14 марта 2025 г. в 09:31•330•#налоги
Расчет налогов на УСН при выплате ДСД имуществом Проблематика: Существовала спорная ситуация о…
Расчет налогов на УСН при выплате ДСД имуществом
Проблематика:
Существовала спорная ситуация о том, как облагать налогом выплату имуществом действительной стоимости доли при выходе участника.
Было два подхода:
1⃣Выплата ДСД имуществом – реализация. Облагается налогом по рыночной стоимости передаваемого имущества.
2⃣Выплата ДСД имуществом не влечет
возникновение дохода.
3⃣Но Конституционный суд сформировал третий подход: доход определяется как рыночная стоимость передаваемой обществу доли после расчетов с участником.
Подробнее об этом в посте от 24.01.25 - https://t.me/vodchitslegal/282
И вот ВС РФ рассмотрел первое дело после сформированной позиции КС РФ.
Дело «УСПЕХ и Н» - Определение СКЭС ВС РФ от 28.02.2025 по делу А40-244851/2022.
Налоговая рассчитала доход общества от выплаты ДСД имуществом как рыночную стоимость имущества за вычетом номинальной стоимости доли. Суды всех трёх инстанций поддержали налоговую.
ВС РФ отменил все решения и направил на новое рассмотрение:
❗КС РФ в Постановлении от 21 .01.2025 № 2-Ппризнал неконституционными пп. 5 п. 3 ст. 39, п. 1 ст. 41, п. п. 1 и 2 ст. 248,
п. п. 1 и 2 ст. 249 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ.
По ним можно произвольно разрешать вопрос о возникновении у общества на УСН дохода при передаче им имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику и определять размер облагаемого дохода.
Оценка экономической выгоды общества исходя из стоимости переданного в счет выплаты действительной стоимости доли имущества не основана на законе.
Она не позволяет достоверно определить наличие экономической выгоды и ее размер у лица, передающего имущество.
Стоимость полученной организацией доли может быть как выше
стоимости переданного имущества, так и ниже.
‼В связи с этим КС РФ постановил внести поправки в НК РФ, а до этого момента облагать налогом по УСН экономическую выгоду в виде действительной (рыночной) стоимости доли. Выгоду определять после перехода доли к обществу.
Выводы:
1⃣Позиция КС РФ – закон. КС РФ постановил внести изменения в НК РФ, а пока применять его позицию. ВС РФ направил в нужное русло правоприменение.
2⃣Теперь выплата ДСД имуществом даже без изменения НК РФ будет облагаться по стоимости полученной Обществом доли.
#налоги #КСРФ #ВСРФ #ДСД
Проблематика:
Существовала спорная ситуация о том, как облагать налогом выплату имуществом действительной стоимости доли при выходе участника.
Было два подхода:
1⃣Выплата ДСД имуществом – реализация. Облагается налогом по рыночной стоимости передаваемого имущества.
2⃣Выплата ДСД имуществом не влечет
возникновение дохода.
3⃣Но Конституционный суд сформировал третий подход: доход определяется как рыночная стоимость передаваемой обществу доли после расчетов с участником.
Подробнее об этом в посте от 24.01.25 - https://t.me/vodchitslegal/282
И вот ВС РФ рассмотрел первое дело после сформированной позиции КС РФ.
Дело «УСПЕХ и Н» - Определение СКЭС ВС РФ от 28.02.2025 по делу А40-244851/2022.
Налоговая рассчитала доход общества от выплаты ДСД имуществом как рыночную стоимость имущества за вычетом номинальной стоимости доли. Суды всех трёх инстанций поддержали налоговую.
ВС РФ отменил все решения и направил на новое рассмотрение:
❗КС РФ в Постановлении от 21 .01.2025 № 2-Ппризнал неконституционными пп. 5 п. 3 ст. 39, п. 1 ст. 41, п. п. 1 и 2 ст. 248,
п. п. 1 и 2 ст. 249 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ.
По ним можно произвольно разрешать вопрос о возникновении у общества на УСН дохода при передаче им имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику и определять размер облагаемого дохода.
Оценка экономической выгоды общества исходя из стоимости переданного в счет выплаты действительной стоимости доли имущества не основана на законе.
Она не позволяет достоверно определить наличие экономической выгоды и ее размер у лица, передающего имущество.
Стоимость полученной организацией доли может быть как выше
стоимости переданного имущества, так и ниже.
‼В связи с этим КС РФ постановил внести поправки в НК РФ, а до этого момента облагать налогом по УСН экономическую выгоду в виде действительной (рыночной) стоимости доли. Выгоду определять после перехода доли к обществу.
Выводы:
1⃣Позиция КС РФ – закон. КС РФ постановил внести изменения в НК РФ, а пока применять его позицию. ВС РФ направил в нужное русло правоприменение.
2⃣Теперь выплата ДСД имуществом даже без изменения НК РФ будет облагаться по стоимости полученной Обществом доли.
#налоги #КСРФ #ВСРФ #ДСД
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Справедливо или нет вычитать НДС из цены заявки на торгах для сравнения цен?
Три судебные инстанции считали сравнение заявок без НДС способом обеспечить равенство участников. Верховный Суд решил иначе: цена должна оцениваться в том виде, в котором ее предложил участник.
14 августа 2026 г. в 19:24•183
Схема с убытком на 8,6 млрд через ЗПИФ
Банк получил убыток 8,65 млрд руб. при погашении паев ЗПИФ и уменьшил налог на прибыль. Суды согласились с ФНС: формально реальные сделки могут быть объединены в единую искусственную налоговую схему.
14 августа 2026 г. в 19:23•132
Таможенные декларации не спасут — для налоговой реконструкции нужна вся цепочка
Для налоговой реконструкции недостаточно подтвердить существование товара и показать таможенные декларации импортера. Нужно доказать фактическое движение конкретной партии товара по всей цепочке до налогоплательщика.
14 августа 2026 г. в 19:23•149