22 июля 2024 г. в 12:15•298•#налоги
Налогообложение личных фондов Общую информацию о личных фондах мы публиковали 27
Налогообложение личных фондов
Общую информацию о личных фондах мы публиковали 27.06.24. Ссылка на пост.
Сейчас разберем подробнее налогообложение. Хоть самым важным плюсом остается невозможность взыскать имущество фонда по прошествии 3х лет с момента внесения.
Налоги при формировании фонда
У фонда и учредителя при внесении активов налогов не возникает.
Фонд является плательщиком налога на прибыль и амортизирует имущество.
Первоначальная стоимость имущества в учете фонда формируется за счет документально подтвержденных расходов учредителя. Если такого подтверждения нет, то стоимость для целей налогообложения равна 0 (п. 1.1 ст. 277 НК РФ).
Налогообложение фонда
Личные фонды могут применять общую систему и УСН.
НДС операции фонда облагаются на общих основаниях.
Налог на прибыль
❗Большой плюс – это ставка 15 % по налогу на прибыль (п. 1.18 ст. 284 НК РФ). Особенно в условиях, когда с 25 года ставка будет для всех 25 %.
Условия применения ставки: более 90% доходов являются пассивными (ст. 284.12 НК РФ).
При этом дивиденды в фонде облагаются по ставке 15% в любом случае (пп. 1.4 п. 3 ст. 284 НК РФ).
НО
📛 Другие льготы в фонде не работают:
🔗 Нет ставки 0% к дивидендам при владении более 5 лет.
🔗 Нет пониженных ставок в отношении цифровых активов (13 %) и доходов от IP BOX международной холдинговой компании (10%).
🔗 Нет льготы на получение имущества от дочерних компаний.
Это важно учитывать при структурировании.
Налог на имущество
В отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест стоимостью до 300 млн. рублей ставки не превышают 0.3 % (п. 1.2 ст. 380 НК РФ).
Также фонд должен будет платить и иные имущественные налоги при владении соответствующим имуществом (земельный и транспортный) по общим ставкам.
Налогообложение выгодоприобретателей
Учредитель может быть выгодоприобретателем.
Доходы от фонда у выгодоприобретателей не облагаются НДФЛ, если они получены после смерти учредителя.
НО
❗Близкие родственники учредителя и он сам даже при жизни не платят НДФЛ с доходов, полученных от фонда (п. 18.2 ст. 217 НК РФ).
В случае получения любого имущества фонда при последующей продаже можно учесть срок владения фондом в целях льгот по НДФЛ.
‼ ВАЖНО. Для получателей недвижимости Фонда срок владения для льготы по НДФЛ при последующей продаже сокращён до 3х лет вместо 5 (пп. 1.1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
Т.е. можно внести в фонд, купить на фонд, владеть всего 3 года, а потом передать учредителю, продать и не платить налогов, если срок владения попадет под льготу по НДФЛ. Очень интересно.
Также при продаже имущества, полученного от фонда, можно учесть расходы на приобретение такого имущества, понесенные учредителем или фондом (абз. 24 п. 13 ст. 214.1, абз. 25 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Налогообложение учредителя
Учредитель не несет никаких налоговых обязательств. На него действуют все правила и льготы, если он является также выгодоприобретателем.
В целом очень интересный инструмент.
#налоги #фонд #льготы
Общую информацию о личных фондах мы публиковали 27.06.24. Ссылка на пост.
Сейчас разберем подробнее налогообложение. Хоть самым важным плюсом остается невозможность взыскать имущество фонда по прошествии 3х лет с момента внесения.
Налоги при формировании фонда
У фонда и учредителя при внесении активов налогов не возникает.
Фонд является плательщиком налога на прибыль и амортизирует имущество.
Первоначальная стоимость имущества в учете фонда формируется за счет документально подтвержденных расходов учредителя. Если такого подтверждения нет, то стоимость для целей налогообложения равна 0 (п. 1.1 ст. 277 НК РФ).
Налогообложение фонда
Личные фонды могут применять общую систему и УСН.
НДС операции фонда облагаются на общих основаниях.
Налог на прибыль
❗Большой плюс – это ставка 15 % по налогу на прибыль (п. 1.18 ст. 284 НК РФ). Особенно в условиях, когда с 25 года ставка будет для всех 25 %.
Условия применения ставки: более 90% доходов являются пассивными (ст. 284.12 НК РФ).
При этом дивиденды в фонде облагаются по ставке 15% в любом случае (пп. 1.4 п. 3 ст. 284 НК РФ).
НО
📛 Другие льготы в фонде не работают:
🔗 Нет ставки 0% к дивидендам при владении более 5 лет.
🔗 Нет пониженных ставок в отношении цифровых активов (13 %) и доходов от IP BOX международной холдинговой компании (10%).
🔗 Нет льготы на получение имущества от дочерних компаний.
Это важно учитывать при структурировании.
Налог на имущество
В отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест стоимостью до 300 млн. рублей ставки не превышают 0.3 % (п. 1.2 ст. 380 НК РФ).
Также фонд должен будет платить и иные имущественные налоги при владении соответствующим имуществом (земельный и транспортный) по общим ставкам.
Налогообложение выгодоприобретателей
Учредитель может быть выгодоприобретателем.
Доходы от фонда у выгодоприобретателей не облагаются НДФЛ, если они получены после смерти учредителя.
НО
❗Близкие родственники учредителя и он сам даже при жизни не платят НДФЛ с доходов, полученных от фонда (п. 18.2 ст. 217 НК РФ).
В случае получения любого имущества фонда при последующей продаже можно учесть срок владения фондом в целях льгот по НДФЛ.
‼ ВАЖНО. Для получателей недвижимости Фонда срок владения для льготы по НДФЛ при последующей продаже сокращён до 3х лет вместо 5 (пп. 1.1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
Т.е. можно внести в фонд, купить на фонд, владеть всего 3 года, а потом передать учредителю, продать и не платить налогов, если срок владения попадет под льготу по НДФЛ. Очень интересно.
Также при продаже имущества, полученного от фонда, можно учесть расходы на приобретение такого имущества, понесенные учредителем или фондом (абз. 24 п. 13 ст. 214.1, абз. 25 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Налогообложение учредителя
Учредитель не несет никаких налоговых обязательств. На него действуют все правила и льготы, если он является также выгодоприобретателем.
В целом очень интересный инструмент.
#налоги #фонд #льготы
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Вклад в имущество после продажи доли: обязанность сохраняется, а налоговых последствий может не быть
Продажа доли после принятия решения о внесении вклада в имущество ООО не прекращает обязанность участника. Более того, судебная практика подтверждает возможность применения налоговой льготы даже если вклад внесен уже после выхода из общества.
16 июня 2026 г. в 13:00•57
Недостаточно доказать реальность поставки. За «разрывы» в НДС отвечает конечный покупатель
Новое рассмотрение дела Полимедиа показало изменение подходов к налоговой реконструкции по НДС. Реальности товара и поставки оказалось недостаточно — суд потребовал доказать всю цепочку формирования спорного НДС.
17 июня 2026 г. в 19:00•83
Для признания схемы дробления бизнеса налоговая должна доказать отсутствие самостоятельности компаний группы
Суды подтвердили доначисления более 100 млн руб. по схеме дробления бизнеса. Ключевым критерием стала не формальная взаимозависимость компаний, а отсутствие их реальной самостоятельности и деловой автономии.
16 июня 2026 г. в 17:00•71