21 января 2026 г. в 09:30•272•#налоги
Имущество супругов в бизнесе: доход ≠ доля в собственности Очень креативно сработала налоговая…
Имущество супругов в бизнесе: доход ≠ доля в собственности
Очень креативно сработала налоговая 👇
ИП получил доход от общего имущества супругов → значит, доход надо делить пополам → доначислим НДФЛ супруге.
📌 Кассационное определение Верховный Суд РФ от03.08.2022 по делу № 50-КАД22-5-К8 (дело супругов Позняковских)
🔍 Суть дела
Супруги Позняковские владели нежилым помещением на праве совместной собственности.
При этом имущество было оформлено на супругу.
Супруг — ИП на УСН.
Супруга выдала ему доверенность на сдачу помещения в аренду и получение дохода.
ИП заключил договор аренды с банком.
Арендная плата поступала на счёт ИП.
ИП заплатил налог по УСН со 100 % дохода.
🚨 Но налоговая увидела, что 50 % имущества принадлежит супруге, и доначислила ей НДФЛ с 50 % дохода ИП.
⚖️ Первая инстанция и кассация — поддержали налоговую
✔ имущество оформлено на супругу;
✔ есть доверенность;
✔ доход получен от общего имущества;
✔ соглашения о распределении доходов нет → значит, доход у каждого по 50 %.
⚖️ ВС РФ поддержал Позняковских
✅ Использование общего имущества ≠ автоматический доход второго супруга.
Доход возникает у того, кто осуществляет предпринимательскую деятельность.
✅ ИП вправе сдавать в аренду общее имущество супругов при наличии нотариального согласия второго супруга и заключать договор от своего имени.
✅ Доверенность — это согласие на распоряжение, а не участие в сделке и не основание для распределения дохода.
✅ Факт совместной собственности сам по себе не порождает НДФЛ. НК РФ не предусматривает автоматического деления доходов супругов.
✅ Доход распределяется только при наличии соглашения. Если супруги прямо не договорились о разделе прибыли — весь доход признаётся у ИП.
🧩 Выводы
1⃣ Ключевое — не право собственности, а экономическая деятельность. Кто ведёт бизнес — тот и платит налог.
2⃣ Налоговая не вправе “делить доходы супругов” по своему усмотрению. Ни доверенность, ни совместная собственность права на этого не дают.
3⃣ У второго супруга доход возникает только если есть что-то из следующего:
👉 он является стороной договора;
👉 деньги поступают на его счёт;
👉 есть соглашение о распределении прибыли.
4⃣ Интересно, что Минфин пишет об этом с 2013 года
📄 (письма от 26.04.2013 № 03-11-11/14657, от 27.07.2015 № 03-11-11/42976, от27.05.2016 № 03-11-09/30794), но налоговая, похоже, их так и не прочитала.
#⃣ #налоги #УСН #ИП #совместнаясобственность #супруги #аренда #НДФЛ #ВСРФ #судебнаяпрактика #налоговыеспоры
Очень креативно сработала налоговая 👇
ИП получил доход от общего имущества супругов → значит, доход надо делить пополам → доначислим НДФЛ супруге.
📌 Кассационное определение Верховный Суд РФ от03.08.2022 по делу № 50-КАД22-5-К8 (дело супругов Позняковских)
🔍 Суть дела
Супруги Позняковские владели нежилым помещением на праве совместной собственности.
При этом имущество было оформлено на супругу.
Супруг — ИП на УСН.
Супруга выдала ему доверенность на сдачу помещения в аренду и получение дохода.
ИП заключил договор аренды с банком.
Арендная плата поступала на счёт ИП.
ИП заплатил налог по УСН со 100 % дохода.
🚨 Но налоговая увидела, что 50 % имущества принадлежит супруге, и доначислила ей НДФЛ с 50 % дохода ИП.
⚖️ Первая инстанция и кассация — поддержали налоговую
✔ имущество оформлено на супругу;
✔ есть доверенность;
✔ доход получен от общего имущества;
✔ соглашения о распределении доходов нет → значит, доход у каждого по 50 %.
⚖️ ВС РФ поддержал Позняковских
✅ Использование общего имущества ≠ автоматический доход второго супруга.
Доход возникает у того, кто осуществляет предпринимательскую деятельность.
✅ ИП вправе сдавать в аренду общее имущество супругов при наличии нотариального согласия второго супруга и заключать договор от своего имени.
✅ Доверенность — это согласие на распоряжение, а не участие в сделке и не основание для распределения дохода.
✅ Факт совместной собственности сам по себе не порождает НДФЛ. НК РФ не предусматривает автоматического деления доходов супругов.
✅ Доход распределяется только при наличии соглашения. Если супруги прямо не договорились о разделе прибыли — весь доход признаётся у ИП.
🧩 Выводы
1⃣ Ключевое — не право собственности, а экономическая деятельность. Кто ведёт бизнес — тот и платит налог.
2⃣ Налоговая не вправе “делить доходы супругов” по своему усмотрению. Ни доверенность, ни совместная собственность права на этого не дают.
3⃣ У второго супруга доход возникает только если есть что-то из следующего:
👉 он является стороной договора;
👉 деньги поступают на его счёт;
👉 есть соглашение о распределении прибыли.
4⃣ Интересно, что Минфин пишет об этом с 2013 года
📄 (письма от 26.04.2013 № 03-11-11/14657, от 27.07.2015 № 03-11-11/42976, от27.05.2016 № 03-11-09/30794), но налоговая, похоже, их так и не прочитала.
#⃣ #налоги #УСН #ИП #совместнаясобственность #супруги #аренда #НДФЛ #ВСРФ #судебнаяпрактика #налоговыеспоры
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Дарение между родственниками – ИП не облагается НДФЛ Наконец-то разрешилась наболевшая проблем…
Дарение между родственниками – ИП не облагается НДФЛ Наконец-то разрешилась наболевшая проблема: дарение коммерческой недвижимости между родственниками ИП и НДФЛ. Налоговая доначисляла налог, считая такие сделки внереал…
05 мая 2026 г. в 09:30•99
Налоговый дайджест: НДС, МСП, импорт и сюрпризы от Минфина
Налоговый дайджест: НДС, МСП, импорт и сюрпризы от Минфина. Свежие налоговые изменения и позиции ведомств. 1⃣ МСП смягчают переход к новым налоговым правилам. 📌 http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/000120260425…
30 апреля 2026 г. в 09:30•138
НДС при изменении закона, новый контроль цен по поставкам из ЕАЭС и блокирование «сброса» обор…
НДС при изменении закона, новый контроль цен по поставкам из ЕАЭС и блокирование «сброса» оборота для ПСН. 1⃣ НДС “внутри цены”, если закон изменился. 📌 https://sozd.duma.gov.ru/bill/1203640-8 (реализация позиции КС РФ)…
28 апреля 2026 г. в 09:30•124