14 января 2025 г. в 09:04•341•#налоги
Дарение активов между родственниками-ИП признается доходом ИП
Дарение активов между родственниками-ИП признается доходом ИП.
Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, доходы, полученные в порядке дарения от членов семьи и ближайших родственников, не облагаются налогами.
Однако, что делать, если стороны одновременно являются ИП❓
👍Если активы не используются в предпринимательской деятельности, то вопросов не возникает. Применяются нормы НК РФ по НДФЛ.
Но ранее Минфин считал, что и у ИП, получившего от родственника дар, используемый в предпринимательской деятельности, налогооблагаемого дохода не возникает. Письмо Минфина России от 22 июля 2015 года N 03-11-11/41978.
Однако позиция Минфина со временем сменилась:
‼️Если имущество используется ИП в предпринимательской деятельности, то никакие льготы по НДФЛ к такому имуществу неприменимы.
Уже в 2018 году Минфин указывал, что ИП на УСН, получивший в дар актив от близкого родственника, не облагает налогами доход, только если дарение вне рамок предпринимательской деятельности. Письмо Минфина от 11 августа 2022 г. N 03-11-11/78069.
Суды поддерживают Минфин.
Если ИП извлекает в рамках предпринимательской деятельности доход от подаренного имущества, это имущество не предназначено для использования в личных, семейных нуждах.
В этом случае и само дарение считается предпринимательской операцией. К нему не применимы положения п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Применяются положения о налогообложении деятельности ИП.
Примеры: Постановления АС СЗО от 25 апреля 2023 г. по делу N А66-12934/2022, АС СЗО от 21.05.2024 по делу № А66-11560/2023.
Определением КС РФ от 29.09.2020 № 2312-О, также подтвержден вывод, что если ИП применяют УСН, то при дарении необходимо уплатить единый налог по УСН как при получении дохода.
❗️Аналогичной позиции суды придерживаются и при продаже физическим лицом имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Доход от продажи такого имущества подлежит учету в составе доходов ИП.
Пример: Постановление АС ЦО от 12 апреля 2023 г. по делу N А84-1251/2022.
Выводы:
1️⃣Если имущество используется в предпринимательской деятельности, то оно облагается как операция ИП.
2️⃣Нормы об НДФЛ, в том числе льготы по п. 18.1 ст. 217 НК РФ, к таким доходам не применяются.
Подробнее на нашем сайте в статье.
#налоги #НДФЛ #ИП
Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, доходы, полученные в порядке дарения от членов семьи и ближайших родственников, не облагаются налогами.
Однако, что делать, если стороны одновременно являются ИП❓
👍Если активы не используются в предпринимательской деятельности, то вопросов не возникает. Применяются нормы НК РФ по НДФЛ.
Но ранее Минфин считал, что и у ИП, получившего от родственника дар, используемый в предпринимательской деятельности, налогооблагаемого дохода не возникает. Письмо Минфина России от 22 июля 2015 года N 03-11-11/41978.
Однако позиция Минфина со временем сменилась:
‼️Если имущество используется ИП в предпринимательской деятельности, то никакие льготы по НДФЛ к такому имуществу неприменимы.
Уже в 2018 году Минфин указывал, что ИП на УСН, получивший в дар актив от близкого родственника, не облагает налогами доход, только если дарение вне рамок предпринимательской деятельности. Письмо Минфина от 11 августа 2022 г. N 03-11-11/78069.
Суды поддерживают Минфин.
Если ИП извлекает в рамках предпринимательской деятельности доход от подаренного имущества, это имущество не предназначено для использования в личных, семейных нуждах.
В этом случае и само дарение считается предпринимательской операцией. К нему не применимы положения п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Применяются положения о налогообложении деятельности ИП.
Примеры: Постановления АС СЗО от 25 апреля 2023 г. по делу N А66-12934/2022, АС СЗО от 21.05.2024 по делу № А66-11560/2023.
Определением КС РФ от 29.09.2020 № 2312-О, также подтвержден вывод, что если ИП применяют УСН, то при дарении необходимо уплатить единый налог по УСН как при получении дохода.
❗️Аналогичной позиции суды придерживаются и при продаже физическим лицом имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Доход от продажи такого имущества подлежит учету в составе доходов ИП.
Пример: Постановление АС ЦО от 12 апреля 2023 г. по делу N А84-1251/2022.
Выводы:
1️⃣Если имущество используется в предпринимательской деятельности, то оно облагается как операция ИП.
2️⃣Нормы об НДФЛ, в том числе льготы по п. 18.1 ст. 217 НК РФ, к таким доходам не применяются.
Подробнее на нашем сайте в статье.
#налоги #НДФЛ #ИП
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Налогообложение криптовалюты в России в 2026 году
С 2025 года в России действуют специальные правила налогообложения криптовалюты. Разбираем налоги при майнинге и продаже цифровой валюты, учет расходов, применение УСН и основные налоговые риски.
10 августа 2026 г. в 15:10•157
Налоговые новости недели
Главные налоговые изменения: новый фиксированный аванс по НДФЛ для иностранцев, автоматическая доставка налоговых уведомлений через Госуслуги и разъяснения ФНС по прослеживаемым товарам при УСН.
04 августа 2026 г. в 15:30•142
Бенефициар стал налоговым нерезидентом. Что изменится?
Смена налогового резидентства может существенно изменить налоговую нагрузку. Разбираем, как меняется налогообложение продажи бизнеса, дивидендов, процентов, недвижимости и какие риски создает двойное налогообложение.
03 августа 2026 г. в 14:09•171