24 января 2025 г. в 15:14•331•#налоги
Очень спорный вывод КС РФ о выплате ДСД имуществом
Очень спорный вывод КС РФ о выплате ДСД имуществом.
В результате выхода или процедуры принудительного выкупа участнику полагается сумма действительной стоимости доли (ДСД) в размере ее рыночной стоимости.
При выплате ДСД имуществом возникает много вопросов при оценке налоговых последствий.
1⃣Выплата ДСД имуществом – реализация. Облагается налогом по рыночной стоимости передаваемого имущества.
В основе подхода лежит письмо Минфина России от 07.06.2012 N 03-04-06/3-157.
Согласно п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией товаров передача имущества в пределах первоначального взноса участнику при выходе из общества.
Аналогичная позиция и в других письмах Минфина:
📎Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 июля 2018 г. N 03-02-07/1/53331,
📎Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 16 июня 2021 г. N 03-11-06/2/47337,
📎Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 10 октября 2022 г. N 03-03-06/1/97638.
❗Таким образом, берем рыночную оценку переданного участнику имущества, вычитаем номинальную стоимость его доли и облагаем ставкой 25 % при ОСНО, 6 % и 15 % при УСН.
2⃣Выплата ДСД имуществом не влечет возникновение дохода.
Мы разделяем именно этот подход.
При выплате ДСД имуществом у общества не возникает дохода, так как общество ничего не получает, а выполняет обязанность по закону. Т.е. несет только убытки.
❗Доля, технически временно переходящая обществу, должна быть погашена или распределена между участниками. Она не может остаться у общества.
Суды разделяли такой подход:
Постановление ФАС ВВО от 30 апреля 2014 г. N Ф01-1107/14 по делу N А28-6826/2013, Постановление 15 ААС от 01.10.2013 N 05АП-9984/13, Постановление ФАС Поволжского округа от 16.02.2009 N А65-11409/2006 и другие решения судов.
‼Мы получили ответ Минфина по данной ситуации. Общество не получает выгоды, дохода. Т.е. Минфин в итоге разделил наш подход.
НО 21.01.2025 КС РФ принял Постановление. И сформировал еще один подход.
3⃣Доход определяется как рыночная стоимость передаваемой обществу доли после расчетов с участником.
Выводы КС РФ:
✅КС РФ посчитал, что подход судов не приемлем и не основан на законе. Закон не содержит положений, однозначно указывающих на наличие дохода при передаче имущества в счёт выплаты ДСД.
✅Общество при передаче имущества в счет ДСД не преследует цели получения дохода. Общество не получает бесспорной экономической выгоды в период обладания долей.
‼Казалось бы, все идет в русле подхода № 2 и все отлично.
НО
✅❗Дальше КС РФ заявляет, что существует необходимость обложения любого дохода.
😱Не имеется оснований для отказа от налогообложения при приобретении обществом доли, в счет которой им передано имущество бывшему участнику.
✅КС РФ не называет это реализацией, а обозначает такой доход как «экономическая выгода».
❓Какая экономическая выгода у общества от своей доли, которая должна быть передана участникам или погашена – непонятно.
✅Размер такой экономической выгоды определяется как рыночная стоимость доли, которую получило общество от вышедшего участника, определенная после осуществления расчетов с участником.
Выводы:
1⃣КС РФ сформировал еще один подход. Как этот подход основан на законе - непонятно.
2⃣Очень сложно согласиться с КС РФ. Однако теперь суды будут применять именно этот подход.
3⃣КС РФ еще больше запутал ситуацию и создал еще больше вопросов. Доля, перешедшая обществу, не остается у общества, а передается участникам или может быть погашена. Тогда что, отражать убытки? Логично, что да. Тогда зачем признавать это прибылью, если на 100 % доля выбывает всегда из владения обществом?
На нашем сайте разместили подробную статью - https://vodchits.ru/razvivajtes/vyplata-dejstvitelnoj-stoimosti-doli-imushhestvom/
#налоги #ДСД #КСРФ
В результате выхода или процедуры принудительного выкупа участнику полагается сумма действительной стоимости доли (ДСД) в размере ее рыночной стоимости.
При выплате ДСД имуществом возникает много вопросов при оценке налоговых последствий.
1⃣Выплата ДСД имуществом – реализация. Облагается налогом по рыночной стоимости передаваемого имущества.
В основе подхода лежит письмо Минфина России от 07.06.2012 N 03-04-06/3-157.
