31 марта 2026 г. в 09:30•206•#налоги
Дарение коммерческой недвижимости между индивидуальными предпринимателями — родственниками = Н…
Дарение коммерческой недвижимости между индивидуальными предпринимателями — родственниками = НДФЛ?
ВС РФ берёт на рассмотрение спор о налогообложении дарения коммерческой недвижимости между близкими родственниками — один из самых спорных вопросов последних лет.
📌 Определение ВС РФ от 12.03.2026 по делу №А50-28917/2023
🔍 Суть налогового спора.
📅
02.07.2019 Мать (ИП) дарит дочери 11 объектов коммерческой (нежилой) недвижимости.
📅
21.08.2019 Дочь регистрируется как ИП и продолжает сдавать имущество в аренду (предпринимательская деятельность).
❗В итоге ситуация:
▪ объекты использовались матерью в предпринимательской деятельности до дарения
▪ после дарения используются в предпринимательской деятельности дочерью
💥 Налоговая доначислила дочери НДФЛ (2,4 млн руб.).
💡 Логика налогового органа:
это не «обычное дарение» ➡️ это внереализационный доход, связанный предпринимательской деятельностью. Подлежит обложению НДФЛ.
📄 Первая инстанция и апелляция поддержали налогоплательщика:
✔ п. 18.1 ст. 217 НК РФ (освобождение от НДФЛ при дарении между близкими родственниками) применяется независимо от:
• статуса ИП
• характера использования имущества
• вида недвижимости (жилая / нежилая / коммерческая)
📄 Кассация поддержала налоговую:
Суд переквалифицировал дарение и признал внереализационный доход, указав:
▪ даритель — ИП
▪ имущество используется в бизнесе
▪ одаряемый также использует его в предпринимательской деятельности
➡️ возникает внереализационный доход, облагаемый НДФЛ
⚖ 🔥 ВС РФ принял жалобу:
✅ ВС РФ зафиксировал противоречивую судебную практику по НДФЛ при дарении имущества между родственниками:
▪ текст нормы один, а практика пошла в другую сторону
▪ по буквальному толкованию п. 18.1 ст. 217 НК РФ освобождение зависит только от родства
▪ по позиции судов — от экономического назначения имущества
✅ Ключевой аргумент ВС РФ — отсутствие экономической выгоды при дарении между близкими родственниками:
▪ дарение не носит предпринимательского характера
▪ отношения имеют семейную природу
▪ имущество фактически не выбывает из семьи
✅ Факт использования имущества в бизнесе сам по себе не исключает налоговую льготу по НДФЛ
✅ ВС РФ также учёл позицию Минфина РФ:
• письмо от 12.10.2022 № 03-04-05/98449
• письмо от 10.04.2025 № 03-04-05/35604
👉 Минфин: дарение нежилой (коммерческой) недвижимости между близкими родственниками не образует объект обложения НДФЛ, даже при использовании в предпринимательской деятельности
📅 Рассмотрение назначено на 15.04.2026
🧩 Выводы:
1⃣ Сформировалась классическая правовая неопределённость (правовая энтропия):
▪ закон освобождает дарение по критерию родства
▪ судебная практика — по критерию использования в бизнесе
2⃣ ВС РФ предстоит ответить:
можно ли переквалифицировать льготу при дарении недвижимости между родственниками в налогооблагаемый доход только из-за её использования в предпринимательской деятельности?
📌 Практический сигнал для бизнеса и собственников:
▪️ дарение коммерческой недвижимости между родственниками — налоговый риск по НДФЛ
▪️ использование объекта в предпринимательской деятельности → высокая вероятность доначислений
▪️ формальное освобождение по п. 18.1 ст. 217 НК РФ не гарантирует отсутствие претензий налоговой
▪️ ключевой фактор — оценка судами экономической сути операции
▪️ ожидаем позицию ВС РФ
#налоги #НДФЛ #дарениенедвижимости #коммерческаянедвижимость #ИП #налоговыеспоры #ВСРФ #арбитраж #налоговоеправо #бизнес #правоваяэнтропия
ВС РФ берёт на рассмотрение спор о налогообложении дарения коммерческой недвижимости между близкими родственниками — один из самых спорных вопросов последних лет.
📌 Определение ВС РФ от 12.03.2026 по делу №А50-28917/2023
🔍 Суть налогового спора.
📅
02.07.2019 Мать (ИП) дарит дочери 11 объектов коммерческой (нежилой) недвижимости.
