21 октября 2026 г. в 09:30•79•#налоги
Может ли налоговая взыскать долг, если срок пропущен всего на несколько дней?
Даже если задолженность существует, налоговая может утратить возможность взыскания.
📌 Постановление АС МО от 13.10.2026 по делу № А40-238780/2025
🔍 Суть дела
📅 22.12.2023 налоговая доначислила ООО «Аврора» 165 млн.
📅 03.04.2024 общество все оплатило.
📅 09.01.2025 налоговая посчитала еще 14 млн пеней.
📅 07.02.2025 инспекция направила требование - срок исполнения до 04.03.2025.
ООО «Аврора» требование не исполнило.
‼️ Налоговая решение о взыскании не приняла.
📅 09.09.2025 налоговая обратилась в суд.
📂 Какие сроки есть у налоговой для взыскания?
Этап 1. Взыскание за счёт денежных средств (ст. 46 НК РФ).
После истечения срока исполнения требования инспекция может принять решение о взыскании.
На это отводится два месяца.
Если инспекция вовремя не приняла решение, она может обратиться в суд в течение шести месяцев после окончания срока исполнения требования.
Этап 2. Взыскание за счёт другого имущества (ст. 47 НК РФ).
Если инспекция своевременно начала взыскание по статье 46 НК РФ, то она может перейти к взысканию за счёт другого имущества.
Это отдельная процедура.
На направление постановления приставу отводится десять месяцев с момента размещения решения о взыскании в реестре.
Если этот срок пропущен, налоговая может обратиться в суд в течение последующих двух лет.
‼️ В чём принципиальная разница?
Налоговая может располагать более длительным временем для судебного взыскания, если своевременно и последовательно прошла все этапы процедуры.
⚖️ Суды трех инстанций отказали налоговой.
✅ Причина — пропуск шестимесячного срока обращения в суд (п. 4 ст. 46 НК РФ):
Крайний срок на подачу иска - 03.09.2025;
Налоговая подала 09.09.2025.
✅ Для судебного взыскания применим только шестимесячный срок по п. 4 ст. 46 НК РФ.
Решение о взыскании инспекция не приняла, поэтому в суд должна была обратиться в шестимесячный срок, т.е. до 03.09.25 включительно.
⛔ Двухлетний срок по ст. 47 НК РФ не применяется.
Меры взыскания по статьям 46 и 47 НК РФ являются последовательными этапами, а не самостоятельными альтернативными процедурами.
‼️ Пропуск срока на предыдущем этапе нельзя компенсировать более продолжительным сроком на следующем.
⛔ Незначительный пропуск срока не является уважительной причиной.
Сам по себе пропуск срока всего на несколько дней не позволяет его восстановить.
✅ Наличие задолженности и возможность её принудительного взыскания — разные вопросы.
Даже если пени начислены правильно, налоговый орган обязан соблюдать процедуру и сроки взыскания.
🧩 Выводы
1️⃣ У налоговой нет права выбирать наиболее удобный срок взыскания.
Статьи 46 и 47 НК РФ регулируют последовательные этапы единой процедуры, а не два независимых способа взыскания.
2️⃣ Несоблюдение процедуры не должно улучшать положение налогового органа.
Налоговая не может получить дополнительное время на взыскание только потому, что своевременно не совершила предусмотренные законом действия.
3️⃣ Даже незначительный пропуск срока может лишить налоговую возможности принудительного взыскания.
📌 Практический сигнал
✔️ Налогоплательщикам: при взыскании недоимки, пеней и штрафов проверяйте не только правильность начисления, но и всю хронологию взыскания: дату возникновения отрицательного сальдо ЕНС, направление требования, срок его исполнения, принятие решения о взыскании и дату обращения в суд.
✔️ При судебном споре: пропуск срока взыскания — самостоятельное основание для отказа в требованиях, даже если размер задолженности не оспаривается.
Главный вывод дела: налоговая не может получить преимущество от собственного бездействия. Если шестимесячный срок судебного взыскания пропущен, то двухлетний срок по другой норме НК РФ сам по себе не применяется.
