21 января 2026 г. в 09:30•272•#налоги
Имущество супругов в бизнесе: доход ≠ доля в собственности Очень креативно сработала налоговая…
Имущество супругов в бизнесе: доход ≠ доля в собственности
Очень креативно сработала налоговая 👇
ИП получил доход от общего имущества супругов → значит, доход надо делить пополам → доначислим НДФЛ супруге.
📌 Кассационное определение Верховный Суд РФ от03.08.2022 по делу № 50-КАД22-5-К8 (дело супругов Позняковских)
🔍 Суть дела
Супруги Позняковские владели нежилым помещением на праве совместной собственности.
При этом имущество было оформлено на супругу.
Супруг — ИП на УСН.
Супруга выдала ему доверенность на сдачу помещения в аренду и получение дохода.
ИП заключил договор аренды с банком.
Арендная плата поступала на счёт ИП.
ИП заплатил налог по УСН со 100 % дохода.
🚨 Но налоговая увидела, что 50 % имущества принадлежит супруге, и доначислила ей НДФЛ с 50 % дохода ИП.
⚖️ Первая инстанция и кассация — поддержали налоговую
✔ имущество оформлено на супругу;
✔ есть доверенность;
✔ доход получен от общего имущества;
✔ соглашения о распределении доходов нет → значит, доход у каждого по 50 %.
⚖️ ВС РФ поддержал Позняковских
✅ Использование общего имущества ≠ автоматический доход второго супруга.
Доход возникает у того, кто осуществляет предпринимательскую деятельность.
✅ ИП вправе сдавать в аренду общее имущество супругов при наличии нотариального согласия второго супруга и заключать договор от своего имени.
✅ Доверенность — это согласие на распоряжение, а не участие в сделке и не основание для распределения дохода.
✅ Факт совместной собственности сам по себе не порождает НДФЛ. НК РФ не предусматривает автоматического деления доходов супругов.
✅ Доход распределяется только при наличии соглашения. Если супруги прямо не договорились о разделе прибыли — весь доход признаётся у ИП.
🧩 Выводы
1⃣ Ключевое — не право собственности, а экономическая деятельность. Кто ведёт бизнес — тот и платит налог.
2⃣ Налоговая не вправе “делить доходы супругов” по своему усмотрению. Ни доверенность, ни совместная собственность права на этого не дают.
3⃣ У второго супруга доход возникает только если есть что-то из следующего:
👉 он является стороной договора;
👉 деньги поступают на его счёт;
👉 есть соглашение о распределении прибыли.
4⃣ Интересно, что Минфин пишет об этом с 2013 года
📄 (письма от 26.04.2013 № 03-11-11/14657, от 27.07.2015 № 03-11-11/42976, от27.05.2016 № 03-11-09/30794), но налоговая, похоже, их так и не прочитала.
#⃣ #налоги #УСН #ИП #совместнаясобственность #супруги #аренда #НДФЛ #ВСРФ #судебнаяпрактика #налоговыеспоры
Очень креативно сработала налоговая 👇
ИП получил доход от общего имущества супругов → значит, доход надо делить пополам → доначислим НДФЛ супруге.
📌 Кассационное определение Верховный Суд РФ от03.08.2022 по делу № 50-КАД22-5-К8 (дело супругов Позняковских)
🔍 Суть дела
Супруги Позняковские владели нежилым помещением на праве совместной собственности.
При этом имущество было оформлено на супругу.
Супруг — ИП на УСН.
Супруга выдала ему доверенность на сдачу помещения в аренду и получение дохода.
ИП заключил договор аренды с банком.
Арендная плата поступала на счёт ИП.
ИП заплатил налог по УСН со 100 % дохода.
🚨 Но налоговая увидела, что 50 % имущества принадлежит супруге, и доначислила ей НДФЛ с 50 % дохода ИП.
⚖️ Первая инстанция и кассация — поддержали налоговую
✔ имущество оформлено на супругу;
✔ есть доверенность;
✔ доход получен от общего имущества;
✔ соглашения о распределении доходов нет → значит, доход у каждого по 50 %.
⚖️ ВС РФ поддержал Позняковских
✅ Использование общего имущества ≠ автоматический доход второго супруга.
Доход возникает у того, кто осуществляет предпринимательскую деятельность.
✅ ИП вправе сдавать в аренду общее имущество супругов при наличии нотариального согласия второго супруга и заключать договор от своего имени.
✅ Доверенность — это согласие на распоряжение, а не участие в сделке и не основание для распределения дохода.
✅ Факт совместной собственности сам по себе не порождает НДФЛ. НК РФ не предусматривает автоматического деления доходов супругов.
✅ Доход распределяется только при наличии соглашения. Если супруги прямо не договорились о разделе прибыли — весь доход признаётся у ИП.
🧩 Выводы
1⃣ Ключевое — не право собственности, а экономическая деятельность. Кто ведёт бизнес — тот и платит налог.
2⃣ Налоговая не вправе “делить доходы супругов” по своему усмотрению. Ни доверенность, ни совместная собственность права на этого не дают.
3⃣ У второго супруга доход возникает только если есть что-то из следующего:
👉 он является стороной договора;
👉 деньги поступают на его счёт;
👉 есть соглашение о распределении прибыли.
4⃣ Интересно, что Минфин пишет об этом с 2013 года
📄 (письма от 26.04.2013 № 03-11-11/14657, от 27.07.2015 № 03-11-11/42976, от27.05.2016 № 03-11-09/30794), но налоговая, похоже, их так и не прочитала.
#⃣ #налоги #УСН #ИП #совместнаясобственность #супруги #аренда #НДФЛ #ВСРФ #судебнаяпрактика #налоговыеспоры
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Вклад в имущество после продажи доли: обязанность сохраняется, а налоговых последствий может не быть
Продажа доли после принятия решения о внесении вклада в имущество ООО не прекращает обязанность участника. Более того, судебная практика подтверждает возможность применения налоговой льготы даже если вклад внесен уже после выхода из общества.
16 июня 2026 г. в 13:00•57
Недостаточно доказать реальность поставки. За «разрывы» в НДС отвечает конечный покупатель
Новое рассмотрение дела Полимедиа показало изменение подходов к налоговой реконструкции по НДС. Реальности товара и поставки оказалось недостаточно — суд потребовал доказать всю цепочку формирования спорного НДС.
17 июня 2026 г. в 19:00•83
Для признания схемы дробления бизнеса налоговая должна доказать отсутствие самостоятельности компаний группы
Суды подтвердили доначисления более 100 млн руб. по схеме дробления бизнеса. Ключевым критерием стала не формальная взаимозависимость компаний, а отсутствие их реальной самостоятельности и деловой автономии.
16 июня 2026 г. в 17:00•71