11 марта 2026 г. в 09:35•248•#налоги
📦 Товар испорчен
📦 Товар испорчен. Можно ли списать его в расходы?
Компании регулярно сталкиваются с порчей товара:
повреждение при хранении, утрата товарного вида, истечение срока годности.
Но при налоговой проверке возникает вопрос: можно ли включить стоимость такого товара в расходы по налогу на прибыль?
Можно, но только при правильном оформлении документов.
1⃣ Порча товара.
НК РФ допускает учёт потерь от порчи запасов: подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ.
Но только в пределах норм естественной убыли.
Проблема в том, что нормы установлены не для всех товаров.
Минфин занимает единообразную позицию: если нормы естественной убыли не утверждены — расходы учитывать нельзя. Письмо Минфина России от 07.07.2022 N 03-03-06/1/65551.
⚖️ Что говорят суды
📄 Постановление 12 ААС дело А57-27118/2021
Компания списала испорченный товар и учла его стоимость в расходах.
Налоговая сняла расходы.
Суды поддержали инспекцию.
Причины:
— акты ТОРГ-15 и ТОРГ-16 оформлены с нарушениями
— нет актов уничтожения товара
— нет регистров налогового учета списания
— не подтверждено, что списание произошло в пределах норм естественной убыли
— отсутствуют приказы на списание и причины порчи.
📌 самого факта порчи товара недостаточно — нужно подтвердить весь процесс списания и уничтожения.
2⃣ Товар с истёкшим сроком годности.
Здесь ситуация проще.
НК РФ прямо не регулирует такие расходы, но суды позволяют учитывать их как иные расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
⚖️ Пример из практики
📄 АС Поволжского округа дело А12-13324/2023.
Компания списала бензин с истёкшим сроком годности.
Налоговая возразила:
акт списания — недостаточное доказательство.
Суд поддержал налогоплательщика:
— акт содержал сведения о товаре, весе и стоимости
— установлен срок годности по ГОСТ
— суд сопоставил дату поступления товара и срок хранения.
Истек срок годности - товар списан обоснованно и законно.
� Какие документы требуются
Чтобы списание товара признали расходом, обычно необходим следующий пакет:
✔ приказ о списании ТМЦ
✔ акт выявления порчи (ТОРГ-15)
✔ акт списания (ТОРГ-16)
✔ документы по приобретению товара
✔ акт уничтожения или утилизации продукции
✔ расчёт списания с учётом норм естественной убыли.
Без этих документов налоговая почти всегда снимает расходы.
🧩 Вывод.
Для налогового учета важно подтвердить три обстоятельства:
1⃣ товар действительно утратил потребительские свойства
2⃣ списание связано с обычной хозяйственной деятельностью
3⃣ товар фактически уничтожен или утилизирован
Подробнее в статье на сайте - https://vodchits.ru/razvivajtes/isporchennyj-tovar-mozhno-li-spisat-v-rasxody-po-nalogu-na-pribyl/
#⃣ #налоги #налоговыеспоры #налогнаприбыль #налоговаяпроверка #судебнаяпрактика #товар #списаниетовара
Компании регулярно сталкиваются с порчей товара:
повреждение при хранении, утрата товарного вида, истечение срока годности.
Но при налоговой проверке возникает вопрос: можно ли включить стоимость такого товара в расходы по налогу на прибыль?
Можно, но только при правильном оформлении документов.
1⃣ Порча товара.
НК РФ допускает учёт потерь от порчи запасов: подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ.
Но только в пределах норм естественной убыли.
Проблема в том, что нормы установлены не для всех товаров.
Минфин занимает единообразную позицию: если нормы естественной убыли не утверждены — расходы учитывать нельзя. Письмо Минфина России от 07.07.2022 N 03-03-06/1/65551.
⚖️ Что говорят суды
📄 Постановление 12 ААС дело А57-27118/2021
Компания списала испорченный товар и учла его стоимость в расходах.
Налоговая сняла расходы.
Суды поддержали инспекцию.
Причины:
— акты ТОРГ-15 и ТОРГ-16 оформлены с нарушениями
— нет актов уничтожения товара
— нет регистров налогового учета списания
— не подтверждено, что списание произошло в пределах норм естественной убыли
— отсутствуют приказы на списание и причины порчи.
📌 самого факта порчи товара недостаточно — нужно подтвердить весь процесс списания и уничтожения.
2⃣ Товар с истёкшим сроком годности.
Здесь ситуация проще.
НК РФ прямо не регулирует такие расходы, но суды позволяют учитывать их как иные расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
⚖️ Пример из практики
📄 АС Поволжского округа дело А12-13324/2023.
Компания списала бензин с истёкшим сроком годности.
Налоговая возразила:
акт списания — недостаточное доказательство.
Суд поддержал налогоплательщика:
— акт содержал сведения о товаре, весе и стоимости
— установлен срок годности по ГОСТ
— суд сопоставил дату поступления товара и срок хранения.
Истек срок годности - товар списан обоснованно и законно.
� Какие документы требуются
Чтобы списание товара признали расходом, обычно необходим следующий пакет:
✔ приказ о списании ТМЦ
✔ акт выявления порчи (ТОРГ-15)
✔ акт списания (ТОРГ-16)
✔ документы по приобретению товара
✔ акт уничтожения или утилизации продукции
✔ расчёт списания с учётом норм естественной убыли.
Без этих документов налоговая почти всегда снимает расходы.
🧩 Вывод.
Для налогового учета важно подтвердить три обстоятельства:
1⃣ товар действительно утратил потребительские свойства
2⃣ списание связано с обычной хозяйственной деятельностью
3⃣ товар фактически уничтожен или утилизирован
Подробнее в статье на сайте - https://vodchits.ru/razvivajtes/isporchennyj-tovar-mozhno-li-spisat-v-rasxody-po-nalogu-na-pribyl/
#⃣ #налоги #налоговыеспоры #налогнаприбыль #налоговаяпроверка #судебнаяпрактика #товар #списаниетовара
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Дарение между родственниками – ИП не облагается НДФЛ Наконец-то разрешилась наболевшая проблем…
Дарение между родственниками – ИП не облагается НДФЛ Наконец-то разрешилась наболевшая проблема: дарение коммерческой недвижимости между родственниками ИП и НДФЛ. Налоговая доначисляла налог, считая такие сделки внереал…
05 мая 2026 г. в 09:30•99
Налоговый дайджест: НДС, МСП, импорт и сюрпризы от Минфина
Налоговый дайджест: НДС, МСП, импорт и сюрпризы от Минфина. Свежие налоговые изменения и позиции ведомств. 1⃣ МСП смягчают переход к новым налоговым правилам. 📌 http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/000120260425…
30 апреля 2026 г. в 09:30•138
НДС при изменении закона, новый контроль цен по поставкам из ЕАЭС и блокирование «сброса» обор…
НДС при изменении закона, новый контроль цен по поставкам из ЕАЭС и блокирование «сброса» оборота для ПСН. 1⃣ НДС “внутри цены”, если закон изменился. 📌 https://sozd.duma.gov.ru/bill/1203640-8 (реализация позиции КС РФ)…
28 апреля 2026 г. в 09:30•124