Согласно п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией товаров передача имущества в пределах первоначального взноса участнику при выходе из общества.
Аналогичная позиция и в других письмах Минфина:
📎Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 июля 2018 г. N 03-02-07/1/53331,
📎Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 16 июня 2021 г. N 03-11-06/2/47337,
📎Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 10 октября 2022 г. N 03-03-06/1/97638.
❗Таким образом, берем рыночную оценку переданного участнику имущества, вычитаем номинальную стоимость его доли и облагаем ставкой 25 % при ОСНО, 6 % и 15 % при УСН.
2⃣Выплата ДСД имуществом не влечет возникновение дохода.
Мы разделяем именно этот подход.
При выплате ДСД имуществом у общества не возникает дохода, так как общество ничего не получает, а выполняет обязанность по закону. Т.е. несет только убытки.
❗Доля, технически временно переходящая обществу, должна быть погашена или распределена между участниками. Она не может остаться у общества.
Суды разделяли такой подход:
Постановление ФАС ВВО от 30 апреля 2014 г. N Ф01-1107/14 по делу N А28-6826/2013, Постановление 15 ААС от 01.10.2013 N 05АП-9984/13, Постановление ФАС Поволжского округа от 16.02.2009 N А65-11409/2006 и другие решения судов.
‼Мы получили ответ Минфина по данной ситуации. Общество не получает выгоды, дохода. Т.е. Минфин в итоге разделил наш подход.
НО 21.01.2025 КС РФ принял Постановление. И сформировал еще один подход.
3⃣Доход определяется как рыночная стоимость передаваемой обществу доли после расчетов с участником.
Выводы КС РФ:
✅КС РФ посчитал, что подход судов не приемлем и не основан на законе. Закон не содержит положений, однозначно указывающих на наличие дохода при передаче имущества в счёт выплаты ДСД.
✅Общество при передаче имущества в счет ДСД не преследует цели получения дохода. Общество не получает бесспорной экономической выгоды в период обладания долей.
‼Казалось бы, все идет в русле подхода № 2 и все отлично.
НО
✅❗Дальше КС РФ заявляет, что существует необходимость обложения любого дохода.
😱Не имеется оснований для отказа от налогообложения при приобретении обществом доли, в счет которой им передано имущество бывшему участнику.
✅КС РФ не называет это реализацией, а обозначает такой доход как «экономическая выгода».
❓Какая экономическая выгода у общества от своей доли, которая должна быть передана участникам или погашена – непонятно.
✅Размер такой экономической выгоды определяется как рыночная стоимость доли, которую получило общество от вышедшего участника, определенная после осуществления расчетов с участником.
Выводы:
1⃣КС РФ сформировал еще один подход. Как этот подход основан на законе - непонятно.
2⃣Очень сложно согласиться с КС РФ. Однако теперь суды будут применять именно этот подход.
3⃣КС РФ еще больше запутал ситуацию и создал еще больше вопросов. Доля, перешедшая обществу, не остается у общества, а передается участникам или может быть погашена. Тогда что, отражать убытки? Логично, что да. Тогда зачем признавать это прибылью, если на 100 % доля выбывает всегда из владения обществом?
На нашем сайте разместили подробную статью - https://vodchits.ru/razvivajtes/vyplata-dejstvitelnoj-stoimosti-doli-imushhestvom/
#налоги #ДСД #КСРФ
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Вклад в имущество после продажи доли: обязанность сохраняется, а налоговых последствий может не быть
Продажа доли после принятия решения о внесении вклада в имущество ООО не прекращает обязанность участника. Более того, судебная практика подтверждает возможность применения налоговой льготы даже если вклад внесен уже после выхода из общества.
16 июня 2026 г. в 13:00•57
Недостаточно доказать реальность поставки. За «разрывы» в НДС отвечает конечный покупатель
Новое рассмотрение дела Полимедиа показало изменение подходов к налоговой реконструкции по НДС. Реальности товара и поставки оказалось недостаточно — суд потребовал доказать всю цепочку формирования спорного НДС.
17 июня 2026 г. в 19:00•83
Для признания схемы дробления бизнеса налоговая должна доказать отсутствие самостоятельности компаний группы
Суды подтвердили доначисления более 100 млн руб. по схеме дробления бизнеса. Ключевым критерием стала не формальная взаимозависимость компаний, а отсутствие их реальной самостоятельности и деловой автономии.
16 июня 2026 г. в 17:00•71