20 февраля 2025 г. в 09:10•346•#налоги
Учет расходов при списании объектов незавершенного строительства
Учет расходов при списании объектов незавершенного строительства.
Есть проблемка.
Подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ позволяет при ликвидации
объекта строительства списать затраты на его ликвидацию (подп. 8 п. 1 ст. 265НК РФ) и суммы недоначисленной амортизации.
Объекты незавершенного капитального строительства (НКЗ) не подлежат амортизации (п. 2 ст. 256 НК РФ).
⛔В итоге по закону при ликвидации объекта НКЗ расходы на его создание списать нельзя.
Несправедливо. Это порождает споры с налоговой.
Лукойл.
28 августа 2024 года ВС РФ рассматривал дело Лукойл (№А40-288396/2021).
❗👍ВС РФ отменил акты в пользу налоговой и указал, что расходы
на создание амортизируемого имущества могут быть учтены, если в момент их несения они являются обоснованными.
Т.е. если планировалось использовать объект в
предпринимательской деятельности, то расходы на его создание можно учесть при ликвидации.
Газпромнефть-Московский НПЗ.
Дело № А40-95914/20.
АО «Газпромнефть-Московский НПЗ» учло в расходах при ликвидации стоимость списанных объектов НКЗ.
Налоговая сочла учет расходов неправомерным. И вот с 2020
года тянется судебный спор.
❗Первая инстанция заняла сторону налогоплательщика и сочла действующие положения НК РФ дискриминационными и «наказывающими за неудачу».
🤦♂️⛔Кассация же решение отменила.
В итоге АСГМ на новом круге обратился в КС РФ:
📎невозможность учета стоимости списанных объектов НКЗ в
составе расходов ограничивает права собственности, свободу экономической деятельности и дестимулирует инвестиционную активность.
КС РФ вопросом заинтересовался и был готов его рассмотреть. НО запрос отозвал сам суд. ❓
В итоге АСГМ использовал в деле Газпромнефть позицию ВС РФ по делу Лукойл и снова вынес решение в пользу налогоплательщика.
Решение АС города Москвы от 24.12.2024 по делу № А40-95914/2020.
Что не так с позицией ВС РФ?
А в 2023 году как раз по делу Газпромнефть ВС РФ отказался рассматривать жалобу налогоплательщика. Получается, что риторика ВС РФ от дела к делу меняется. Это плохо.
Решение КС РФ могло бы поставить точку в споре об учете затрат на создание объекта НКЗ при его ликвидации. Но, увы, этого не случится.
Что в итоге?
В текущих условиях имеем коллизию.
⛔По закону: не достроил и ликвидировал – права на расходы не имеешь.
✅На практике: можно попробовать такие расходы обосновать,
но это не гарантирует результат.
Подробнее в статье на нашем сайте - https://vodchits.ru/razvivajtes/uchet-rasxodov-pri-spisanii-obektov-nezavershennogo-stroitelstva/
#налоги #НКЗ #ВСРФ #КСРФ
Есть проблемка.
Подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ позволяет при ликвидации
объекта строительства списать затраты на его ликвидацию (подп. 8 п. 1 ст. 265НК РФ) и суммы недоначисленной амортизации.
Объекты незавершенного капитального строительства (НКЗ) не подлежат амортизации (п. 2 ст. 256 НК РФ).
⛔В итоге по закону при ликвидации объекта НКЗ расходы на его создание списать нельзя.
Несправедливо. Это порождает споры с налоговой.
Лукойл.
28 августа 2024 года ВС РФ рассматривал дело Лукойл (№А40-288396/2021).
❗👍ВС РФ отменил акты в пользу налоговой и указал, что расходы
на создание амортизируемого имущества могут быть учтены, если в момент их несения они являются обоснованными.
Т.е. если планировалось использовать объект в
предпринимательской деятельности, то расходы на его создание можно учесть при ликвидации.
Газпромнефть-Московский НПЗ.
Дело № А40-95914/20.
АО «Газпромнефть-Московский НПЗ» учло в расходах при ликвидации стоимость списанных объектов НКЗ.
Налоговая сочла учет расходов неправомерным. И вот с 2020
года тянется судебный спор.
❗Первая инстанция заняла сторону налогоплательщика и сочла действующие положения НК РФ дискриминационными и «наказывающими за неудачу».
🤦♂️⛔Кассация же решение отменила.
В итоге АСГМ на новом круге обратился в КС РФ:
📎невозможность учета стоимости списанных объектов НКЗ в
составе расходов ограничивает права собственности, свободу экономической деятельности и дестимулирует инвестиционную активность.
КС РФ вопросом заинтересовался и был готов его рассмотреть. НО запрос отозвал сам суд. ❓
В итоге АСГМ использовал в деле Газпромнефть позицию ВС РФ по делу Лукойл и снова вынес решение в пользу налогоплательщика.
Решение АС города Москвы от 24.12.2024 по делу № А40-95914/2020.
Что не так с позицией ВС РФ?
А в 2023 году как раз по делу Газпромнефть ВС РФ отказался рассматривать жалобу налогоплательщика. Получается, что риторика ВС РФ от дела к делу меняется. Это плохо.
Решение КС РФ могло бы поставить точку в споре об учете затрат на создание объекта НКЗ при его ликвидации. Но, увы, этого не случится.
Что в итоге?
В текущих условиях имеем коллизию.
⛔По закону: не достроил и ликвидировал – права на расходы не имеешь.
✅На практике: можно попробовать такие расходы обосновать,
но это не гарантирует результат.
Подробнее в статье на нашем сайте - https://vodchits.ru/razvivajtes/uchet-rasxodov-pri-spisanii-obektov-nezavershennogo-stroitelstva/
#налоги #НКЗ #ВСРФ #КСРФ
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Налогообложение криптовалюты в России в 2026 году
С 2025 года в России действуют специальные правила налогообложения криптовалюты. Разбираем налоги при майнинге и продаже цифровой валюты, учет расходов, применение УСН и основные налоговые риски.
10 августа 2026 г. в 15:10•157
Налоговые новости недели
Главные налоговые изменения: новый фиксированный аванс по НДФЛ для иностранцев, автоматическая доставка налоговых уведомлений через Госуслуги и разъяснения ФНС по прослеживаемым товарам при УСН.
04 августа 2026 г. в 15:30•142
Бенефициар стал налоговым нерезидентом. Что изменится?
Смена налогового резидентства может существенно изменить налоговую нагрузку. Разбираем, как меняется налогообложение продажи бизнеса, дивидендов, процентов, недвижимости и какие риски создает двойное налогообложение.
03 августа 2026 г. в 14:09•171