31 марта 2026 г. в 09:30•206•#налоги
Дарение коммерческой недвижимости между индивидуальными предпринимателями — родственниками = Н…
Дарение коммерческой недвижимости между индивидуальными предпринимателями — родственниками = НДФЛ?
ВС РФ берёт на рассмотрение спор о налогообложении дарения коммерческой недвижимости между близкими родственниками — один из самых спорных вопросов последних лет.
📌 Определение ВС РФ от 12.03.2026 по делу №А50-28917/2023
🔍 Суть налогового спора.
📅
02.07.2019 Мать (ИП) дарит дочери 11 объектов коммерческой (нежилой) недвижимости.
📅
21.08.2019 Дочь регистрируется как ИП и продолжает сдавать имущество в аренду (предпринимательская деятельность).
❗В итоге ситуация:
▪ объекты использовались матерью в предпринимательской деятельности до дарения
▪ после дарения используются в предпринимательской деятельности дочерью
💥 Налоговая доначислила дочери НДФЛ (2,4 млн руб.).
💡 Логика налогового органа:
это не «обычное дарение» ➡️ это внереализационный доход, связанный предпринимательской деятельностью. Подлежит обложению НДФЛ.
📄 Первая инстанция и апелляция поддержали налогоплательщика:
✔ п. 18.1 ст. 217 НК РФ (освобождение от НДФЛ при дарении между близкими родственниками) применяется независимо от:
• статуса ИП
• характера использования имущества
• вида недвижимости (жилая / нежилая / коммерческая)
📄 Кассация поддержала налоговую:
Суд переквалифицировал дарение и признал внереализационный доход, указав:
▪ даритель — ИП
▪ имущество используется в бизнесе
▪ одаряемый также использует его в предпринимательской деятельности
➡️ возникает внереализационный доход, облагаемый НДФЛ
⚖ 🔥 ВС РФ принял жалобу:
✅ ВС РФ зафиксировал противоречивую судебную практику по НДФЛ при дарении имущества между родственниками:
▪ текст нормы один, а практика пошла в другую сторону
▪ по буквальному толкованию п. 18.1 ст. 217 НК РФ освобождение зависит только от родства
▪ по позиции судов — от экономического назначения имущества
✅ Ключевой аргумент ВС РФ — отсутствие экономической выгоды при дарении между близкими родственниками:
▪ дарение не носит предпринимательского характера
▪ отношения имеют семейную природу
▪ имущество фактически не выбывает из семьи
✅ Факт использования имущества в бизнесе сам по себе не исключает налоговую льготу по НДФЛ
✅ ВС РФ также учёл позицию Минфина РФ:
• письмо от 12.10.2022 № 03-04-05/98449
• письмо от 10.04.2025 № 03-04-05/35604
👉 Минфин: дарение нежилой (коммерческой) недвижимости между близкими родственниками не образует объект обложения НДФЛ, даже при использовании в предпринимательской деятельности
📅 Рассмотрение назначено на 15.04.2026
🧩 Выводы:
1⃣ Сформировалась классическая правовая неопределённость (правовая энтропия):
▪ закон освобождает дарение по критерию родства
▪ судебная практика — по критерию использования в бизнесе
2⃣ ВС РФ предстоит ответить:
можно ли переквалифицировать льготу при дарении недвижимости между родственниками в налогооблагаемый доход только из-за её использования в предпринимательской деятельности?
📌 Практический сигнал для бизнеса и собственников:
▪️ дарение коммерческой недвижимости между родственниками — налоговый риск по НДФЛ
▪️ использование объекта в предпринимательской деятельности → высокая вероятность доначислений
▪️ формальное освобождение по п. 18.1 ст. 217 НК РФ не гарантирует отсутствие претензий налоговой
▪️ ключевой фактор — оценка судами экономической сути операции
▪️ ожидаем позицию ВС РФ
#налоги #НДФЛ #дарениенедвижимости #коммерческаянедвижимость #ИП #налоговыеспоры #ВСРФ #арбитраж #налоговоеправо #бизнес #правоваяэнтропия
ВС РФ берёт на рассмотрение спор о налогообложении дарения коммерческой недвижимости между близкими родственниками — один из самых спорных вопросов последних лет.
📌 Определение ВС РФ от 12.03.2026 по делу №А50-28917/2023
🔍 Суть налогового спора.
