14 марта 2025 г. в 09:31•330•#налоги
Расчет налогов на УСН при выплате ДСД имуществом Проблематика: Существовала спорная ситуация о…
Расчет налогов на УСН при выплате ДСД имуществом
Проблематика:
Существовала спорная ситуация о том, как облагать налогом выплату имуществом действительной стоимости доли при выходе участника.
Было два подхода:
1⃣Выплата ДСД имуществом – реализация. Облагается налогом по рыночной стоимости передаваемого имущества.
2⃣Выплата ДСД имуществом не влечет
возникновение дохода.
3⃣Но Конституционный суд сформировал третий подход: доход определяется как рыночная стоимость передаваемой обществу доли после расчетов с участником.
Подробнее об этом в посте от 24.01.25 - https://t.me/vodchitslegal/282
И вот ВС РФ рассмотрел первое дело после сформированной позиции КС РФ.
Дело «УСПЕХ и Н» - Определение СКЭС ВС РФ от 28.02.2025 по делу А40-244851/2022.
Налоговая рассчитала доход общества от выплаты ДСД имуществом как рыночную стоимость имущества за вычетом номинальной стоимости доли. Суды всех трёх инстанций поддержали налоговую.
ВС РФ отменил все решения и направил на новое рассмотрение:
❗КС РФ в Постановлении от 21 .01.2025 № 2-Ппризнал неконституционными пп. 5 п. 3 ст. 39, п. 1 ст. 41, п. п. 1 и 2 ст. 248,
п. п. 1 и 2 ст. 249 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ.
По ним можно произвольно разрешать вопрос о возникновении у общества на УСН дохода при передаче им имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику и определять размер облагаемого дохода.
Оценка экономической выгоды общества исходя из стоимости переданного в счет выплаты действительной стоимости доли имущества не основана на законе.
Она не позволяет достоверно определить наличие экономической выгоды и ее размер у лица, передающего имущество.
Стоимость полученной организацией доли может быть как выше
стоимости переданного имущества, так и ниже.
‼В связи с этим КС РФ постановил внести поправки в НК РФ, а до этого момента облагать налогом по УСН экономическую выгоду в виде действительной (рыночной) стоимости доли. Выгоду определять после перехода доли к обществу.
Выводы:
1⃣Позиция КС РФ – закон. КС РФ постановил внести изменения в НК РФ, а пока применять его позицию. ВС РФ направил в нужное русло правоприменение.
2⃣Теперь выплата ДСД имуществом даже без изменения НК РФ будет облагаться по стоимости полученной Обществом доли.
#налоги #КСРФ #ВСРФ #ДСД
Проблематика:
Существовала спорная ситуация о том, как облагать налогом выплату имуществом действительной стоимости доли при выходе участника.
Было два подхода:
1⃣Выплата ДСД имуществом – реализация. Облагается налогом по рыночной стоимости передаваемого имущества.
2⃣Выплата ДСД имуществом не влечет
возникновение дохода.
3⃣Но Конституционный суд сформировал третий подход: доход определяется как рыночная стоимость передаваемой обществу доли после расчетов с участником.
Подробнее об этом в посте от 24.01.25 - https://t.me/vodchitslegal/282
И вот ВС РФ рассмотрел первое дело после сформированной позиции КС РФ.
Дело «УСПЕХ и Н» - Определение СКЭС ВС РФ от 28.02.2025 по делу А40-244851/2022.
Налоговая рассчитала доход общества от выплаты ДСД имуществом как рыночную стоимость имущества за вычетом номинальной стоимости доли. Суды всех трёх инстанций поддержали налоговую.
ВС РФ отменил все решения и направил на новое рассмотрение:
❗КС РФ в Постановлении от 21 .01.2025 № 2-Ппризнал неконституционными пп. 5 п. 3 ст. 39, п. 1 ст. 41, п. п. 1 и 2 ст. 248,
п. п. 1 и 2 ст. 249 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ.
По ним можно произвольно разрешать вопрос о возникновении у общества на УСН дохода при передаче им имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику и определять размер облагаемого дохода.
Оценка экономической выгоды общества исходя из стоимости переданного в счет выплаты действительной стоимости доли имущества не основана на законе.
Она не позволяет достоверно определить наличие экономической выгоды и ее размер у лица, передающего имущество.
Стоимость полученной организацией доли может быть как выше
стоимости переданного имущества, так и ниже.
‼В связи с этим КС РФ постановил внести поправки в НК РФ, а до этого момента облагать налогом по УСН экономическую выгоду в виде действительной (рыночной) стоимости доли. Выгоду определять после перехода доли к обществу.
Выводы:
1⃣Позиция КС РФ – закон. КС РФ постановил внести изменения в НК РФ, а пока применять его позицию. ВС РФ направил в нужное русло правоприменение.
2⃣Теперь выплата ДСД имуществом даже без изменения НК РФ будет облагаться по стоимости полученной Обществом доли.
#налоги #КСРФ #ВСРФ #ДСД
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Дарение между родственниками – ИП не облагается НДФЛ Наконец-то разрешилась наболевшая проблем…
Дарение между родственниками – ИП не облагается НДФЛ Наконец-то разрешилась наболевшая проблема: дарение коммерческой недвижимости между родственниками ИП и НДФЛ. Налоговая доначисляла налог, считая такие сделки внереал…
05 мая 2026 г. в 09:30•99
Налоговый дайджест: НДС, МСП, импорт и сюрпризы от Минфина
Налоговый дайджест: НДС, МСП, импорт и сюрпризы от Минфина. Свежие налоговые изменения и позиции ведомств. 1⃣ МСП смягчают переход к новым налоговым правилам. 📌 http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/000120260425…
30 апреля 2026 г. в 09:30•138
НДС при изменении закона, новый контроль цен по поставкам из ЕАЭС и блокирование «сброса» обор…
НДС при изменении закона, новый контроль цен по поставкам из ЕАЭС и блокирование «сброса» оборота для ПСН. 1⃣ НДС “внутри цены”, если закон изменился. 📌 https://sozd.duma.gov.ru/bill/1203640-8 (реализация позиции КС РФ)…
28 апреля 2026 г. в 09:30•124