25 ноября 2024 г. в 12:19•297•#налоги
Стоимость имущества для целей УСН Давняя проблема и риск – переоценка налоговой стоимости имущ…
Стоимость имущества для целей УСН
Давняя проблема и риск – переоценка налоговой стоимости имущества у организаций и ИП, применяющих УСН.
Практически всегда такое имущество учтено по цене существенно ниже рыночной. Формально субъект вписывается в требования по УСН (150 млн. стоимость имущества), но реально имущество стоит существенно дороже.
❗И вот Суд Московского округа подтвердил, что для целей УСН имущество принимается в бухгалтерском учете по стоимости приобретения, даже если его рыночная стоимость выше. Но только если нет "схемы".
Постановление АС Московского округа от 13.11.2024 по делу № А40-234820/2023
Суть дела.
ООО «ЭНЕРГОИНВЕСТ» приобрело имущество по цене 2,1 млн. руб. Применяло УСН.
Налоговая провела выездную проверку за 2018 -2020 годы по итогам которой ООО «ЭНЕРГОИНВЕСТ» было доначислено 130 млн. рублей налогов и 41 млн. рублей штрафов.
Основанием послужило мнение налоговой, что организация должна была для целей УСН учесть приобретенное имущество не по цене покупки (2.1 млн. рублей), а по рыночной цене в 269 млн. рублей.
Пытались доказать умышленное занижении цены для целей получения налоговой выгоды.
Кстати, суд первой инстанции с налоговой согласился.
А вот апелляция и кассация нет:
✅Согласно ПБУ первоначальной стоимостью имущества признается сумма фактических затрат на приобретение. Т.е. в данном случае - цена по договору купли-продажи.
✅Доказательств схемы (аффилированности, взаимозависимости налогоплательщика и продавца спорного имущества) налоговая не установила и не доказала.
✅Напротив, организация опровергла аффилированность с продавцом при рассмотрении дела о банкротстве продавца (№ А18-59/2015).
✅В условиях отсутствия взаимозависимости с продавцом нет оснований говорить о необоснованной налоговой выгоде.
Выводы.
1⃣Для целей УСН в учете имущество учитывается по цене приобретения.
2⃣НО, если налоговый орган докажет взаимозависимость с продавцом, могут признать «схему» и переоценить стоимость имущества. Суды этому уделяют отдельное внимание.
#налоги #необосновка #УСН
Давняя проблема и риск – переоценка налоговой стоимости имущества у организаций и ИП, применяющих УСН.
Практически всегда такое имущество учтено по цене существенно ниже рыночной. Формально субъект вписывается в требования по УСН (150 млн. стоимость имущества), но реально имущество стоит существенно дороже.
❗И вот Суд Московского округа подтвердил, что для целей УСН имущество принимается в бухгалтерском учете по стоимости приобретения, даже если его рыночная стоимость выше. Но только если нет "схемы".
Постановление АС Московского округа от 13.11.2024 по делу № А40-234820/2023
Суть дела.
ООО «ЭНЕРГОИНВЕСТ» приобрело имущество по цене 2,1 млн. руб. Применяло УСН.
Налоговая провела выездную проверку за 2018 -2020 годы по итогам которой ООО «ЭНЕРГОИНВЕСТ» было доначислено 130 млн. рублей налогов и 41 млн. рублей штрафов.
Основанием послужило мнение налоговой, что организация должна была для целей УСН учесть приобретенное имущество не по цене покупки (2.1 млн. рублей), а по рыночной цене в 269 млн. рублей.
Пытались доказать умышленное занижении цены для целей получения налоговой выгоды.
Кстати, суд первой инстанции с налоговой согласился.
А вот апелляция и кассация нет:
✅Согласно ПБУ первоначальной стоимостью имущества признается сумма фактических затрат на приобретение. Т.е. в данном случае - цена по договору купли-продажи.
✅Доказательств схемы (аффилированности, взаимозависимости налогоплательщика и продавца спорного имущества) налоговая не установила и не доказала.
✅Напротив, организация опровергла аффилированность с продавцом при рассмотрении дела о банкротстве продавца (№ А18-59/2015).
✅В условиях отсутствия взаимозависимости с продавцом нет оснований говорить о необоснованной налоговой выгоде.
Выводы.
1⃣Для целей УСН в учете имущество учитывается по цене приобретения.
2⃣НО, если налоговый орган докажет взаимозависимость с продавцом, могут признать «схему» и переоценить стоимость имущества. Суды этому уделяют отдельное внимание.
#налоги #необосновка #УСН
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Налогообложение криптовалюты в России в 2026 году
С 2025 года в России действуют специальные правила налогообложения криптовалюты. Разбираем налоги при майнинге и продаже цифровой валюты, учет расходов, применение УСН и основные налоговые риски.
10 августа 2026 г. в 15:10•157
Налоговые новости недели
Главные налоговые изменения: новый фиксированный аванс по НДФЛ для иностранцев, автоматическая доставка налоговых уведомлений через Госуслуги и разъяснения ФНС по прослеживаемым товарам при УСН.
04 августа 2026 г. в 15:30•142
Бенефициар стал налоговым нерезидентом. Что изменится?
Смена налогового резидентства может существенно изменить налоговую нагрузку. Разбираем, как меняется налогообложение продажи бизнеса, дивидендов, процентов, недвижимости и какие риски создает двойное налогообложение.
03 августа 2026 г. в 14:09•171