📅
02.07.2019 Мать (ИП) дарит дочери 11 объектов коммерческой (нежилой) недвижимости.
📅
21.08.2019 Дочь регистрируется как ИП и продолжает сдавать имущество в аренду (предпринимательская деятельность).
❗В итоге ситуация:
▪ объекты использовались матерью в предпринимательской деятельности до дарения
▪ после дарения используются в предпринимательской деятельности дочерью
💥 Налоговая доначислила дочери НДФЛ (2,4 млн руб.).
💡 Логика налогового органа:
это не «обычное дарение» ➡️ это внереализационный доход, связанный предпринимательской деятельностью. Подлежит обложению НДФЛ.
📄 Первая инстанция и апелляция поддержали налогоплательщика:
✔ п. 18.1 ст. 217 НК РФ (освобождение от НДФЛ при дарении между близкими родственниками) применяется независимо от:
• статуса ИП
• характера использования имущества
• вида недвижимости (жилая / нежилая / коммерческая)
📄 Кассация поддержала налоговую:
Суд переквалифицировал дарение и признал внереализационный доход, указав:
▪ даритель — ИП
▪ имущество используется в бизнесе
▪ одаряемый также использует его в предпринимательской деятельности
➡️ возникает внереализационный доход, облагаемый НДФЛ
⚖ 🔥 ВС РФ принял жалобу:
✅ ВС РФ зафиксировал противоречивую судебную практику по НДФЛ при дарении имущества между родственниками:
▪ текст нормы один, а практика пошла в другую сторону
▪ по буквальному толкованию п. 18.1 ст. 217 НК РФ освобождение зависит только от родства
▪ по позиции судов — от экономического назначения имущества
✅ Ключевой аргумент ВС РФ — отсутствие экономической выгоды при дарении между близкими родственниками:
▪ дарение не носит предпринимательского характера
▪ отношения имеют семейную природу
▪ имущество фактически не выбывает из семьи
✅ Факт использования имущества в бизнесе сам по себе не исключает налоговую льготу по НДФЛ
✅ ВС РФ также учёл позицию Минфина РФ:
• письмо от 12.10.2022 № 03-04-05/98449
• письмо от 10.04.2025 № 03-04-05/35604
👉 Минфин: дарение нежилой (коммерческой) недвижимости между близкими родственниками не образует объект обложения НДФЛ, даже при использовании в предпринимательской деятельности
📅 Рассмотрение назначено на 15.04.2026
🧩 Выводы:
1⃣ Сформировалась классическая правовая неопределённость (правовая энтропия):
▪ закон освобождает дарение по критерию родства
▪ судебная практика — по критерию использования в бизнесе
2⃣ ВС РФ предстоит ответить:
можно ли переквалифицировать льготу при дарении недвижимости между родственниками в налогооблагаемый доход только из-за её использования в предпринимательской деятельности?
📌 Практический сигнал для бизнеса и собственников:
▪️ дарение коммерческой недвижимости между родственниками — налоговый риск по НДФЛ
▪️ использование объекта в предпринимательской деятельности → высокая вероятность доначислений
▪️ формальное освобождение по п. 18.1 ст. 217 НК РФ не гарантирует отсутствие претензий налоговой
▪️ ключевой фактор — оценка судами экономической сути операции
▪️ ожидаем позицию ВС РФ
#налоги #НДФЛ #дарениенедвижимости #коммерческаянедвижимость #ИП #налоговыеспоры #ВСРФ #арбитраж #налоговоеправо #бизнес #правоваяэнтропия
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Налогообложение криптовалюты в России в 2026 году
С 2025 года в России действуют специальные правила налогообложения криптовалюты. Разбираем налоги при майнинге и продаже цифровой валюты, учет расходов, применение УСН и основные налоговые риски.
10 августа 2026 г. в 15:10•157
Налоговые новости недели
Главные налоговые изменения: новый фиксированный аванс по НДФЛ для иностранцев, автоматическая доставка налоговых уведомлений через Госуслуги и разъяснения ФНС по прослеживаемым товарам при УСН.
04 августа 2026 г. в 15:30•142
Бенефициар стал налоговым нерезидентом. Что изменится?
Смена налогового резидентства может существенно изменить налоговую нагрузку. Разбираем, как меняется налогообложение продажи бизнеса, дивидендов, процентов, недвижимости и какие риски создает двойное налогообложение.
03 августа 2026 г. в 14:09•171