25 ноября 2024 г. в 12:19•297•#налоги
Стоимость имущества для целей УСН Давняя проблема и риск – переоценка налоговой стоимости имущ…
Стоимость имущества для целей УСН
Давняя проблема и риск – переоценка налоговой стоимости имущества у организаций и ИП, применяющих УСН.
Практически всегда такое имущество учтено по цене существенно ниже рыночной. Формально субъект вписывается в требования по УСН (150 млн. стоимость имущества), но реально имущество стоит существенно дороже.
❗И вот Суд Московского округа подтвердил, что для целей УСН имущество принимается в бухгалтерском учете по стоимости приобретения, даже если его рыночная стоимость выше. Но только если нет "схемы".
Постановление АС Московского округа от 13.11.2024 по делу № А40-234820/2023
Суть дела.
ООО «ЭНЕРГОИНВЕСТ» приобрело имущество по цене 2,1 млн. руб. Применяло УСН.
Налоговая провела выездную проверку за 2018 -2020 годы по итогам которой ООО «ЭНЕРГОИНВЕСТ» было доначислено 130 млн. рублей налогов и 41 млн. рублей штрафов.
Основанием послужило мнение налоговой, что организация должна была для целей УСН учесть приобретенное имущество не по цене покупки (2.1 млн. рублей), а по рыночной цене в 269 млн. рублей.
Пытались доказать умышленное занижении цены для целей получения налоговой выгоды.
Кстати, суд первой инстанции с налоговой согласился.
А вот апелляция и кассация нет:
✅Согласно ПБУ первоначальной стоимостью имущества признается сумма фактических затрат на приобретение. Т.е. в данном случае - цена по договору купли-продажи.
✅Доказательств схемы (аффилированности, взаимозависимости налогоплательщика и продавца спорного имущества) налоговая не установила и не доказала.
✅Напротив, организация опровергла аффилированность с продавцом при рассмотрении дела о банкротстве продавца (№ А18-59/2015).
✅В условиях отсутствия взаимозависимости с продавцом нет оснований говорить о необоснованной налоговой выгоде.
Выводы.
1⃣Для целей УСН в учете имущество учитывается по цене приобретения.
2⃣НО, если налоговый орган докажет взаимозависимость с продавцом, могут признать «схему» и переоценить стоимость имущества. Суды этому уделяют отдельное внимание.
#налоги #необосновка #УСН
Давняя проблема и риск – переоценка налоговой стоимости имущества у организаций и ИП, применяющих УСН.
Практически всегда такое имущество учтено по цене существенно ниже рыночной. Формально субъект вписывается в требования по УСН (150 млн. стоимость имущества), но реально имущество стоит существенно дороже.
❗И вот Суд Московского округа подтвердил, что для целей УСН имущество принимается в бухгалтерском учете по стоимости приобретения, даже если его рыночная стоимость выше. Но только если нет "схемы".
Постановление АС Московского округа от 13.11.2024 по делу № А40-234820/2023
Суть дела.
ООО «ЭНЕРГОИНВЕСТ» приобрело имущество по цене 2,1 млн. руб. Применяло УСН.
Налоговая провела выездную проверку за 2018 -2020 годы по итогам которой ООО «ЭНЕРГОИНВЕСТ» было доначислено 130 млн. рублей налогов и 41 млн. рублей штрафов.
Основанием послужило мнение налоговой, что организация должна была для целей УСН учесть приобретенное имущество не по цене покупки (2.1 млн. рублей), а по рыночной цене в 269 млн. рублей.
Пытались доказать умышленное занижении цены для целей получения налоговой выгоды.
Кстати, суд первой инстанции с налоговой согласился.
А вот апелляция и кассация нет:
✅Согласно ПБУ первоначальной стоимостью имущества признается сумма фактических затрат на приобретение. Т.е. в данном случае - цена по договору купли-продажи.
✅Доказательств схемы (аффилированности, взаимозависимости налогоплательщика и продавца спорного имущества) налоговая не установила и не доказала.
✅Напротив, организация опровергла аффилированность с продавцом при рассмотрении дела о банкротстве продавца (№ А18-59/2015).
✅В условиях отсутствия взаимозависимости с продавцом нет оснований говорить о необоснованной налоговой выгоде.
Выводы.
1⃣Для целей УСН в учете имущество учитывается по цене приобретения.
2⃣НО, если налоговый орган докажет взаимозависимость с продавцом, могут признать «схему» и переоценить стоимость имущества. Суды этому уделяют отдельное внимание.
#налоги #необосновка #УСН
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Вклад в имущество после продажи доли: обязанность сохраняется, а налоговых последствий может не быть
Продажа доли после принятия решения о внесении вклада в имущество ООО не прекращает обязанность участника. Более того, судебная практика подтверждает возможность применения налоговой льготы даже если вклад внесен уже после выхода из общества.
16 июня 2026 г. в 13:00•57
Недостаточно доказать реальность поставки. За «разрывы» в НДС отвечает конечный покупатель
Новое рассмотрение дела Полимедиа показало изменение подходов к налоговой реконструкции по НДС. Реальности товара и поставки оказалось недостаточно — суд потребовал доказать всю цепочку формирования спорного НДС.
17 июня 2026 г. в 19:00•83
Для признания схемы дробления бизнеса налоговая должна доказать отсутствие самостоятельности компаний группы
Суды подтвердили доначисления более 100 млн руб. по схеме дробления бизнеса. Ключевым критерием стала не формальная взаимозависимость компаний, а отсутствие их реальной самостоятельности и деловой автономии.
16 июня 2026 г. в 17:00•71