16 января 2025 г. в 04:04•403•#налоги
Спорные моменты в налогообложении личных фондов
Спорные моменты в налогообложении личных фондов.
Передача имущества от учредителя является основным способом пополнения активов личного фонда. Но существует ряд проблем.
1️⃣Неопределенность понятия «законодательство о некоммерческих организациях».
Согласно п. 2 ст. 251 НК РФ не облагаются налогом на прибыль целевые поступления в НКО от учредителей, осуществлённые в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях.
❗️Однако ФЗ «О некоммерческих организациях» не применяется к личным фондам. Личные фонды регулируются только ГК РФ.
Правовая логика и интуиция диктует, что норма п. 2 ст. 251 НК РФ применяется, так как ГК РФ – часть законодательства об НКО.
Однако лучше уточнить у Минфина.
Официальные разъяснения Минфина и ФНС по этому вопросу отсутствуют, а судебная практика ещё не сформировалась.
2️⃣Что такое уставная деятельность личного фонда?
В соответствии с п. 5 ст. 123.20-4 ГК РФ личный фонд вправе заниматься предпринимательской деятельностью согласно целям устава личного фонда.
Исходя из формального прочтения, предпринимательская деятельность может являться уставной деятельностью фонда, если закреплена в уставе.
Тогда имущество, полученное в качестве взноса учредителя и используемое в предпринимательской деятельности, не будет облагаться налогом на прибыль.
Однако основная цель фонда и его суть – это некоммерческая деятельность.
⁉️А что делать, если все переданное имущество используется в коммерческой деятельности?
Разъяснений и практики нет.
Нужно очень внимательно подходить к подготовке Устава фонда.
3️⃣Неясность с учетом в расходах целевых поступлений.
Согласно подп. 34 ст. 270 НК РФ не учитываются расходы в виде сумм целевых отчислений (п. 2 ст. 251 НК РФ).
Позиция Минфина сформулирована в письмах от 21 августа 2020 г. N 03-03-06/3/73410, от 26 июня 2020 г. N 03-03-06/1/55183, от 1 ноября 2023 г. N 03-03-06/3/104133, от 10 октября 2016 г. N 03-03-10/58937.
Минфин считает, что при реализации НКО имущества, приобретенного за счет целевых поступлений, доход полностью включается в налоговую базу. Расходы не учитываются.
⁉️А что делать с реализацией имущества, полученного в качестве в качестве целевых поступлений?
Ответа нет. Позиции Минфина тоже.
✅Для разрешения указанных проблем мы обратились с запросами в Минфин России и ФНС России. О результатах сообщим.
#налоги #фонд
Передача имущества от учредителя является основным способом пополнения активов личного фонда. Но существует ряд проблем.
1️⃣Неопределенность понятия «законодательство о некоммерческих организациях».
Согласно п. 2 ст. 251 НК РФ не облагаются налогом на прибыль целевые поступления в НКО от учредителей, осуществлённые в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях.
❗️Однако ФЗ «О некоммерческих организациях» не применяется к личным фондам. Личные фонды регулируются только ГК РФ.
Правовая логика и интуиция диктует, что норма п. 2 ст. 251 НК РФ применяется, так как ГК РФ – часть законодательства об НКО.
Однако лучше уточнить у Минфина.
Официальные разъяснения Минфина и ФНС по этому вопросу отсутствуют, а судебная практика ещё не сформировалась.
2️⃣Что такое уставная деятельность личного фонда?
В соответствии с п. 5 ст. 123.20-4 ГК РФ личный фонд вправе заниматься предпринимательской деятельностью согласно целям устава личного фонда.
Исходя из формального прочтения, предпринимательская деятельность может являться уставной деятельностью фонда, если закреплена в уставе.
Тогда имущество, полученное в качестве взноса учредителя и используемое в предпринимательской деятельности, не будет облагаться налогом на прибыль.
Однако основная цель фонда и его суть – это некоммерческая деятельность.
⁉️А что делать, если все переданное имущество используется в коммерческой деятельности?
Разъяснений и практики нет.
Нужно очень внимательно подходить к подготовке Устава фонда.
3️⃣Неясность с учетом в расходах целевых поступлений.
Согласно подп. 34 ст. 270 НК РФ не учитываются расходы в виде сумм целевых отчислений (п. 2 ст. 251 НК РФ).
Позиция Минфина сформулирована в письмах от 21 августа 2020 г. N 03-03-06/3/73410, от 26 июня 2020 г. N 03-03-06/1/55183, от 1 ноября 2023 г. N 03-03-06/3/104133, от 10 октября 2016 г. N 03-03-10/58937.
Минфин считает, что при реализации НКО имущества, приобретенного за счет целевых поступлений, доход полностью включается в налоговую базу. Расходы не учитываются.
⁉️А что делать с реализацией имущества, полученного в качестве в качестве целевых поступлений?
Ответа нет. Позиции Минфина тоже.
✅Для разрешения указанных проблем мы обратились с запросами в Минфин России и ФНС России. О результатах сообщим.
#налоги #фонд
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Налогообложение криптовалюты в России в 2026 году
С 2025 года в России действуют специальные правила налогообложения криптовалюты. Разбираем налоги при майнинге и продаже цифровой валюты, учет расходов, применение УСН и основные налоговые риски.
10 августа 2026 г. в 15:10•157
Налоговые новости недели
Главные налоговые изменения: новый фиксированный аванс по НДФЛ для иностранцев, автоматическая доставка налоговых уведомлений через Госуслуги и разъяснения ФНС по прослеживаемым товарам при УСН.
04 августа 2026 г. в 15:30•142
Бенефициар стал налоговым нерезидентом. Что изменится?
Смена налогового резидентства может существенно изменить налоговую нагрузку. Разбираем, как меняется налогообложение продажи бизнеса, дивидендов, процентов, недвижимости и какие риски создает двойное налогообложение.
03 августа 2026 г. в 14:09•171