14 января 2025 г. в 09:04•341•#налоги
Дарение активов между родственниками-ИП признается доходом ИП
Дарение активов между родственниками-ИП признается доходом ИП.
Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, доходы, полученные в порядке дарения от членов семьи и ближайших родственников, не облагаются налогами.
Однако, что делать, если стороны одновременно являются ИП❓
👍Если активы не используются в предпринимательской деятельности, то вопросов не возникает. Применяются нормы НК РФ по НДФЛ.
Но ранее Минфин считал, что и у ИП, получившего от родственника дар, используемый в предпринимательской деятельности, налогооблагаемого дохода не возникает. Письмо Минфина России от 22 июля 2015 года N 03-11-11/41978.
Однако позиция Минфина со временем сменилась:
‼️Если имущество используется ИП в предпринимательской деятельности, то никакие льготы по НДФЛ к такому имуществу неприменимы.
Уже в 2018 году Минфин указывал, что ИП на УСН, получивший в дар актив от близкого родственника, не облагает налогами доход, только если дарение вне рамок предпринимательской деятельности. Письмо Минфина от 11 августа 2022 г. N 03-11-11/78069.
Суды поддерживают Минфин.
Если ИП извлекает в рамках предпринимательской деятельности доход от подаренного имущества, это имущество не предназначено для использования в личных, семейных нуждах.
В этом случае и само дарение считается предпринимательской операцией. К нему не применимы положения п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Применяются положения о налогообложении деятельности ИП.
Примеры: Постановления АС СЗО от 25 апреля 2023 г. по делу N А66-12934/2022, АС СЗО от 21.05.2024 по делу № А66-11560/2023.
Определением КС РФ от 29.09.2020 № 2312-О, также подтвержден вывод, что если ИП применяют УСН, то при дарении необходимо уплатить единый налог по УСН как при получении дохода.
❗️Аналогичной позиции суды придерживаются и при продаже физическим лицом имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Доход от продажи такого имущества подлежит учету в составе доходов ИП.
Пример: Постановление АС ЦО от 12 апреля 2023 г. по делу N А84-1251/2022.
Выводы:
1️⃣Если имущество используется в предпринимательской деятельности, то оно облагается как операция ИП.
2️⃣Нормы об НДФЛ, в том числе льготы по п. 18.1 ст. 217 НК РФ, к таким доходам не применяются.
Подробнее на нашем сайте в статье.
#налоги #НДФЛ #ИП
Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, доходы, полученные в порядке дарения от членов семьи и ближайших родственников, не облагаются налогами.
Однако, что делать, если стороны одновременно являются ИП❓
👍Если активы не используются в предпринимательской деятельности, то вопросов не возникает. Применяются нормы НК РФ по НДФЛ.
Но ранее Минфин считал, что и у ИП, получившего от родственника дар, используемый в предпринимательской деятельности, налогооблагаемого дохода не возникает. Письмо Минфина России от 22 июля 2015 года N 03-11-11/41978.
Однако позиция Минфина со временем сменилась:
‼️Если имущество используется ИП в предпринимательской деятельности, то никакие льготы по НДФЛ к такому имуществу неприменимы.
Уже в 2018 году Минфин указывал, что ИП на УСН, получивший в дар актив от близкого родственника, не облагает налогами доход, только если дарение вне рамок предпринимательской деятельности. Письмо Минфина от 11 августа 2022 г. N 03-11-11/78069.
Суды поддерживают Минфин.
Если ИП извлекает в рамках предпринимательской деятельности доход от подаренного имущества, это имущество не предназначено для использования в личных, семейных нуждах.
В этом случае и само дарение считается предпринимательской операцией. К нему не применимы положения п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Применяются положения о налогообложении деятельности ИП.
Примеры: Постановления АС СЗО от 25 апреля 2023 г. по делу N А66-12934/2022, АС СЗО от 21.05.2024 по делу № А66-11560/2023.
Определением КС РФ от 29.09.2020 № 2312-О, также подтвержден вывод, что если ИП применяют УСН, то при дарении необходимо уплатить единый налог по УСН как при получении дохода.
❗️Аналогичной позиции суды придерживаются и при продаже физическим лицом имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Доход от продажи такого имущества подлежит учету в составе доходов ИП.
Пример: Постановление АС ЦО от 12 апреля 2023 г. по делу N А84-1251/2022.
Выводы:
1️⃣Если имущество используется в предпринимательской деятельности, то оно облагается как операция ИП.
2️⃣Нормы об НДФЛ, в том числе льготы по п. 18.1 ст. 217 НК РФ, к таким доходам не применяются.
Подробнее на нашем сайте в статье.
#налоги #НДФЛ #ИП
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Дарение между родственниками – ИП не облагается НДФЛ Наконец-то разрешилась наболевшая проблем…
Дарение между родственниками – ИП не облагается НДФЛ Наконец-то разрешилась наболевшая проблема: дарение коммерческой недвижимости между родственниками ИП и НДФЛ. Налоговая доначисляла налог, считая такие сделки внереал…
05 мая 2026 г. в 09:30•99
Налоговый дайджест: НДС, МСП, импорт и сюрпризы от Минфина
Налоговый дайджест: НДС, МСП, импорт и сюрпризы от Минфина. Свежие налоговые изменения и позиции ведомств. 1⃣ МСП смягчают переход к новым налоговым правилам. 📌 http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/000120260425…
30 апреля 2026 г. в 09:30•138
НДС при изменении закона, новый контроль цен по поставкам из ЕАЭС и блокирование «сброса» обор…
НДС при изменении закона, новый контроль цен по поставкам из ЕАЭС и блокирование «сброса» оборота для ПСН. 1⃣ НДС “внутри цены”, если закон изменился. 📌 https://sozd.duma.gov.ru/bill/1203640-8 (реализация позиции КС РФ)…
28 апреля 2026 г. в 09:30•124