#️⃣ #налоги #налоговыеспоры #НКРФ #взысканиеналогов #пени #ЕНС #срокивзыскания #судебнаяпрактика
📌 Постановление АС МО от 13.10.2026 по делу № А40-238780/2025
🔍 Суть дела
📅 22.12.2023 налоговая доначислила ООО «Аврора» 165 млн.
📅 03.04.2024 общество все оплатило.
📅 09.01.2025 налоговая посчитала еще 14 млн пеней.
📅 07.02.2025 инспекция направила требование - срок исполнения до 04.03.2025.
ООО «Аврора» требование не исполнило.
‼️ Налоговая решение о взыскании не приняла.
📅 09.09.2025 налоговая обратилась в суд.
📂 Какие сроки есть у налоговой для взыскания?
Этап 1. Взыскание за счёт денежных средств (ст. 46 НК РФ).
После истечения срока исполнения требования инспекция может принять решение о взыскании.
На это отводится два месяца.
Если инспекция вовремя не приняла решение, она может обратиться в суд в течение шести месяцев после окончания срока исполнения требования.
Этап 2. Взыскание за счёт другого имущества (ст. 47 НК РФ).
Если инспекция своевременно начала взыскание по статье 46 НК РФ, то она может перейти к взысканию за счёт другого имущества.
Это отдельная процедура.
На направление постановления приставу отводится десять месяцев с момента размещения решения о взыскании в реестре.
Если этот срок пропущен, налоговая может обратиться в суд в течение последующих двух лет.
‼️ В чём принципиальная разница?
Налоговая может располагать более длительным временем для судебного взыскания, если своевременно и последовательно прошла все этапы процедуры.
⚖️ Суды трех инстанций отказали налоговой.
✅ Причина — пропуск шестимесячного срока обращения в суд (п. 4 ст. 46 НК РФ):
Крайний срок на подачу иска - 03.09.2025;
Налоговая подала 09.09.2025.
✅ Для судебного взыскания применим только шестимесячный срок по п. 4 ст. 46 НК РФ.
Решение о взыскании инспекция не приняла, поэтому в суд должна была обратиться в шестимесячный срок, т.е. до 03.09.25 включительно.
⛔ Двухлетний срок по ст. 47 НК РФ не применяется.
Меры взыскания по статьям 46 и 47 НК РФ являются последовательными этапами, а не самостоятельными альтернативными процедурами.
‼️ Пропуск срока на предыдущем этапе нельзя компенсировать более продолжительным сроком на следующем.
⛔ Незначительный пропуск срока не является уважительной причиной.
Сам по себе пропуск срока всего на несколько дней не позволяет его восстановить.
✅ Наличие задолженности и возможность её принудительного взыскания — разные вопросы.
Даже если пени начислены правильно, налоговый орган обязан соблюдать процедуру и сроки взыскания.
🧩 Выводы
1️⃣ У налоговой нет права выбирать наиболее удобный срок взыскания.
Статьи 46 и 47 НК РФ регулируют последовательные этапы единой процедуры, а не два независимых способа взыскания.
2️⃣ Несоблюдение процедуры не должно улучшать положение налогового органа.
Налоговая не может получить дополнительное время на взыскание только потому, что своевременно не совершила предусмотренные законом действия.
3️⃣ Даже незначительный пропуск срока может лишить налоговую возможности принудительного взыскания.
📌 Практический сигнал
✔️ Налогоплательщикам: при взыскании недоимки, пеней и штрафов проверяйте не только правильность начисления, но и всю хронологию взыскания: дату возникновения отрицательного сальдо ЕНС, направление требования, срок его исполнения, принятие решения о взыскании и дату обращения в суд.
✔️ При судебном споре: пропуск срока взыскания — самостоятельное основание для отказа в требованиях, даже если размер задолженности не оспаривается.
Главный вывод дела: налоговая не может получить преимущество от собственного бездействия. Если шестимесячный срок судебного взыскания пропущен, то двухлетний срок по другой норме НК РФ сам по себе не применяется.
#️⃣ #налоги #налоговыеспоры #НКРФ #взысканиеналогов #пени #ЕНС #срокивзыскания #судебнаяпрактика
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.