13 октября 2025 г. в 09:10•253•#налоги
Передача активов при выходе участника При выходе участника можно получить действительную стоим…
Передача активов при выходе участника
При выходе участника можно получить действительную стоимость доли (ДСД) активами. Как облагается налогами такая выплата?
💰Налоги у участника
При получении имущества в счёт ДСД возникает доход в натуральной форме (Письма Минфина 22.11.2019 № 03-04-06/90662; 04.10.2018 № 03-04-06/71429).
Налоговая база = рыночная стоимость имущества минус расходы на приобретение доли (абз. 2 подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Такой доход приравнивается к дивидендам (подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Ставки НДФЛ: 13% до 2,4 млн руб. и 15% сверх.
Льгота 5 лет: при владении долей >5 лет доход до 50 млн. освобождается от налогов (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
💲Налоги у общества.
Самая спорная зона. Существует сразу четыре подхода:
1⃣«Реализация» сверх первоначального взноса.
Согласно подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией только в пределах номинальной стоимости доли. Всё, что сверх — реализация → НДС и налог на прибыль.
Письма Минфина: 07.06.2012 № 03-04-06/3-157; 20.07.2018 № 03-02-07/1/53331; 26.12.2019№ 03-03-06/2/102031.
2⃣Доход —только при «экономии».
Если передано имущество дешевле ДСД → у общества внереализационный доход.
Письма Минфина: 24.09.2008 № 03-03-06/2/127; 15.11.2005 № 03-03-04/1/355.
3⃣Дохода у общества нет.
Общество исполняет обязанность по выплате ДСД, ничего не «зарабатывает», доля, перешедшая к обществу, должна быть погашена.
Стабильная арбитражная практика (ФАС ВВО 30.04.2014 по делу А28-6826/2013; 5ААС 01.10.2013 № 05АП-9984/13).
Ранее такую позицию разделял и Минфин (Письма 24.12.2007 № 03-03-06/1/885; 14.02.2008 №03-03-06/1/95).
4⃣Новая концепция: «доход = стоимость перешедшей доли».
Постановление КС РФ № 2-П от 21.01.2025 и Определение СКЭС ВС РФ от 28.02.2025 по делу А40-244851/2022(УСПЕХ и Н):
при выплате ДСД имуществом налогом облагается экономическая выгода в виде действительной (рыночной) стоимости доли, которая переходит обществу.
Законопроект№ 960728-8 предлагает закрепить это только для УСН (ст. 346.17 НКРФ): доходом признаётся действительная стоимость доли, определённая на следующий день после отчуждения имущества.
Для компанийна ОСН ясности нет → вероятно, будет такой же подход, как и для УСН.
🧩Выводы:
1⃣Налоги у участника с рыночной стоимости имущества.
2⃣Налоги у общества – налог с рыночной стоимости полученной доли. По НДС – подход судов и налоговой отличается.
3⃣Подробнее читайте в статье на сайте – https://
vodchits.ru/razvivajtes/nalogooblozhenie-perevoda-aktivov-pri-vyxode-uchastnika
#корпоративка #налоги #ДСД #выходучастника #ООО #УСН #ОСН
При выходе участника можно получить действительную стоимость доли (ДСД) активами. Как облагается налогами такая выплата?
💰Налоги у участника
При получении имущества в счёт ДСД возникает доход в натуральной форме (Письма Минфина 22.11.2019 № 03-04-06/90662; 04.10.2018 № 03-04-06/71429).
Налоговая база = рыночная стоимость имущества минус расходы на приобретение доли (абз. 2 подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Такой доход приравнивается к дивидендам (подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Ставки НДФЛ: 13% до 2,4 млн руб. и 15% сверх.
Льгота 5 лет: при владении долей >5 лет доход до 50 млн. освобождается от налогов (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
💲Налоги у общества.
Самая спорная зона. Существует сразу четыре подхода:
1⃣«Реализация» сверх первоначального взноса.
Согласно подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией только в пределах номинальной стоимости доли. Всё, что сверх — реализация → НДС и налог на прибыль.
Письма Минфина: 07.06.2012 № 03-04-06/3-157; 20.07.2018 № 03-02-07/1/53331; 26.12.2019№ 03-03-06/2/102031.
2⃣Доход —только при «экономии».
Если передано имущество дешевле ДСД → у общества внереализационный доход.
Письма Минфина: 24.09.2008 № 03-03-06/2/127; 15.11.2005 № 03-03-04/1/355.
3⃣Дохода у общества нет.
Общество исполняет обязанность по выплате ДСД, ничего не «зарабатывает», доля, перешедшая к обществу, должна быть погашена.
Стабильная арбитражная практика (ФАС ВВО 30.04.2014 по делу А28-6826/2013; 5ААС 01.10.2013 № 05АП-9984/13).
Ранее такую позицию разделял и Минфин (Письма 24.12.2007 № 03-03-06/1/885; 14.02.2008 №03-03-06/1/95).
4⃣Новая концепция: «доход = стоимость перешедшей доли».
Постановление КС РФ № 2-П от 21.01.2025 и Определение СКЭС ВС РФ от 28.02.2025 по делу А40-244851/2022(УСПЕХ и Н):
при выплате ДСД имуществом налогом облагается экономическая выгода в виде действительной (рыночной) стоимости доли, которая переходит обществу.
Законопроект№ 960728-8 предлагает закрепить это только для УСН (ст. 346.17 НКРФ): доходом признаётся действительная стоимость доли, определённая на следующий день после отчуждения имущества.
Для компанийна ОСН ясности нет → вероятно, будет такой же подход, как и для УСН.
🧩Выводы:
1⃣Налоги у участника с рыночной стоимости имущества.
2⃣Налоги у общества – налог с рыночной стоимости полученной доли. По НДС – подход судов и налоговой отличается.
3⃣Подробнее читайте в статье на сайте – https://
vodchits.ru/razvivajtes/nalogooblozhenie-perevoda-aktivov-pri-vyxode-uchastnika
#корпоративка #налоги #ДСД #выходучастника #ООО #УСН #ОСН
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Вклад в имущество после продажи доли: обязанность сохраняется, а налоговых последствий может не быть
Продажа доли после принятия решения о внесении вклада в имущество ООО не прекращает обязанность участника. Более того, судебная практика подтверждает возможность применения налоговой льготы даже если вклад внесен уже после выхода из общества.
16 июня 2026 г. в 13:00•57
Недостаточно доказать реальность поставки. За «разрывы» в НДС отвечает конечный покупатель
Новое рассмотрение дела Полимедиа показало изменение подходов к налоговой реконструкции по НДС. Реальности товара и поставки оказалось недостаточно — суд потребовал доказать всю цепочку формирования спорного НДС.
17 июня 2026 г. в 19:00•83
Для признания схемы дробления бизнеса налоговая должна доказать отсутствие самостоятельности компаний группы
Суды подтвердили доначисления более 100 млн руб. по схеме дробления бизнеса. Ключевым критерием стала не формальная взаимозависимость компаний, а отсутствие их реальной самостоятельности и деловой автономии.
16 июня 2026 г. в 17:00•71