20 февраля 2025 г. в 09:10•346•#налоги
Учет расходов при списании объектов незавершенного строительства
Учет расходов при списании объектов незавершенного строительства.
Есть проблемка.
Подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ позволяет при ликвидации
объекта строительства списать затраты на его ликвидацию (подп. 8 п. 1 ст. 265НК РФ) и суммы недоначисленной амортизации.
Объекты незавершенного капитального строительства (НКЗ) не подлежат амортизации (п. 2 ст. 256 НК РФ).
⛔В итоге по закону при ликвидации объекта НКЗ расходы на его создание списать нельзя.
Несправедливо. Это порождает споры с налоговой.
Лукойл.
28 августа 2024 года ВС РФ рассматривал дело Лукойл (№А40-288396/2021).
❗👍ВС РФ отменил акты в пользу налоговой и указал, что расходы
на создание амортизируемого имущества могут быть учтены, если в момент их несения они являются обоснованными.
Т.е. если планировалось использовать объект в
предпринимательской деятельности, то расходы на его создание можно учесть при ликвидации.
Газпромнефть-Московский НПЗ.
Дело № А40-95914/20.
АО «Газпромнефть-Московский НПЗ» учло в расходах при ликвидации стоимость списанных объектов НКЗ.
Налоговая сочла учет расходов неправомерным. И вот с 2020
года тянется судебный спор.
❗Первая инстанция заняла сторону налогоплательщика и сочла действующие положения НК РФ дискриминационными и «наказывающими за неудачу».
🤦♂️⛔Кассация же решение отменила.
В итоге АСГМ на новом круге обратился в КС РФ:
📎невозможность учета стоимости списанных объектов НКЗ в
составе расходов ограничивает права собственности, свободу экономической деятельности и дестимулирует инвестиционную активность.
КС РФ вопросом заинтересовался и был готов его рассмотреть. НО запрос отозвал сам суд. ❓
В итоге АСГМ использовал в деле Газпромнефть позицию ВС РФ по делу Лукойл и снова вынес решение в пользу налогоплательщика.
Решение АС города Москвы от 24.12.2024 по делу № А40-95914/2020.
Что не так с позицией ВС РФ?
А в 2023 году как раз по делу Газпромнефть ВС РФ отказался рассматривать жалобу налогоплательщика. Получается, что риторика ВС РФ от дела к делу меняется. Это плохо.
Решение КС РФ могло бы поставить точку в споре об учете затрат на создание объекта НКЗ при его ликвидации. Но, увы, этого не случится.
Что в итоге?
В текущих условиях имеем коллизию.
⛔По закону: не достроил и ликвидировал – права на расходы не имеешь.
✅На практике: можно попробовать такие расходы обосновать,
но это не гарантирует результат.
Подробнее в статье на нашем сайте - https://vodchits.ru/razvivajtes/uchet-rasxodov-pri-spisanii-obektov-nezavershennogo-stroitelstva/
#налоги #НКЗ #ВСРФ #КСРФ
Есть проблемка.
Подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ позволяет при ликвидации
объекта строительства списать затраты на его ликвидацию (подп. 8 п. 1 ст. 265НК РФ) и суммы недоначисленной амортизации.
Объекты незавершенного капитального строительства (НКЗ) не подлежат амортизации (п. 2 ст. 256 НК РФ).
⛔В итоге по закону при ликвидации объекта НКЗ расходы на его создание списать нельзя.
Несправедливо. Это порождает споры с налоговой.
Лукойл.
28 августа 2024 года ВС РФ рассматривал дело Лукойл (№А40-288396/2021).
❗👍ВС РФ отменил акты в пользу налоговой и указал, что расходы
на создание амортизируемого имущества могут быть учтены, если в момент их несения они являются обоснованными.
Т.е. если планировалось использовать объект в
предпринимательской деятельности, то расходы на его создание можно учесть при ликвидации.
Газпромнефть-Московский НПЗ.
Дело № А40-95914/20.
АО «Газпромнефть-Московский НПЗ» учло в расходах при ликвидации стоимость списанных объектов НКЗ.
Налоговая сочла учет расходов неправомерным. И вот с 2020
года тянется судебный спор.
❗Первая инстанция заняла сторону налогоплательщика и сочла действующие положения НК РФ дискриминационными и «наказывающими за неудачу».
🤦♂️⛔Кассация же решение отменила.
В итоге АСГМ на новом круге обратился в КС РФ:
📎невозможность учета стоимости списанных объектов НКЗ в
составе расходов ограничивает права собственности, свободу экономической деятельности и дестимулирует инвестиционную активность.
КС РФ вопросом заинтересовался и был готов его рассмотреть. НО запрос отозвал сам суд. ❓
В итоге АСГМ использовал в деле Газпромнефть позицию ВС РФ по делу Лукойл и снова вынес решение в пользу налогоплательщика.
Решение АС города Москвы от 24.12.2024 по делу № А40-95914/2020.
Что не так с позицией ВС РФ?
А в 2023 году как раз по делу Газпромнефть ВС РФ отказался рассматривать жалобу налогоплательщика. Получается, что риторика ВС РФ от дела к делу меняется. Это плохо.
Решение КС РФ могло бы поставить точку в споре об учете затрат на создание объекта НКЗ при его ликвидации. Но, увы, этого не случится.
Что в итоге?
В текущих условиях имеем коллизию.
⛔По закону: не достроил и ликвидировал – права на расходы не имеешь.
✅На практике: можно попробовать такие расходы обосновать,
но это не гарантирует результат.
Подробнее в статье на нашем сайте - https://vodchits.ru/razvivajtes/uchet-rasxodov-pri-spisanii-obektov-nezavershennogo-stroitelstva/
#налоги #НКЗ #ВСРФ #КСРФ
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Дарение между родственниками – ИП не облагается НДФЛ Наконец-то разрешилась наболевшая проблем…
Дарение между родственниками – ИП не облагается НДФЛ Наконец-то разрешилась наболевшая проблема: дарение коммерческой недвижимости между родственниками ИП и НДФЛ. Налоговая доначисляла налог, считая такие сделки внереал…
05 мая 2026 г. в 09:30•99
Налоговый дайджест: НДС, МСП, импорт и сюрпризы от Минфина
Налоговый дайджест: НДС, МСП, импорт и сюрпризы от Минфина. Свежие налоговые изменения и позиции ведомств. 1⃣ МСП смягчают переход к новым налоговым правилам. 📌 http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/000120260425…
30 апреля 2026 г. в 09:30•138
НДС при изменении закона, новый контроль цен по поставкам из ЕАЭС и блокирование «сброса» обор…
НДС при изменении закона, новый контроль цен по поставкам из ЕАЭС и блокирование «сброса» оборота для ПСН. 1⃣ НДС “внутри цены”, если закон изменился. 📌 https://sozd.duma.gov.ru/bill/1203640-8 (реализация позиции КС РФ)…
28 апреля 2026 г. в 09:30•124