📅
21.08.2019 Дочь регистрируется как ИП и продолжает сдавать имущество в аренду (предпринимательская деятельность).
❗В итоге ситуация:
▪ объекты использовались матерью в предпринимательской деятельности до дарения
▪ после дарения используются в предпринимательской деятельности дочерью
💥 Налоговая доначислила дочери НДФЛ (2,4 млн руб.).
💡 Логика налогового органа:
это не «обычное дарение» ➡️ это внереализационный доход, связанный предпринимательской деятельностью. Подлежит обложению НДФЛ.
📄 Первая инстанция и апелляция поддержали налогоплательщика:
✔ п. 18.1 ст. 217 НК РФ (освобождение от НДФЛ при дарении между близкими родственниками) применяется независимо от:
• статуса ИП
• характера использования имущества
• вида недвижимости (жилая / нежилая / коммерческая)
📄 Кассация поддержала налоговую:
Суд переквалифицировал дарение и признал внереализационный доход, указав:
▪ даритель — ИП
▪ имущество используется в бизнесе
▪ одаряемый также использует его в предпринимательской деятельности
➡️ возникает внереализационный доход, облагаемый НДФЛ
⚖ 🔥 ВС РФ принял жалобу:
✅ ВС РФ зафиксировал противоречивую судебную практику по НДФЛ при дарении имущества между родственниками:
▪ текст нормы один, а практика пошла в другую сторону
▪ по буквальному толкованию п. 18.1 ст. 217 НК РФ освобождение зависит только от родства
▪ по позиции судов — от экономического назначения имущества
✅ Ключевой аргумент ВС РФ — отсутствие экономической выгоды при дарении между близкими родственниками:
▪ дарение не носит предпринимательского характера
▪ отношения имеют семейную природу
▪ имущество фактически не выбывает из семьи
✅ Факт использования имущества в бизнесе сам по себе не исключает налоговую льготу по НДФЛ
✅ ВС РФ также учёл позицию Минфина РФ:
• письмо от 12.10.2022 № 03-04-05/98449
• письмо от 10.04.2025 № 03-04-05/35604
👉 Минфин: дарение нежилой (коммерческой) недвижимости между близкими родственниками не образует объект обложения НДФЛ, даже при использовании в предпринимательской деятельности
📅 Рассмотрение назначено на 15.04.2026
🧩 Выводы:
1⃣ Сформировалась классическая правовая неопределённость (правовая энтропия):
▪ закон освобождает дарение по критерию родства
▪ судебная практика — по критерию использования в бизнесе
2⃣ ВС РФ предстоит ответить:
можно ли переквалифицировать льготу при дарении недвижимости между родственниками в налогооблагаемый доход только из-за её использования в предпринимательской деятельности?
📌 Практический сигнал для бизнеса и собственников:
▪️ дарение коммерческой недвижимости между родственниками — налоговый риск по НДФЛ
▪️ использование объекта в предпринимательской деятельности → высокая вероятность доначислений
▪️ формальное освобождение по п. 18.1 ст. 217 НК РФ не гарантирует отсутствие претензий налоговой
▪️ ключевой фактор — оценка судами экономической сути операции
▪️ ожидаем позицию ВС РФ
#налоги #НДФЛ #дарениенедвижимости #коммерческаянедвижимость #ИП #налоговыеспоры #ВСРФ #арбитраж #налоговоеправо #бизнес #правоваяэнтропия
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Справедливо или нет вычитать НДС из цены заявки на торгах для сравнения цен?
Три судебные инстанции считали сравнение заявок без НДС способом обеспечить равенство участников. Верховный Суд решил иначе: цена должна оцениваться в том виде, в котором ее предложил участник.
14 августа 2026 г. в 19:24•183
Схема с убытком на 8,6 млрд через ЗПИФ
Банк получил убыток 8,65 млрд руб. при погашении паев ЗПИФ и уменьшил налог на прибыль. Суды согласились с ФНС: формально реальные сделки могут быть объединены в единую искусственную налоговую схему.
14 августа 2026 г. в 19:23•132
Таможенные декларации не спасут — для налоговой реконструкции нужна вся цепочка
Для налоговой реконструкции недостаточно подтвердить существование товара и показать таможенные декларации импортера. Нужно доказать фактическое движение конкретной партии товара по всей цепочке до налогоплательщика.
14 августа 2026 г. в 19:23•149