13 мая 2026 г. в 09:38•225•#налоги
Директор «переоделся» в ИП: когда налоговая переквалифицирует услуги управления в зарплату.
На дворе был уже 2022 год, а кто-то всё ещё увольнял директора, регистрировал его как ИП-управляющего и заключал с ним договор. Примечательно, что данная ситуация существовала с 2017 года и налоговая только после 2022 обратила на нее внимание.
📌 Постановление АС МО от 23.04.2026 по делу №А41-2728/2025
🔍 Суть спора.
Налоговая проверка ООО МК «ПРЕОБРАЖЕНСКИЙ» за 2020–2022 гг. = налоговые доначисления по НДФЛ и страховым взносам.
💥 Что сделала компания:
Корольков М.А. — владелец 67 % долей и ГД.
📅 17.03.2017 Корольков регистрируется как ИП.
Прекращает полномочия генерального директора.
Компания передает полномочия единоличного исполнительного органа ему же, но уже как управляющему ИП.
С ИП Корольковым подписывают договор управления.
По договору Корольков:
▪️ руководил персоналом
▪️ издавал приказы
▪️ принимал и увольнял работников
▪️ руководил всей деятельностью общества
▪️ отвечал за финансовые результаты.
Фактически — обычные функции генерального директора.
⚖ Налоговая увидела в этом схему получения необоснованной налоговой выгоды, а суды трех инстанций с ней согласились:
▪️ Корольков — контролирующий участник общества
▪️ ИП зарегистрирован незадолго до передачи управления по договору
▪️ после перехода в статус ИП рабочий процесс не изменился▪️ функции остались теми же
▪️ сотрудников никто не переводил
▪️ иных клиентов у ИП не было
▪️ вознаграждение не зависело от прибыли общества
▪️ самостоятельного предпринимательского риска ИП не нес▪️ сотрудники на допросах подтвердили, что фактически ничего не изменилось
▪️ Корольков продолжал работать как обычный директор
❗ изменился только налоговый режим, а сама модель управления и характер отношений остались прежними.
💰 Итог: выплаты ИП-управляющему были переквалифицированы в заработную плату.
🧩 Выводы:
1⃣ Ключевой фактор при привлечении управляющего ИП — наличие самостоятельной предпринимательской деятельности управляющего.
2⃣ Самостоятельная предпринимательская деятельность — это отдельный полноценный бизнес со своими атрибутами:
▪️офис
▪️сайт
▪️несколько клиентов, а не один «якорный» заказчик
▪️реклама
▪️сотрудники
▪самостоятельные расходы
▪️ предпринимательский риск.
3⃣ Оформление ИП-управляющего в отношении бывшего ГД, да еще и бенефициара общества = почти гарантированные налоговые доначисления.
📌 Практический сигнал:
✔ ИП-управляющий должен вести самостоятельный бизнес
✔должны быть иные клиенты
✔функции должны отличаться от функционала обычного директора
✔вознаграждение должно зависеть от результата и только от него
✔управляющий должен нести реальный предпринимательский риск — ответственность за невыполнение KPI, страхование и т.д.
#⃣ #налоги #54_1НКРФ #НДФЛ #страховыевзносы #управляющийИП #налоговыеспоры #дроблениебизнеса
📌 Постановление АС МО от 23.04.2026 по делу №А41-2728/2025
🔍 Суть спора.
Налоговая проверка ООО МК «ПРЕОБРАЖЕНСКИЙ» за 2020–2022 гг. = налоговые доначисления по НДФЛ и страховым взносам.
💥 Что сделала компания:
Корольков М.А. — владелец 67 % долей и ГД.
📅 17.03.2017 Корольков регистрируется как ИП.
Прекращает полномочия генерального директора.
Компания передает полномочия единоличного исполнительного органа ему же, но уже как управляющему ИП.
С ИП Корольковым подписывают договор управления.
По договору Корольков:
▪️ руководил персоналом
▪️ издавал приказы
▪️ принимал и увольнял работников
▪️ руководил всей деятельностью общества
▪️ отвечал за финансовые результаты.
Фактически — обычные функции генерального директора.
⚖ Налоговая увидела в этом схему получения необоснованной налоговой выгоды, а суды трех инстанций с ней согласились:
▪️ Корольков — контролирующий участник общества
▪️ ИП зарегистрирован незадолго до передачи управления по договору
▪️ после перехода в статус ИП рабочий процесс не изменился▪️ функции остались теми же
▪️ сотрудников никто не переводил
▪️ иных клиентов у ИП не было
▪️ вознаграждение не зависело от прибыли общества
▪️ самостоятельного предпринимательского риска ИП не нес▪️ сотрудники на допросах подтвердили, что фактически ничего не изменилось
▪️ Корольков продолжал работать как обычный директор
❗ изменился только налоговый режим, а сама модель управления и характер отношений остались прежними.
💰 Итог: выплаты ИП-управляющему были переквалифицированы в заработную плату.
🧩 Выводы:
1⃣ Ключевой фактор при привлечении управляющего ИП — наличие самостоятельной предпринимательской деятельности управляющего.
2⃣ Самостоятельная предпринимательская деятельность — это отдельный полноценный бизнес со своими атрибутами:
▪️офис
▪️сайт
▪️несколько клиентов, а не один «якорный» заказчик
▪️реклама
▪️сотрудники
▪самостоятельные расходы
▪️ предпринимательский риск.
3⃣ Оформление ИП-управляющего в отношении бывшего ГД, да еще и бенефициара общества = почти гарантированные налоговые доначисления.
📌 Практический сигнал:
✔ ИП-управляющий должен вести самостоятельный бизнес
✔должны быть иные клиенты
✔функции должны отличаться от функционала обычного директора
✔вознаграждение должно зависеть от результата и только от него
✔управляющий должен нести реальный предпринимательский риск — ответственность за невыполнение KPI, страхование и т.д.
#⃣ #налоги #54_1НКРФ #НДФЛ #страховыевзносы #управляющийИП #налоговыеспоры #дроблениебизнеса
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.