20 декабря 2024 г. в 11:08•347•#налоги
Есть схема – нет прав
Есть схема – нет прав.
В чем суть налоговой реконструкции? В том, чтоб провести справедливый расчет налогов, подлежащих уплате в бюджет.
Налоги не могут быть мерой наказания. Для этого есть штрафы.
НО
После принятия ст. 54.1 НК РФ ВС РФ занял позицию, что налогоплательщики, уличенные в схеме (умышленное уклонение от уплаты налогов), не могут применять расчетный метод при реконструкции.
Несите первичку от реального поставщика / подрядчика.
Мы писали пост о конце оттепели в реконструкции.
Вслед за позицией ВС РФ суды пошли еще дальше.
Постановление АС Московского округа от 06.12.2024 по делу № А40-2187/24
Суть спора:
У Контракт-Сервис прошла выездная проверка. За сделки с "техничками" организация получила доначисление НДС, НП и штрафы. Отказано было в признании всех «входящих» операций. В реконструкции также отказано, а налоги, уплаченные поставщиками, не учтены.
❗Основной довод налогоплательщика был логичен: "технические" контрагенты платили налоги и их необходимо было учесть при расчете недоимки.
Все три инстанции встали на сторону налоговой:
1⃣Отказ в получении налоговых выгод при наличии в документах налогоплательщика недостоверных и противоречивых сведений является его налоговым риском.
2⃣По смыслу п. 1 ст. 54.1 НК РФ налогоплательщик отвечает за искажения сведений о фактах хозяйственной деятельности, в которых он участвовал.
3⃣Если была умышленная «схема» на уклонение от уплаты налогов, то права на вычет у налогоплательщика нет.
4⃣Довод о необходимости учесть размер исполненных контрагентами налоговых обязательств не основан на законе.
Вот как-то так.
Выводы.
1⃣Суды считают, что если налогоплательщик участвовал в "схеме", то у него нет права на уменьшение недоимки за счет налогов, уплаченных «техничками» - контрагентами.
2⃣Обоснование суда: «.. не основано на законе», вызывает много вопросов. А как же справедливый расчет налоговых обязательств, положенный в основу той же налоговой реконструкции?
3⃣Полагаю, что право на уменьшение налогов есть. Если «технички» - фиктивные организации, а их операции нереальны, то они не должны были облагаться налогами. Если «схема» была в интересах налогоплательщика, то и налоги, уплаченные «техничками», тоже были в интересах налогоплательщика. Поэтому они должны быть зачтены.
4⃣Подобную негативную практику нужно менять. Хороший вопрос для рассмотрения на уровне ВС РФ.
#налоги #реконструкция
В чем суть налоговой реконструкции? В том, чтоб провести справедливый расчет налогов, подлежащих уплате в бюджет.
Налоги не могут быть мерой наказания. Для этого есть штрафы.
НО
После принятия ст. 54.1 НК РФ ВС РФ занял позицию, что налогоплательщики, уличенные в схеме (умышленное уклонение от уплаты налогов), не могут применять расчетный метод при реконструкции.
Несите первичку от реального поставщика / подрядчика.
Мы писали пост о конце оттепели в реконструкции.
Вслед за позицией ВС РФ суды пошли еще дальше.
Постановление АС Московского округа от 06.12.2024 по делу № А40-2187/24
Суть спора:
У Контракт-Сервис прошла выездная проверка. За сделки с "техничками" организация получила доначисление НДС, НП и штрафы. Отказано было в признании всех «входящих» операций. В реконструкции также отказано, а налоги, уплаченные поставщиками, не учтены.
❗Основной довод налогоплательщика был логичен: "технические" контрагенты платили налоги и их необходимо было учесть при расчете недоимки.
Все три инстанции встали на сторону налоговой:
1⃣Отказ в получении налоговых выгод при наличии в документах налогоплательщика недостоверных и противоречивых сведений является его налоговым риском.
2⃣По смыслу п. 1 ст. 54.1 НК РФ налогоплательщик отвечает за искажения сведений о фактах хозяйственной деятельности, в которых он участвовал.
3⃣Если была умышленная «схема» на уклонение от уплаты налогов, то права на вычет у налогоплательщика нет.
4⃣Довод о необходимости учесть размер исполненных контрагентами налоговых обязательств не основан на законе.
Вот как-то так.
Выводы.
1⃣Суды считают, что если налогоплательщик участвовал в "схеме", то у него нет права на уменьшение недоимки за счет налогов, уплаченных «техничками» - контрагентами.
2⃣Обоснование суда: «.. не основано на законе», вызывает много вопросов. А как же справедливый расчет налоговых обязательств, положенный в основу той же налоговой реконструкции?
3⃣Полагаю, что право на уменьшение налогов есть. Если «технички» - фиктивные организации, а их операции нереальны, то они не должны были облагаться налогами. Если «схема» была в интересах налогоплательщика, то и налоги, уплаченные «техничками», тоже были в интересах налогоплательщика. Поэтому они должны быть зачтены.
4⃣Подобную негативную практику нужно менять. Хороший вопрос для рассмотрения на уровне ВС РФ.
#налоги #реконструкция
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Налогообложение криптовалюты в России в 2026 году
С 2025 года в России действуют специальные правила налогообложения криптовалюты. Разбираем налоги при майнинге и продаже цифровой валюты, учет расходов, применение УСН и основные налоговые риски.
10 августа 2026 г. в 15:10•157
Налоговые новости недели
Главные налоговые изменения: новый фиксированный аванс по НДФЛ для иностранцев, автоматическая доставка налоговых уведомлений через Госуслуги и разъяснения ФНС по прослеживаемым товарам при УСН.
04 августа 2026 г. в 15:30•142
Бенефициар стал налоговым нерезидентом. Что изменится?
Смена налогового резидентства может существенно изменить налоговую нагрузку. Разбираем, как меняется налогообложение продажи бизнеса, дивидендов, процентов, недвижимости и какие риски создает двойное налогообложение.
03 августа 2026 г. в 14:09•171