13 октября 2025 г. в 09:10•253•#налоги
Передача активов при выходе участника При выходе участника можно получить действительную стоим…
Передача активов при выходе участника
При выходе участника можно получить действительную стоимость доли (ДСД) активами. Как облагается налогами такая выплата?
💰Налоги у участника
При получении имущества в счёт ДСД возникает доход в натуральной форме (Письма Минфина 22.11.2019 № 03-04-06/90662; 04.10.2018 № 03-04-06/71429).
Налоговая база = рыночная стоимость имущества минус расходы на приобретение доли (абз. 2 подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Такой доход приравнивается к дивидендам (подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Ставки НДФЛ: 13% до 2,4 млн руб. и 15% сверх.
Льгота 5 лет: при владении долей >5 лет доход до 50 млн. освобождается от налогов (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
💲Налоги у общества.
Самая спорная зона. Существует сразу четыре подхода:
1⃣«Реализация» сверх первоначального взноса.
Согласно подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией только в пределах номинальной стоимости доли. Всё, что сверх — реализация → НДС и налог на прибыль.
Письма Минфина: 07.06.2012 № 03-04-06/3-157; 20.07.2018 № 03-02-07/1/53331; 26.12.2019№ 03-03-06/2/102031.
2⃣Доход —только при «экономии».
Если передано имущество дешевле ДСД → у общества внереализационный доход.
Письма Минфина: 24.09.2008 № 03-03-06/2/127; 15.11.2005 № 03-03-04/1/355.
3⃣Дохода у общества нет.
Общество исполняет обязанность по выплате ДСД, ничего не «зарабатывает», доля, перешедшая к обществу, должна быть погашена.
Стабильная арбитражная практика (ФАС ВВО 30.04.2014 по делу А28-6826/2013; 5ААС 01.10.2013 № 05АП-9984/13).
Ранее такую позицию разделял и Минфин (Письма 24.12.2007 № 03-03-06/1/885; 14.02.2008 №03-03-06/1/95).
4⃣Новая концепция: «доход = стоимость перешедшей доли».
Постановление КС РФ № 2-П от 21.01.2025 и Определение СКЭС ВС РФ от 28.02.2025 по делу А40-244851/2022(УСПЕХ и Н):
при выплате ДСД имуществом налогом облагается экономическая выгода в виде действительной (рыночной) стоимости доли, которая переходит обществу.
Законопроект№ 960728-8 предлагает закрепить это только для УСН (ст. 346.17 НКРФ): доходом признаётся действительная стоимость доли, определённая на следующий день после отчуждения имущества.
Для компанийна ОСН ясности нет → вероятно, будет такой же подход, как и для УСН.
🧩Выводы:
1⃣Налоги у участника с рыночной стоимости имущества.
2⃣Налоги у общества – налог с рыночной стоимости полученной доли. По НДС – подход судов и налоговой отличается.
3⃣Подробнее читайте в статье на сайте – https://
vodchits.ru/razvivajtes/nalogooblozhenie-perevoda-aktivov-pri-vyxode-uchastnika
#корпоративка #налоги #ДСД #выходучастника #ООО #УСН #ОСН
При выходе участника можно получить действительную стоимость доли (ДСД) активами. Как облагается налогами такая выплата?
💰Налоги у участника
При получении имущества в счёт ДСД возникает доход в натуральной форме (Письма Минфина 22.11.2019 № 03-04-06/90662; 04.10.2018 № 03-04-06/71429).
Налоговая база = рыночная стоимость имущества минус расходы на приобретение доли (абз. 2 подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Такой доход приравнивается к дивидендам (подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Ставки НДФЛ: 13% до 2,4 млн руб. и 15% сверх.
Льгота 5 лет: при владении долей >5 лет доход до 50 млн. освобождается от налогов (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
💲Налоги у общества.
Самая спорная зона. Существует сразу четыре подхода:
1⃣«Реализация» сверх первоначального взноса.
Согласно подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией только в пределах номинальной стоимости доли. Всё, что сверх — реализация → НДС и налог на прибыль.
Письма Минфина: 07.06.2012 № 03-04-06/3-157; 20.07.2018 № 03-02-07/1/53331; 26.12.2019№ 03-03-06/2/102031.
2⃣Доход —только при «экономии».
Если передано имущество дешевле ДСД → у общества внереализационный доход.
Письма Минфина: 24.09.2008 № 03-03-06/2/127; 15.11.2005 № 03-03-04/1/355.
3⃣Дохода у общества нет.
Общество исполняет обязанность по выплате ДСД, ничего не «зарабатывает», доля, перешедшая к обществу, должна быть погашена.
Стабильная арбитражная практика (ФАС ВВО 30.04.2014 по делу А28-6826/2013; 5ААС 01.10.2013 № 05АП-9984/13).
Ранее такую позицию разделял и Минфин (Письма 24.12.2007 № 03-03-06/1/885; 14.02.2008 №03-03-06/1/95).
4⃣Новая концепция: «доход = стоимость перешедшей доли».
Постановление КС РФ № 2-П от 21.01.2025 и Определение СКЭС ВС РФ от 28.02.2025 по делу А40-244851/2022(УСПЕХ и Н):
при выплате ДСД имуществом налогом облагается экономическая выгода в виде действительной (рыночной) стоимости доли, которая переходит обществу.
Законопроект№ 960728-8 предлагает закрепить это только для УСН (ст. 346.17 НКРФ): доходом признаётся действительная стоимость доли, определённая на следующий день после отчуждения имущества.
Для компанийна ОСН ясности нет → вероятно, будет такой же подход, как и для УСН.
🧩Выводы:
1⃣Налоги у участника с рыночной стоимости имущества.
2⃣Налоги у общества – налог с рыночной стоимости полученной доли. По НДС – подход судов и налоговой отличается.
3⃣Подробнее читайте в статье на сайте – https://
vodchits.ru/razvivajtes/nalogooblozhenie-perevoda-aktivov-pri-vyxode-uchastnika
#корпоративка #налоги #ДСД #выходучастника #ООО #УСН #ОСН
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Налогообложение криптовалюты в России в 2026 году
С 2025 года в России действуют специальные правила налогообложения криптовалюты. Разбираем налоги при майнинге и продаже цифровой валюты, учет расходов, применение УСН и основные налоговые риски.
10 августа 2026 г. в 15:10•157
Налоговые новости недели
Главные налоговые изменения: новый фиксированный аванс по НДФЛ для иностранцев, автоматическая доставка налоговых уведомлений через Госуслуги и разъяснения ФНС по прослеживаемым товарам при УСН.
04 августа 2026 г. в 15:30•142
Бенефициар стал налоговым нерезидентом. Что изменится?
Смена налогового резидентства может существенно изменить налоговую нагрузку. Разбираем, как меняется налогообложение продажи бизнеса, дивидендов, процентов, недвижимости и какие риски создает двойное налогообложение.
03 августа 2026 г. в 14:09•171