13 октября 2025 г. в 09:10•257•#налоги
Передача активов при выходе участника
При выходе участника можно получить действительную стоимость доли (ДСД) активами. Как облагается налогами такая выплата?
💰Налоги у участника
При получении имущества в счёт ДСД возникает доход в натуральной форме (Письма Минфина 22.11.2019 № 03-04-06/90662; 04.10.2018 № 03-04-06/71429).
Налоговая база = рыночная стоимость имущества минус расходы на приобретение доли (абз. 2 подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Такой доход приравнивается к дивидендам (подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Ставки НДФЛ: 13% до 2,4 млн руб. и 15% сверх.
Льгота 5 лет: при владении долей >5 лет доход до 50 млн. освобождается от налогов (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
💲Налоги у общества.
Самая спорная зона. Существует сразу четыре подхода:
1⃣«Реализация» сверх первоначального взноса.
Согласно подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией только в пределах номинальной стоимости доли. Всё, что сверх — реализация → НДС и налог на прибыль.
Письма Минфина: 07.06.2012 № 03-04-06/3-157; 20.07.2018 № 03-02-07/1/53331; 26.12.2019№ 03-03-06/2/102031.
2⃣Доход —только при «экономии».
Если передано имущество дешевле ДСД → у общества внереализационный доход.
Письма Минфина: 24.09.2008 № 03-03-06/2/127; 15.11.2005 № 03-03-04/1/355.
3⃣Дохода у общества нет.
Общество исполняет обязанность по выплате ДСД, ничего не «зарабатывает», доля, перешедшая к обществу, должна быть погашена.
Стабильная арбитражная практика (ФАС ВВО 30.04.2014 по делу А28-6826/2013; 5ААС 01.10.2013 № 05АП-9984/13).
Ранее такую позицию разделял и Минфин (Письма 24.12.2007 № 03-03-06/1/885; 14.02.2008 №03-03-06/1/95).
4⃣Новая концепция: «доход = стоимость перешедшей доли».
Постановление КС РФ № 2-П от 21.01.2025 и Определение СКЭС ВС РФ от 28.02.2025 по делу А40-244851/2022(УСПЕХ и Н):
при выплате ДСД имуществом налогом облагается экономическая выгода в виде действительной (рыночной) стоимости доли, которая переходит обществу.
Законопроект№ 960728-8 предлагает закрепить это только для УСН (ст. 346.17 НКРФ): доходом признаётся действительная стоимость доли, определённая на следующий день после отчуждения имущества.
Для компанийна ОСН ясности нет → вероятно, будет такой же подход, как и для УСН.
🧩Выводы:
1⃣Налоги у участника с рыночной стоимости имущества.
2⃣Налоги у общества – налог с рыночной стоимости полученной доли. По НДС – подход судов и налоговой отличается.
3⃣Подробнее читайте в статье на сайте – https://
vodchits.ru/razvivajtes/nalogooblozhenie-perevoda-aktivov-pri-vyxode-uchastnika
#корпоративка #налоги #ДСД #выходучастника #ООО #УСН #ОСН
💰Налоги у участника
При получении имущества в счёт ДСД возникает доход в натуральной форме (Письма Минфина 22.11.2019 № 03-04-06/90662; 04.10.2018 № 03-04-06/71429).
Налоговая база = рыночная стоимость имущества минус расходы на приобретение доли (абз. 2 подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Такой доход приравнивается к дивидендам (подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Ставки НДФЛ: 13% до 2,4 млн руб. и 15% сверх.
Льгота 5 лет: при владении долей >5 лет доход до 50 млн. освобождается от налогов (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
💲Налоги у общества.
Самая спорная зона. Существует сразу четыре подхода:
1⃣«Реализация» сверх первоначального взноса.
Согласно подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией только в пределах номинальной стоимости доли. Всё, что сверх — реализация → НДС и налог на прибыль.
Письма Минфина: 07.06.2012 № 03-04-06/3-157; 20.07.2018 № 03-02-07/1/53331; 26.12.2019№ 03-03-06/2/102031.
2⃣Доход —только при «экономии».
Если передано имущество дешевле ДСД → у общества внереализационный доход.
Письма Минфина: 24.09.2008 № 03-03-06/2/127; 15.11.2005 № 03-03-04/1/355.
3⃣Дохода у общества нет.
Общество исполняет обязанность по выплате ДСД, ничего не «зарабатывает», доля, перешедшая к обществу, должна быть погашена.
Стабильная арбитражная практика (ФАС ВВО 30.04.2014 по делу А28-6826/2013; 5ААС 01.10.2013 № 05АП-9984/13).
Ранее такую позицию разделял и Минфин (Письма 24.12.2007 № 03-03-06/1/885; 14.02.2008 №03-03-06/1/95).
4⃣Новая концепция: «доход = стоимость перешедшей доли».
Постановление КС РФ № 2-П от 21.01.2025 и Определение СКЭС ВС РФ от 28.02.2025 по делу А40-244851/2022(УСПЕХ и Н):
при выплате ДСД имуществом налогом облагается экономическая выгода в виде действительной (рыночной) стоимости доли, которая переходит обществу.
Законопроект№ 960728-8 предлагает закрепить это только для УСН (ст. 346.17 НКРФ): доходом признаётся действительная стоимость доли, определённая на следующий день после отчуждения имущества.
Для компанийна ОСН ясности нет → вероятно, будет такой же подход, как и для УСН.
🧩Выводы:
1⃣Налоги у участника с рыночной стоимости имущества.
2⃣Налоги у общества – налог с рыночной стоимости полученной доли. По НДС – подход судов и налоговой отличается.
3⃣Подробнее читайте в статье на сайте – https://
vodchits.ru/razvivajtes/nalogooblozhenie-perevoda-aktivov-pri-vyxode-uchastnika
#корпоративка #налоги #ДСД #выходучастника #ООО #УСН #ОСН
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.