17 апреля 2025 г. в 09:10•334•#налоги
Фиктивный агентский договор
Фиктивный агентский договор.
Снова неграмотное оформление агентских отношений. В отличие от Яндекс Такси тут нет сомнений в фиктивности агентской схемы.
Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21.03.2025 по делу N А11-2304/2022.
Суть дела.
Прошла выездная проверка ООО «Эллара» за 16-18 годы.
Налоговая доначислила налог на прибыль на сумму услуг ИП Агеева.
ИП Агеев заключил с Эллара агентский договор на поиск покупателей продукции. Вся продукция в 16-18 годах проведена через агентские услуги ИПАгеева. Агееву было выплачено совокупно 147 млн. рублей.
Налоговая установила:
📎Агеев до заключения договора с Эллара работал во взаимозависимой компании МЦ Эллара в должности коммерческого директора.
📎Агеев в 2005 – 2007 годах был учредителем и руководителем ТД
Эллара.
📎С 2011 года с Агеевым оформлены агентские договоры и у других
компаний группы – МЦ Эллара и УК Эллара.
📎С ГД Эллара Боровиковым Агеева связывала работа в Арал Плюс, давнее знакомство и работа в МЦ Эллара. Это говорит о подконтрольности Агеева Боровикову и группе Эллара.
📎Отчеты ИП Агеева отражают только наименование покупателя, перечень лекарственных препаратов, сумму продажи, а акты - ставку и размер агентского вознаграждения.
📎🤦♂️🤯Выплаты Агееву в учете отражены как как выплата заработной платы с комментарием «возвратный расход».
📎Из 148 млн., полученных Агеевым, было обналичено более 80 млн., а приобретение Агеевым активов не установлено.
📎При открытии счета ИП Агеев указал телефон Эллара.
📎Боровиков дал показания, что Агеев занимается планированием продаж и напрямую общается с сотрудниками планового отдела и отдела продаж. Агееву в Элларе было предоставлено рабочее место.
Суды поддержали налоговою:
✅Отношения между Эллара, Боровиковым и ИП Агеевым оказали влияние на результаты сделок, поэтому данные лица являются взаимозависимыми.
✅Оформление продаж товара через ИП Агеева осуществлялось Эллара только в целях уменьшения налогов.
✅Минимальные данные в отчетах агента и актах свидетельствует о
формальном документообороте и не позволяют установить фактическое выполнение агентом юридических и фактических действий.
✅Иные доказательства фактического оказания услуг отсутствуют. Отчеты и акты не могут являться доказательством исполнения договора (Позиция ВС РФ в Постановлении Президиума от 14.02.2012 № 12093/11).
✅Отражение выплат Агееву как заработной платы и «возвратного расхода» не может носить характер ошибки, так как осуществлялось на протяжении трех лет.
✅Данный факт оформления бухгалтерских документов предполагает, что денежные средства, выплаченные ИП Агееву, возвращались обратно в Эллара.
✅Факт обналичивания более 80 млн. подтверждает, что средства перечислялись не в интересах Агеева.
✅Функционал Агеева из показаний Боровикова говорит о наличии с Агеевым трудовых отношений.
✅Весь объем реализации был проведен Эллара через агента ИП Агеева, но одновременно Эллара несло расходы на рекламу, выставки, облуживание сайт., т.е. самостоятельно занималось продажами.
✅Покупатели продукции Эллара общались напрямую с сотрудниками Эллара.
Выводы:
1⃣🤦♂️Давно я не встречал, когда налоговой передают управленческий учет с явными признаками «схемы». Надо ну очень не бояться проверок, чтоб передать проводки с отметкой о выплатах ИП в виде «заработной платы и возвратного расхода».
2⃣Формальное оформление отчетов и актов – признак фиктивности агентских отношений. При привлечении клиентов суть услуги агента не в поставке товара, а в поиске и привлечении. А это в отчетах
на 99 % отсутствует.
#налоги #агент #схема
Снова неграмотное оформление агентских отношений. В отличие от Яндекс Такси тут нет сомнений в фиктивности агентской схемы.
Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21.03.2025 по делу N А11-2304/2022.
Суть дела.
Прошла выездная проверка ООО «Эллара» за 16-18 годы.
Налоговая доначислила налог на прибыль на сумму услуг ИП Агеева.
ИП Агеев заключил с Эллара агентский договор на поиск покупателей продукции. Вся продукция в 16-18 годах проведена через агентские услуги ИПАгеева. Агееву было выплачено совокупно 147 млн. рублей.
