05 августа 2024 г. в 09:45•435•#налоги
Налоговые страсти вокруг сервисов Яндекс или как агент стал исполнителем
Налоговые страсти вокруг сервисов Яндекс
или как агент стал исполнителем.
Речь идет о партнерах сервисов Яндекс.Маркет и Яндекс.Такси.
В обоих случаях партнеры применяли УСН и рассматривали себя как посредников, а значит, учитывали только свое вознаграждение.
‼Но выводы у ФНС при двух одинаковых вводных оказались разные.
Проверка оператора Яндекс.Маркет.
Проверили ИП на УСН доходы. Он осуществлял функцию агента.
ИП выдавал покупки, получал средства от покупателей и перечислял их в адрес ООО «Яндекс.Маркет».
✅В доход включал только свое вознаграждение.
Налоговая решила включить в доход ИП все средства, поступившие на его счет.
👍 НО ФНС встала на сторону ИП: Между сторонами сложились отношения поручения, право собственности на товар у ИП не возникало, оснований для включения всего оборота в налоговую базу не было.
Проверка оператора Яндкс.Такси.
Тоже УСН доходы и агентские договоры с перевозчиками на предоставление им доступа к платформе Яндекс.Такси.
Функционал заключался в получении заказов от агрегаторов и передаче их водителям такси, приеме денег от агрегаторов и переводу водителям такси.
В налоговую базу включалось только вознаграждение агента.
Сам агент не осуществлял ни перевозку, ни страхование жизни, здоровья пассажиров, ни рисков гражданской ответственности.
Все как и в предыдущем примере.
НО
🤯😱 Налоговый орган решил, что агент выполнял функции перевозчика, а водителей привлекал на субподряд.
Выводы налоговой:
🙈 Не смотря на агентские договоры с водителями, предметом договора с Яндекс.Такси выступали транспортные услуги перевозчика по перевозке определенным видом транспорта по рассчитанной агрегатором цене.
Приплыли.
Хуже то, что судебная практика по данному вопросу набирает обороты и складывается не в пользу налогоплательщиков.
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 24 июня 2024 г. N 02АП-2833/24 по делу N А29-12964/2023, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 4 мая 2024 г. N 09АП-18768/24 по делу N А40-219192/2023.
‼В деле сервиса Яндекс ФНС акцентирует внимание не на отсутствии реальности агентского договора (что было бы логично), а на заключении договора перевозки от своего имени.
Но это идет в разрез самой сути агентского договора (ст. 1005 ГК РФ).
Особого порядка для определения налоговой базы при заключении агентского договора от своего имени в НК РФ нет.
❗Руководствуясь НК РФ при заключении договоров агентом от своего имени в налогооблагаемую базу должно включаться только агентское вознаграждение.
Выводы.
1⃣ Существует очень плохая тенденция игнорирования буквы закона с какими-то формальными и очень сомнительными доводами.
2⃣ Рекомендуем агентам указывать (по возможности) при подписании договора от своего имени, что он действует как агент и не является исполнителем по договору. Это странно, даже очень, но в условиях указанных выше обстоятельств, будет не лишним.
#налоги #агент #доначисления
или как агент стал исполнителем.
Речь идет о партнерах сервисов Яндекс.Маркет и Яндекс.Такси.
В обоих случаях партнеры применяли УСН и рассматривали себя как посредников, а значит, учитывали только свое вознаграждение.
‼Но выводы у ФНС при двух одинаковых вводных оказались разные.
Проверка оператора Яндекс.Маркет.
Проверили ИП на УСН доходы. Он осуществлял функцию агента.
ИП выдавал покупки, получал средства от покупателей и перечислял их в адрес ООО «Яндекс.Маркет».
✅В доход включал только свое вознаграждение.
Налоговая решила включить в доход ИП все средства, поступившие на его счет.
👍 НО ФНС встала на сторону ИП: Между сторонами сложились отношения поручения, право собственности на товар у ИП не возникало, оснований для включения всего оборота в налоговую базу не было.
Проверка оператора Яндкс.Такси.
Тоже УСН доходы и агентские договоры с перевозчиками на предоставление им доступа к платформе Яндекс.Такси.
Функционал заключался в получении заказов от агрегаторов и передаче их водителям такси, приеме денег от агрегаторов и переводу водителям такси.
В налоговую базу включалось только вознаграждение агента.
Сам агент не осуществлял ни перевозку, ни страхование жизни, здоровья пассажиров, ни рисков гражданской ответственности.
Все как и в предыдущем примере.
НО
🤯😱 Налоговый орган решил, что агент выполнял функции перевозчика, а водителей привлекал на субподряд.
Выводы налоговой:
🙈 Не смотря на агентские договоры с водителями, предметом договора с Яндекс.Такси выступали транспортные услуги перевозчика по перевозке определенным видом транспорта по рассчитанной агрегатором цене.
Приплыли.
Хуже то, что судебная практика по данному вопросу набирает обороты и складывается не в пользу налогоплательщиков.
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 24 июня 2024 г. N 02АП-2833/24 по делу N А29-12964/2023, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 4 мая 2024 г. N 09АП-18768/24 по делу N А40-219192/2023.
‼В деле сервиса Яндекс ФНС акцентирует внимание не на отсутствии реальности агентского договора (что было бы логично), а на заключении договора перевозки от своего имени.
Но это идет в разрез самой сути агентского договора (ст. 1005 ГК РФ).
Особого порядка для определения налоговой базы при заключении агентского договора от своего имени в НК РФ нет.
❗Руководствуясь НК РФ при заключении договоров агентом от своего имени в налогооблагаемую базу должно включаться только агентское вознаграждение.
Выводы.
1⃣ Существует очень плохая тенденция игнорирования буквы закона с какими-то формальными и очень сомнительными доводами.
2⃣ Рекомендуем агентам указывать (по возможности) при подписании договора от своего имени, что он действует как агент и не является исполнителем по договору. Это странно, даже очень, но в условиях указанных выше обстоятельств, будет не лишним.
#налоги #агент #доначисления
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Налогообложение криптовалюты в России в 2026 году
С 2025 года в России действуют специальные правила налогообложения криптовалюты. Разбираем налоги при майнинге и продаже цифровой валюты, учет расходов, применение УСН и основные налоговые риски.
10 августа 2026 г. в 15:10•157
Налоговые новости недели
Главные налоговые изменения: новый фиксированный аванс по НДФЛ для иностранцев, автоматическая доставка налоговых уведомлений через Госуслуги и разъяснения ФНС по прослеживаемым товарам при УСН.
04 августа 2026 г. в 15:30•142
Бенефициар стал налоговым нерезидентом. Что изменится?
Смена налогового резидентства может существенно изменить налоговую нагрузку. Разбираем, как меняется налогообложение продажи бизнеса, дивидендов, процентов, недвижимости и какие риски создает двойное налогообложение.
03 августа 2026 г. в 14:09•171