25 ноября 2024 г. в 12:19•297•#налоги
Стоимость имущества для целей УСН Давняя проблема и риск – переоценка налоговой стоимости имущ…
Стоимость имущества для целей УСН
Давняя проблема и риск – переоценка налоговой стоимости имущества у организаций и ИП, применяющих УСН.
Практически всегда такое имущество учтено по цене существенно ниже рыночной. Формально субъект вписывается в требования по УСН (150 млн. стоимость имущества), но реально имущество стоит существенно дороже.
❗И вот Суд Московского округа подтвердил, что для целей УСН имущество принимается в бухгалтерском учете по стоимости приобретения, даже если его рыночная стоимость выше. Но только если нет "схемы".
Постановление АС Московского округа от 13.11.2024 по делу № А40-234820/2023
Суть дела.
ООО «ЭНЕРГОИНВЕСТ» приобрело имущество по цене 2,1 млн. руб. Применяло УСН.
Налоговая провела выездную проверку за 2018 -2020 годы по итогам которой ООО «ЭНЕРГОИНВЕСТ» было доначислено 130 млн. рублей налогов и 41 млн. рублей штрафов.
Основанием послужило мнение налоговой, что организация должна была для целей УСН учесть приобретенное имущество не по цене покупки (2.1 млн. рублей), а по рыночной цене в 269 млн. рублей.
Пытались доказать умышленное занижении цены для целей получения налоговой выгоды.
Кстати, суд первой инстанции с налоговой согласился.
А вот апелляция и кассация нет:
✅Согласно ПБУ первоначальной стоимостью имущества признается сумма фактических затрат на приобретение. Т.е. в данном случае - цена по договору купли-продажи.
✅Доказательств схемы (аффилированности, взаимозависимости налогоплательщика и продавца спорного имущества) налоговая не установила и не доказала.
✅Напротив, организация опровергла аффилированность с продавцом при рассмотрении дела о банкротстве продавца (№ А18-59/2015).
✅В условиях отсутствия взаимозависимости с продавцом нет оснований говорить о необоснованной налоговой выгоде.
Выводы.
1⃣Для целей УСН в учете имущество учитывается по цене приобретения.
2⃣НО, если налоговый орган докажет взаимозависимость с продавцом, могут признать «схему» и переоценить стоимость имущества. Суды этому уделяют отдельное внимание.
#налоги #необосновка #УСН
Давняя проблема и риск – переоценка налоговой стоимости имущества у организаций и ИП, применяющих УСН.
Практически всегда такое имущество учтено по цене существенно ниже рыночной. Формально субъект вписывается в требования по УСН (150 млн. стоимость имущества), но реально имущество стоит существенно дороже.
❗И вот Суд Московского округа подтвердил, что для целей УСН имущество принимается в бухгалтерском учете по стоимости приобретения, даже если его рыночная стоимость выше. Но только если нет "схемы".
Постановление АС Московского округа от 13.11.2024 по делу № А40-234820/2023
Суть дела.
ООО «ЭНЕРГОИНВЕСТ» приобрело имущество по цене 2,1 млн. руб. Применяло УСН.
Налоговая провела выездную проверку за 2018 -2020 годы по итогам которой ООО «ЭНЕРГОИНВЕСТ» было доначислено 130 млн. рублей налогов и 41 млн. рублей штрафов.
Основанием послужило мнение налоговой, что организация должна была для целей УСН учесть приобретенное имущество не по цене покупки (2.1 млн. рублей), а по рыночной цене в 269 млн. рублей.
Пытались доказать умышленное занижении цены для целей получения налоговой выгоды.
Кстати, суд первой инстанции с налоговой согласился.
А вот апелляция и кассация нет:
✅Согласно ПБУ первоначальной стоимостью имущества признается сумма фактических затрат на приобретение. Т.е. в данном случае - цена по договору купли-продажи.
✅Доказательств схемы (аффилированности, взаимозависимости налогоплательщика и продавца спорного имущества) налоговая не установила и не доказала.
✅Напротив, организация опровергла аффилированность с продавцом при рассмотрении дела о банкротстве продавца (№ А18-59/2015).
✅В условиях отсутствия взаимозависимости с продавцом нет оснований говорить о необоснованной налоговой выгоде.
Выводы.
1⃣Для целей УСН в учете имущество учитывается по цене приобретения.
2⃣НО, если налоговый орган докажет взаимозависимость с продавцом, могут признать «схему» и переоценить стоимость имущества. Суды этому уделяют отдельное внимание.
#налоги #необосновка #УСН
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Справедливо или нет вычитать НДС из цены заявки на торгах для сравнения цен?
Три судебные инстанции считали сравнение заявок без НДС способом обеспечить равенство участников. Верховный Суд решил иначе: цена должна оцениваться в том виде, в котором ее предложил участник.
14 августа 2026 г. в 19:24•183
Схема с убытком на 8,6 млрд через ЗПИФ
Банк получил убыток 8,65 млрд руб. при погашении паев ЗПИФ и уменьшил налог на прибыль. Суды согласились с ФНС: формально реальные сделки могут быть объединены в единую искусственную налоговую схему.
14 августа 2026 г. в 19:23•132
Таможенные декларации не спасут — для налоговой реконструкции нужна вся цепочка
Для налоговой реконструкции недостаточно подтвердить существование товара и показать таможенные декларации импортера. Нужно доказать фактическое движение конкретной партии товара по всей цепочке до налогоплательщика.
14 августа 2026 г. в 19:23•149