Налоговая установила:
📎Агеев до заключения договора с Эллара работал во взаимозависимой компании МЦ Эллара в должности коммерческого директора.
📎Агеев в 2005 – 2007 годах был учредителем и руководителем ТД
Эллара.
📎С 2011 года с Агеевым оформлены агентские договоры и у других
компаний группы – МЦ Эллара и УК Эллара.
📎С ГД Эллара Боровиковым Агеева связывала работа в Арал Плюс, давнее знакомство и работа в МЦ Эллара. Это говорит о подконтрольности Агеева Боровикову и группе Эллара.
📎Отчеты ИП Агеева отражают только наименование покупателя, перечень лекарственных препаратов, сумму продажи, а акты - ставку и размер агентского вознаграждения.
📎🤦♂️🤯Выплаты Агееву в учете отражены как как выплата заработной платы с комментарием «возвратный расход».
📎Из 148 млн., полученных Агеевым, было обналичено более 80 млн., а приобретение Агеевым активов не установлено.
📎При открытии счета ИП Агеев указал телефон Эллара.
📎Боровиков дал показания, что Агеев занимается планированием продаж и напрямую общается с сотрудниками планового отдела и отдела продаж. Агееву в Элларе было предоставлено рабочее место.
Суды поддержали налоговою:
✅Отношения между Эллара, Боровиковым и ИП Агеевым оказали влияние на результаты сделок, поэтому данные лица являются взаимозависимыми.
✅Оформление продаж товара через ИП Агеева осуществлялось Эллара только в целях уменьшения налогов.
✅Минимальные данные в отчетах агента и актах свидетельствует о
формальном документообороте и не позволяют установить фактическое выполнение агентом юридических и фактических действий.
✅Иные доказательства фактического оказания услуг отсутствуют. Отчеты и акты не могут являться доказательством исполнения договора (Позиция ВС РФ в Постановлении Президиума от 14.02.2012 № 12093/11).
✅Отражение выплат Агееву как заработной платы и «возвратного расхода» не может носить характер ошибки, так как осуществлялось на протяжении трех лет.
✅Данный факт оформления бухгалтерских документов предполагает, что денежные средства, выплаченные ИП Агееву, возвращались обратно в Эллара.
✅Факт обналичивания более 80 млн. подтверждает, что средства перечислялись не в интересах Агеева.
✅Функционал Агеева из показаний Боровикова говорит о наличии с Агеевым трудовых отношений.
✅Весь объем реализации был проведен Эллара через агента ИП Агеева, но одновременно Эллара несло расходы на рекламу, выставки, облуживание сайт., т.е. самостоятельно занималось продажами.
✅Покупатели продукции Эллара общались напрямую с сотрудниками Эллара.
Выводы:
1⃣🤦♂️Давно я не встречал, когда налоговой передают управленческий учет с явными признаками «схемы». Надо ну очень не бояться проверок, чтоб передать проводки с отметкой о выплатах ИП в виде «заработной платы и возвратного расхода».
2⃣Формальное оформление отчетов и актов – признак фиктивности агентских отношений. При привлечении клиентов суть услуги агента не в поставке товара, а в поиске и привлечении. А это в отчетах
на 99 % отсутствует.
#налоги #агент #схема
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Дарение между родственниками – ИП не облагается НДФЛ Наконец-то разрешилась наболевшая проблем…
Дарение между родственниками – ИП не облагается НДФЛ Наконец-то разрешилась наболевшая проблема: дарение коммерческой недвижимости между родственниками ИП и НДФЛ. Налоговая доначисляла налог, считая такие сделки внереал…
05 мая 2026 г. в 09:30•99
Налоговый дайджест: НДС, МСП, импорт и сюрпризы от Минфина
Налоговый дайджест: НДС, МСП, импорт и сюрпризы от Минфина. Свежие налоговые изменения и позиции ведомств. 1⃣ МСП смягчают переход к новым налоговым правилам. 📌 http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/000120260425…
30 апреля 2026 г. в 09:30•138
НДС при изменении закона, новый контроль цен по поставкам из ЕАЭС и блокирование «сброса» обор…
НДС при изменении закона, новый контроль цен по поставкам из ЕАЭС и блокирование «сброса» оборота для ПСН. 1⃣ НДС “внутри цены”, если закон изменился. 📌 https://sozd.duma.gov.ru/bill/1203640-8 (реализация позиции КС РФ)…
28 апреля 2026 г. в 09:30•124