УСН можно применять только при условии имущества на балансе не более 200 млн. рублей. Так как все активы, передаваемые в личный фонд, проходят обязательную оценку, то вылететь за лимиты УСН очень легко.
👍Однако приятное исключение представляют паи ЗПИФ. Они не влияют на стоимость имущества и личный фонд сможет применять УСН при любой сумме переданных в него паев ЗПИФ.
Но суммы паевых выплат в год не должны выходить за лимиты по УСН.
❗Есть очень важный позитивный момент. Физическое лицо может создавать неограниченное количество личных фондов. Один личный фонд для паев ЗПИФ, другой для ценных бумаг, третий для недвижимости, четвертый для оборудования или товарных знаков.
#налоги #корпоративка #фонд #НКРФ
Личный фонд вправе применять пониженную ставку при условии, если за отчетный период более 90% доходов были пассивные.
❗Но не все виды пассивных доходов попадают в 90 %.
Установлен закрытый перечень доходов для целей применения ставки 15 %:
📎дивиденды;
📎доходы, получаемые в результате распределения прибыли или имущества организаций;
📎процентный доход от долговых обязательств;
📎доходы от реализации акций (долей);
📎доходы по операциям с производными финансовыми инструментами;
📎доходы от реализации инвестиционных паев ПИФ;
📎доходы от реализации недвижимого имущества;
📎доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества.
Это важно, когда в личный фонд передают паи ЗПИФ.
‼Личный фонд будет получать паевые выплаты, а они не входят в понятие дивидендов и будут облагаться 25 %.
Такая же судьба от погашения переданных в личный фонд векселей. Будет 25 % и по платежам за товарные знаки, ПО, оборудование и транспорт.
Для сохранения ставки 15 % личный фонд нужно переводить на УСН.
Тут возникает новая проблема.
🤦♂️УСН можно применять только при условии имущества на балансе не более 200 млн. рублей. Так как все активы, передаваемые в личный фонд, проходят обязательную оценку, то вылететь за лимиты УСН очень легко.
👍Однако приятное исключение представляют паи ЗПИФ. Они не влияют на стоимость имущества и личный фонд сможет применять УСН при любой сумме переданных в него паев ЗПИФ.
Но суммы паевых выплат в год не должны выходить за лимиты по УСН.
❗Есть очень важный позитивный момент. Физическое лицо может создавать неограниченное количество личных фондов. Один личный фонд для паев ЗПИФ, другой для ценных бумаг, третий для недвижимости, четвертый для оборудования или товарных знаков.
#налоги #корпоративка #фонд #НКРФ
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Должен ли ИП платить НДС при передаче имущества в личный фонд?
Часто при учреждении личного фонда у бенефициара имеется статус ИП. Часть имущества используется им в коммерческой деятельности. При передаче активов в личный фонд у бенефициара не возникает выгоды, а, следовательно, не
18 сентября 2025 г. в 09:20•289
Налогообложение личных фондов и ЗПИФ: Минфин выдал серию важных писем
🔹 1. Минфин исправился по доходам от продажи акций личным фондом. Ранее мы освещали странное письмо Минфина, где ведомство делало вывод о том, что продажа акций компаний РФ не подпадает под льготную ставку 15 % - https:
11 августа 2025 г. в 09:05•303
Ошибочная позиция Минфина по Личным фондам:
ставка 15 % не для акций российских компаний. Личный фонд может применять ставку 15 % по налогу на прибыль, если более 90 % его доходов составляют доходы, перечисленные в п. 2 ст. 284.12 НК РФ. Среди них — доходы от реа
23 июня 2025 г. в 09:10•282