20 декабря 2024 г. в 11:08•347•#налоги
Есть схема – нет прав
Есть схема – нет прав.
В чем суть налоговой реконструкции? В том, чтоб провести справедливый расчет налогов, подлежащих уплате в бюджет.
Налоги не могут быть мерой наказания. Для этого есть штрафы.
НО
После принятия ст. 54.1 НК РФ ВС РФ занял позицию, что налогоплательщики, уличенные в схеме (умышленное уклонение от уплаты налогов), не могут применять расчетный метод при реконструкции.
Несите первичку от реального поставщика / подрядчика.
Мы писали пост о конце оттепели в реконструкции.
Вслед за позицией ВС РФ суды пошли еще дальше.
Постановление АС Московского округа от 06.12.2024 по делу № А40-2187/24
Суть спора:
У Контракт-Сервис прошла выездная проверка. За сделки с "техничками" организация получила доначисление НДС, НП и штрафы. Отказано было в признании всех «входящих» операций. В реконструкции также отказано, а налоги, уплаченные поставщиками, не учтены.
❗Основной довод налогоплательщика был логичен: "технические" контрагенты платили налоги и их необходимо было учесть при расчете недоимки.
Все три инстанции встали на сторону налоговой:
1⃣Отказ в получении налоговых выгод при наличии в документах налогоплательщика недостоверных и противоречивых сведений является его налоговым риском.
2⃣По смыслу п. 1 ст. 54.1 НК РФ налогоплательщик отвечает за искажения сведений о фактах хозяйственной деятельности, в которых он участвовал.
3⃣Если была умышленная «схема» на уклонение от уплаты налогов, то права на вычет у налогоплательщика нет.
4⃣Довод о необходимости учесть размер исполненных контрагентами налоговых обязательств не основан на законе.
Вот как-то так.
Выводы.
1⃣Суды считают, что если налогоплательщик участвовал в "схеме", то у него нет права на уменьшение недоимки за счет налогов, уплаченных «техничками» - контрагентами.
2⃣Обоснование суда: «.. не основано на законе», вызывает много вопросов. А как же справедливый расчет налоговых обязательств, положенный в основу той же налоговой реконструкции?
3⃣Полагаю, что право на уменьшение налогов есть. Если «технички» - фиктивные организации, а их операции нереальны, то они не должны были облагаться налогами. Если «схема» была в интересах налогоплательщика, то и налоги, уплаченные «техничками», тоже были в интересах налогоплательщика. Поэтому они должны быть зачтены.
4⃣Подобную негативную практику нужно менять. Хороший вопрос для рассмотрения на уровне ВС РФ.
#налоги #реконструкция
В чем суть налоговой реконструкции? В том, чтоб провести справедливый расчет налогов, подлежащих уплате в бюджет.
Налоги не могут быть мерой наказания. Для этого есть штрафы.
НО
После принятия ст. 54.1 НК РФ ВС РФ занял позицию, что налогоплательщики, уличенные в схеме (умышленное уклонение от уплаты налогов), не могут применять расчетный метод при реконструкции.
Несите первичку от реального поставщика / подрядчика.
Мы писали пост о конце оттепели в реконструкции.
Вслед за позицией ВС РФ суды пошли еще дальше.
Постановление АС Московского округа от 06.12.2024 по делу № А40-2187/24
Суть спора:
У Контракт-Сервис прошла выездная проверка. За сделки с "техничками" организация получила доначисление НДС, НП и штрафы. Отказано было в признании всех «входящих» операций. В реконструкции также отказано, а налоги, уплаченные поставщиками, не учтены.
❗Основной довод налогоплательщика был логичен: "технические" контрагенты платили налоги и их необходимо было учесть при расчете недоимки.
Все три инстанции встали на сторону налоговой:
1⃣Отказ в получении налоговых выгод при наличии в документах налогоплательщика недостоверных и противоречивых сведений является его налоговым риском.
2⃣По смыслу п. 1 ст. 54.1 НК РФ налогоплательщик отвечает за искажения сведений о фактах хозяйственной деятельности, в которых он участвовал.
3⃣Если была умышленная «схема» на уклонение от уплаты налогов, то права на вычет у налогоплательщика нет.
4⃣Довод о необходимости учесть размер исполненных контрагентами налоговых обязательств не основан на законе.
Вот как-то так.
Выводы.
1⃣Суды считают, что если налогоплательщик участвовал в "схеме", то у него нет права на уменьшение недоимки за счет налогов, уплаченных «техничками» - контрагентами.
2⃣Обоснование суда: «.. не основано на законе», вызывает много вопросов. А как же справедливый расчет налоговых обязательств, положенный в основу той же налоговой реконструкции?
3⃣Полагаю, что право на уменьшение налогов есть. Если «технички» - фиктивные организации, а их операции нереальны, то они не должны были облагаться налогами. Если «схема» была в интересах налогоплательщика, то и налоги, уплаченные «техничками», тоже были в интересах налогоплательщика. Поэтому они должны быть зачтены.
4⃣Подобную негативную практику нужно менять. Хороший вопрос для рассмотрения на уровне ВС РФ.
#налоги #реконструкция
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Справедливо или нет вычитать НДС из цены заявки на торгах для сравнения цен?
Три судебные инстанции считали сравнение заявок без НДС способом обеспечить равенство участников. Верховный Суд решил иначе: цена должна оцениваться в том виде, в котором ее предложил участник.
14 августа 2026 г. в 19:24•183
Схема с убытком на 8,6 млрд через ЗПИФ
Банк получил убыток 8,65 млрд руб. при погашении паев ЗПИФ и уменьшил налог на прибыль. Суды согласились с ФНС: формально реальные сделки могут быть объединены в единую искусственную налоговую схему.
14 августа 2026 г. в 19:23•132
Таможенные декларации не спасут — для налоговой реконструкции нужна вся цепочка
Для налоговой реконструкции недостаточно подтвердить существование товара и показать таможенные декларации импортера. Нужно доказать фактическое движение конкретной партии товара по всей цепочке до налогоплательщика.
14 августа 2026 г. в 19:23•149