11 марта 2026 г. в 09:35•248•#налоги
📦 Товар испорчен
📦 Товар испорчен. Можно ли списать его в расходы?
Компании регулярно сталкиваются с порчей товара:
повреждение при хранении, утрата товарного вида, истечение срока годности.
Но при налоговой проверке возникает вопрос: можно ли включить стоимость такого товара в расходы по налогу на прибыль?
Можно, но только при правильном оформлении документов.
1⃣ Порча товара.
НК РФ допускает учёт потерь от порчи запасов: подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ.
Но только в пределах норм естественной убыли.
Проблема в том, что нормы установлены не для всех товаров.
Минфин занимает единообразную позицию: если нормы естественной убыли не утверждены — расходы учитывать нельзя. Письмо Минфина России от 07.07.2022 N 03-03-06/1/65551.
⚖️ Что говорят суды
📄 Постановление 12 ААС дело А57-27118/2021
Компания списала испорченный товар и учла его стоимость в расходах.
Налоговая сняла расходы.
Суды поддержали инспекцию.
Причины:
— акты ТОРГ-15 и ТОРГ-16 оформлены с нарушениями
— нет актов уничтожения товара
— нет регистров налогового учета списания
— не подтверждено, что списание произошло в пределах норм естественной убыли
— отсутствуют приказы на списание и причины порчи.
📌 самого факта порчи товара недостаточно — нужно подтвердить весь процесс списания и уничтожения.
2⃣ Товар с истёкшим сроком годности.
Здесь ситуация проще.
НК РФ прямо не регулирует такие расходы, но суды позволяют учитывать их как иные расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
⚖️ Пример из практики
📄 АС Поволжского округа дело А12-13324/2023.
Компания списала бензин с истёкшим сроком годности.
Налоговая возразила:
акт списания — недостаточное доказательство.
Суд поддержал налогоплательщика:
— акт содержал сведения о товаре, весе и стоимости
— установлен срок годности по ГОСТ
— суд сопоставил дату поступления товара и срок хранения.
Истек срок годности - товар списан обоснованно и законно.
� Какие документы требуются
Чтобы списание товара признали расходом, обычно необходим следующий пакет:
✔ приказ о списании ТМЦ
✔ акт выявления порчи (ТОРГ-15)
✔ акт списания (ТОРГ-16)
✔ документы по приобретению товара
✔ акт уничтожения или утилизации продукции
✔ расчёт списания с учётом норм естественной убыли.
Без этих документов налоговая почти всегда снимает расходы.
🧩 Вывод.
Для налогового учета важно подтвердить три обстоятельства:
1⃣ товар действительно утратил потребительские свойства
2⃣ списание связано с обычной хозяйственной деятельностью
3⃣ товар фактически уничтожен или утилизирован
Подробнее в статье на сайте - https://vodchits.ru/razvivajtes/isporchennyj-tovar-mozhno-li-spisat-v-rasxody-po-nalogu-na-pribyl/
#⃣ #налоги #налоговыеспоры #налогнаприбыль #налоговаяпроверка #судебнаяпрактика #товар #списаниетовара
Компании регулярно сталкиваются с порчей товара:
повреждение при хранении, утрата товарного вида, истечение срока годности.
Но при налоговой проверке возникает вопрос: можно ли включить стоимость такого товара в расходы по налогу на прибыль?
Можно, но только при правильном оформлении документов.
1⃣ Порча товара.
НК РФ допускает учёт потерь от порчи запасов: подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ.
Но только в пределах норм естественной убыли.
Проблема в том, что нормы установлены не для всех товаров.
Минфин занимает единообразную позицию: если нормы естественной убыли не утверждены — расходы учитывать нельзя. Письмо Минфина России от 07.07.2022 N 03-03-06/1/65551.
⚖️ Что говорят суды
📄 Постановление 12 ААС дело А57-27118/2021
Компания списала испорченный товар и учла его стоимость в расходах.
Налоговая сняла расходы.
Суды поддержали инспекцию.
Причины:
— акты ТОРГ-15 и ТОРГ-16 оформлены с нарушениями
— нет актов уничтожения товара
— нет регистров налогового учета списания
— не подтверждено, что списание произошло в пределах норм естественной убыли
— отсутствуют приказы на списание и причины порчи.
📌 самого факта порчи товара недостаточно — нужно подтвердить весь процесс списания и уничтожения.
2⃣ Товар с истёкшим сроком годности.
Здесь ситуация проще.
НК РФ прямо не регулирует такие расходы, но суды позволяют учитывать их как иные расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
⚖️ Пример из практики
📄 АС Поволжского округа дело А12-13324/2023.
Компания списала бензин с истёкшим сроком годности.
Налоговая возразила:
акт списания — недостаточное доказательство.
Суд поддержал налогоплательщика:
— акт содержал сведения о товаре, весе и стоимости
— установлен срок годности по ГОСТ
— суд сопоставил дату поступления товара и срок хранения.
Истек срок годности - товар списан обоснованно и законно.
� Какие документы требуются
Чтобы списание товара признали расходом, обычно необходим следующий пакет:
✔ приказ о списании ТМЦ
✔ акт выявления порчи (ТОРГ-15)
✔ акт списания (ТОРГ-16)
✔ документы по приобретению товара
✔ акт уничтожения или утилизации продукции
✔ расчёт списания с учётом норм естественной убыли.
Без этих документов налоговая почти всегда снимает расходы.
🧩 Вывод.
Для налогового учета важно подтвердить три обстоятельства:
1⃣ товар действительно утратил потребительские свойства
2⃣ списание связано с обычной хозяйственной деятельностью
3⃣ товар фактически уничтожен или утилизирован
Подробнее в статье на сайте - https://vodchits.ru/razvivajtes/isporchennyj-tovar-mozhno-li-spisat-v-rasxody-po-nalogu-na-pribyl/
#⃣ #налоги #налоговыеспоры #налогнаприбыль #налоговаяпроверка #судебнаяпрактика #товар #списаниетовара
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Справедливо или нет вычитать НДС из цены заявки на торгах для сравнения цен?
Три судебные инстанции считали сравнение заявок без НДС способом обеспечить равенство участников. Верховный Суд решил иначе: цена должна оцениваться в том виде, в котором ее предложил участник.
14 августа 2026 г. в 19:24•183
Схема с убытком на 8,6 млрд через ЗПИФ
Банк получил убыток 8,65 млрд руб. при погашении паев ЗПИФ и уменьшил налог на прибыль. Суды согласились с ФНС: формально реальные сделки могут быть объединены в единую искусственную налоговую схему.
14 августа 2026 г. в 19:23•132
Таможенные декларации не спасут — для налоговой реконструкции нужна вся цепочка
Для налоговой реконструкции недостаточно подтвердить существование товара и показать таможенные декларации импортера. Нужно доказать фактическое движение конкретной партии товара по всей цепочке до налогоплательщика.
14 августа 2026 г. в 19:23•149