09 сентября 2025 г. в 09:10•267•#налоги
Когда и как оспаривать решение о назначении ВНП Иногда решение о проверке можно оспорить
Когда и как оспаривать решение о назначении ВНП
Иногда решение о проверке можно оспорить. Доначисления
на основании оспоренного решения так же считаются недействительными.
📃Вот ряд правил:
1⃣Глубина периода проверки считается с даты принятия решения, а не получения его налогоплательщиком.
Налоговая часто принимает решения о проверке в декабре, тем самым охватывая сразу 4 года. Это законно, если решение принято в декабре. Даже если вручено в январе.
Дела: А51-4497/2022, А81-6516/2022, Постановление АС МО от 26.09.2023 по делуА40-4237/2023.
2⃣Если решение принято в декабре, а подписано инспекцией в январе следующего года, то 4 года проверить уже нельзя.
По делу N А65-4220/2022 решение о проверке приняли 31.12.21. Но из-за технических ошибок в ЭДО решение было подписано лишь 08.01.2022. Проверка за 2018 год признана незаконной.
3⃣Ненадлежащий орган = отмена решения
После смены адреса «старая» ИФНС не вправе назначать ВНП. По делу № А13-11821/2023 организация сменила адрес 20.04.2023. Решение о проверке «старая» инспекция приняла в тот же день. Суд признал его незаконным.
4⃣Однако есть исключения.
Распоряжением от 23.04.2021N 96@ ФНС закрепила инспекции, которые могут проверять налогоплательщиков из других регионов.
5⃣Если нет оснований для повторной ВНП, то решение незаконно.
В деле № А07-18520/2024 суды признали решение о повторной проверке незаконным, так как не было установленных законом оснований.
⚠Повторная проверка возможна:
📌Вышестоящей инспекций в порядке надзорной проверки.
📌Той же инспекцией, но по уточнённой налоговой декларации.
6⃣ВАЖНО: ВС РФ в деле № А40-230080/2016 указал, что нельзя назначать повторную ВНП спустя 2 года подачи уточнёнки. Должен учитываться разумный срок. Однако при повторной ВНП можно выйти за трехлетний период проверки.
7⃣Если решение о назначении проверки незаконно — отменяются и результаты.
Кейс «Билайн» - дела № А40-36350/2021 и А40-74689/2024:
21.05.2018 ПАО «ВымпелКом» подало первоначальное уведомление о контролируемых сделках.
24.10.2018 направлено уточнённое уведомление.
Налоговая считала сроки с даты уточненки и решение о проверке приняла лишь 29.12.2020.
⚖По делу А40-36350/2021 суды признали срок на принятие решения нарушенным, так как подача уточненки носила технический характер.
🏛По делу А40-74689/2024 все доначисления были отменены.Все последствия проверки на основании незаконного решения тоже недействительны.
🧩Выводы:
1⃣Критичные нарушения:
🚨вынесение решения неуполномоченной инспекцией,
🚨подписание решения за пределами трех лет (период
проверки),
🚨пропуск 2-летнего срока по контролируемым сделкам.
2⃣Период проверки может быть 4 года, если решение о проверке принято в декабре. Повторная ВНП так же может выйти за пределы трех лет.
3⃣Суды требуют мотивированности основания принятия решений налоговой.
#налоги #проверки #сроки
Иногда решение о проверке можно оспорить. Доначисления
на основании оспоренного решения так же считаются недействительными.
📃Вот ряд правил:
1⃣Глубина периода проверки считается с даты принятия решения, а не получения его налогоплательщиком.
Налоговая часто принимает решения о проверке в декабре, тем самым охватывая сразу 4 года. Это законно, если решение принято в декабре. Даже если вручено в январе.
Дела: А51-4497/2022, А81-6516/2022, Постановление АС МО от 26.09.2023 по делуА40-4237/2023.
2⃣Если решение принято в декабре, а подписано инспекцией в январе следующего года, то 4 года проверить уже нельзя.
По делу N А65-4220/2022 решение о проверке приняли 31.12.21. Но из-за технических ошибок в ЭДО решение было подписано лишь 08.01.2022. Проверка за 2018 год признана незаконной.
3⃣Ненадлежащий орган = отмена решения
После смены адреса «старая» ИФНС не вправе назначать ВНП. По делу № А13-11821/2023 организация сменила адрес 20.04.2023. Решение о проверке «старая» инспекция приняла в тот же день. Суд признал его незаконным.
4⃣Однако есть исключения.
Распоряжением от 23.04.2021N 96@ ФНС закрепила инспекции, которые могут проверять налогоплательщиков из других регионов.
5⃣Если нет оснований для повторной ВНП, то решение незаконно.
В деле № А07-18520/2024 суды признали решение о повторной проверке незаконным, так как не было установленных законом оснований.
⚠Повторная проверка возможна:
📌Вышестоящей инспекций в порядке надзорной проверки.
📌Той же инспекцией, но по уточнённой налоговой декларации.
6⃣ВАЖНО: ВС РФ в деле № А40-230080/2016 указал, что нельзя назначать повторную ВНП спустя 2 года подачи уточнёнки. Должен учитываться разумный срок. Однако при повторной ВНП можно выйти за трехлетний период проверки.
7⃣Если решение о назначении проверки незаконно — отменяются и результаты.
Кейс «Билайн» - дела № А40-36350/2021 и А40-74689/2024:
21.05.2018 ПАО «ВымпелКом» подало первоначальное уведомление о контролируемых сделках.
24.10.2018 направлено уточнённое уведомление.
Налоговая считала сроки с даты уточненки и решение о проверке приняла лишь 29.12.2020.
⚖По делу А40-36350/2021 суды признали срок на принятие решения нарушенным, так как подача уточненки носила технический характер.
🏛По делу А40-74689/2024 все доначисления были отменены.Все последствия проверки на основании незаконного решения тоже недействительны.
🧩Выводы:
1⃣Критичные нарушения:
🚨вынесение решения неуполномоченной инспекцией,
🚨подписание решения за пределами трех лет (период
проверки),
🚨пропуск 2-летнего срока по контролируемым сделкам.
2⃣Период проверки может быть 4 года, если решение о проверке принято в декабре. Повторная ВНП так же может выйти за пределы трех лет.
3⃣Суды требуют мотивированности основания принятия решений налоговой.
#налоги #проверки #сроки
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Дарение между родственниками – ИП не облагается НДФЛ Наконец-то разрешилась наболевшая проблем…
Дарение между родственниками – ИП не облагается НДФЛ Наконец-то разрешилась наболевшая проблема: дарение коммерческой недвижимости между родственниками ИП и НДФЛ. Налоговая доначисляла налог, считая такие сделки внереал…
05 мая 2026 г. в 09:30•99
Налоговый дайджест: НДС, МСП, импорт и сюрпризы от Минфина
Налоговый дайджест: НДС, МСП, импорт и сюрпризы от Минфина. Свежие налоговые изменения и позиции ведомств. 1⃣ МСП смягчают переход к новым налоговым правилам. 📌 http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/000120260425…
30 апреля 2026 г. в 09:30•138
НДС при изменении закона, новый контроль цен по поставкам из ЕАЭС и блокирование «сброса» обор…
НДС при изменении закона, новый контроль цен по поставкам из ЕАЭС и блокирование «сброса» оборота для ПСН. 1⃣ НДС “внутри цены”, если закон изменился. 📌 https://sozd.duma.gov.ru/bill/1203640-8 (реализация позиции КС РФ)…
28 апреля 2026 г. в 09:30•124