22 июля 2024 г. в 12:15•298•#налоги
Налогообложение личных фондов
Общую информацию о личных фондах мы публиковали 27.06.24. Ссылка на пост.
Сейчас разберем подробнее налогообложение. Хоть самым важным плюсом остается невозможность взыскать имущество фонда по прошествии 3х лет с момента внесения.
Налоги при формировании фонда
У фонда и учредителя при внесении активов налогов не возникает.
Фонд является плательщиком налога на прибыль и амортизирует имущество.
Первоначальная стоимость имущества в учете фонда формируется за счет документально подтвержденных расходов учредителя. Если такого подтверждения нет, то стоимость для целей налогообложения равна 0 (п. 1.1 ст. 277 НК РФ).
Налогообложение фонда
Личные фонды могут применять общую систему и УСН.
НДС операции фонда облагаются на общих основаниях.
Налог на прибыль
❗Большой плюс – это ставка 15 % по налогу на прибыль (п. 1.18 ст. 284 НК РФ). Особенно в условиях, когда с 25 года ставка будет для всех 25 %.
Условия применения ставки: более 90% доходов являются пассивными (ст. 284.12 НК РФ).
При этом дивиденды в фонде облагаются по ставке 15% в любом случае (пп. 1.4 п. 3 ст. 284 НК РФ).
НО
📛 Другие льготы в фонде не работают:
🔗 Нет ставки 0% к дивидендам при владении более 5 лет.
🔗 Нет пониженных ставок в отношении цифровых активов (13 %) и доходов от IP BOX международной холдинговой компании (10%).
🔗 Нет льготы на получение имущества от дочерних компаний.
Это важно учитывать при структурировании.
Налог на имущество
В отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест стоимостью до 300 млн. рублей ставки не превышают 0.3 % (п. 1.2 ст. 380 НК РФ).
Также фонд должен будет платить и иные имущественные налоги при владении соответствующим имуществом (земельный и транспортный) по общим ставкам.
Налогообложение выгодоприобретателей
Учредитель может быть выгодоприобретателем.
Доходы от фонда у выгодоприобретателей не облагаются НДФЛ, если они получены после смерти учредителя.
НО
❗Близкие родственники учредителя и он сам даже при жизни не платят НДФЛ с доходов, полученных от фонда (п. 18.2 ст. 217 НК РФ).
В случае получения любого имущества фонда при последующей продаже можно учесть срок владения фондом в целях льгот по НДФЛ.
‼ ВАЖНО. Для получателей недвижимости Фонда срок владения для льготы по НДФЛ при последующей продаже сокращён до 3х лет вместо 5 (пп. 1.1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
Т.е. можно внести в фонд, купить на фонд, владеть всего 3 года, а потом передать учредителю, продать и не платить налогов, если срок владения попадет под льготу по НДФЛ. Очень интересно.
Также при продаже имущества, полученного от фонда, можно учесть расходы на приобретение такого имущества, понесенные учредителем или фондом (абз. 24 п. 13 ст. 214.1, абз. 25 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Налогообложение учредителя
Учредитель не несет никаких налоговых обязательств. На него действуют все правила и льготы, если он является также выгодоприобретателем.
В целом очень интересный инструмент.
#налоги #фонд #льготы
Сейчас разберем подробнее налогообложение. Хоть самым важным плюсом остается невозможность взыскать имущество фонда по прошествии 3х лет с момента внесения.
Налоги при формировании фонда
У фонда и учредителя при внесении активов налогов не возникает.
Фонд является плательщиком налога на прибыль и амортизирует имущество.
Первоначальная стоимость имущества в учете фонда формируется за счет документально подтвержденных расходов учредителя. Если такого подтверждения нет, то стоимость для целей налогообложения равна 0 (п. 1.1 ст. 277 НК РФ).
Налогообложение фонда
Личные фонды могут применять общую систему и УСН.
НДС операции фонда облагаются на общих основаниях.
Налог на прибыль
❗Большой плюс – это ставка 15 % по налогу на прибыль (п. 1.18 ст. 284 НК РФ). Особенно в условиях, когда с 25 года ставка будет для всех 25 %.
Условия применения ставки: более 90% доходов являются пассивными (ст. 284.12 НК РФ).
При этом дивиденды в фонде облагаются по ставке 15% в любом случае (пп. 1.4 п. 3 ст. 284 НК РФ).
НО
📛 Другие льготы в фонде не работают:
🔗 Нет ставки 0% к дивидендам при владении более 5 лет.
🔗 Нет пониженных ставок в отношении цифровых активов (13 %) и доходов от IP BOX международной холдинговой компании (10%).
🔗 Нет льготы на получение имущества от дочерних компаний.
Это важно учитывать при структурировании.
Налог на имущество
В отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест стоимостью до 300 млн. рублей ставки не превышают 0.3 % (п. 1.2 ст. 380 НК РФ).
Также фонд должен будет платить и иные имущественные налоги при владении соответствующим имуществом (земельный и транспортный) по общим ставкам.
Налогообложение выгодоприобретателей
Учредитель может быть выгодоприобретателем.
Доходы от фонда у выгодоприобретателей не облагаются НДФЛ, если они получены после смерти учредителя.
НО
❗Близкие родственники учредителя и он сам даже при жизни не платят НДФЛ с доходов, полученных от фонда (п. 18.2 ст. 217 НК РФ).
В случае получения любого имущества фонда при последующей продаже можно учесть срок владения фондом в целях льгот по НДФЛ.
‼ ВАЖНО. Для получателей недвижимости Фонда срок владения для льготы по НДФЛ при последующей продаже сокращён до 3х лет вместо 5 (пп. 1.1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
Т.е. можно внести в фонд, купить на фонд, владеть всего 3 года, а потом передать учредителю, продать и не платить налогов, если срок владения попадет под льготу по НДФЛ. Очень интересно.
Также при продаже имущества, полученного от фонда, можно учесть расходы на приобретение такого имущества, понесенные учредителем или фондом (абз. 24 п. 13 ст. 214.1, абз. 25 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Налогообложение учредителя
Учредитель не несет никаких налоговых обязательств. На него действуют все правила и льготы, если он является также выгодоприобретателем.
В целом очень интересный инструмент.
#налоги #фонд #льготы
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Личным фондам и владельцам бизнеса хотят повысить налог на дивиденды до 22%.
📌 Законопроект № 617-9 от 30.09.2026 Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект, предусматривающий масштабные изменения налогового законодательства. В частности, Минфин РФ предложил существенно изменить налогообложе
23 октября 2026 г. в 09:30•204
Должен ли ИП платить НДС при передаче имущества в личный фонд?
Часто при учреждении личного фонда у бенефициара имеется статус ИП. Часть имущества используется им в коммерческой деятельности. При передаче активов в личный фонд у бенефициара не возникает выгоды, а, следовательно, не
18 сентября 2025 г. в 09:20•290
Налогообложение личных фондов и ЗПИФ: Минфин выдал серию важных писем
🔹 1. Минфин исправился по доходам от продажи акций личным фондом. Ранее мы освещали странное письмо Минфина, где ведомство делало вывод о том, что продажа акций компаний РФ не подпадает под льготную ставку 15 % - https:
11 августа 2025 г. в 09:05•303