18 февраля 2025 г. в 09:21•309•#налоги
Новости по зачету НПД в счет НДФЛ при переквалификации отношений в трудовые
Новости по зачету НПД в счет НДФЛ при переквалификации отношений в трудовые.
Освещали проблему в посте от 23.12.24 - https://t.me/vodchitslegal/255
И вот ВС РФ высказался по этому вопросу - Определение ВС РФ № 309-ЭС24-20306 от 03.02.2025 по делу № А76-20897/2023.
Предыстория.
Инспекция установила, что ИП заключил фиктивные договоры с самозанятыми. Самозанятые на самом деле - работники ИП. В итоге ИП доначислили НДФЛ и штрафы в полном объеме.
Суды трех инстанций решили, что рассчитывать НДФЛ нужно за вычетом сумм налога, уплаченного самозанятыми.
Налоговая обратилась в ВС РФ.
ВС РФ отменил решения судов и направил дело на новое рассмотрение. Но нельзя сказать, что он поддержал налоговую.
Позиция ВС РФ:
✅Налоговая доказала, что была умышленная схема по уклонению от уплаты страховых взносов и НДФЛ.
❗✅По общему правилу должна происходить консолидация доходов группы лиц и консолидация налогов. Это, как если бы налогоплательщик уплачивал налог за подконтрольных ему лиц. (Это правильный подход к налоговой реконструкции).
✅Однако имела место переквалификация отношений в трудовые. Это не тождественно объединению бизнеса либо имущества работодателя и работника. (Тут, конечно, не могу согласиться. Складывается ощущение, что налоговая реконструкция зависит от типа "схемы").
✅Налоговый агент не может распоряжаться по своему усмотрению денежными средствами, выплаченными физическому лицу – работнику. (Какой-то формальный подход с учетом, что выше говорилось про доказанную "схему").
✅Возникшая в результате такой корректировки переплата находится в распоряжении физического лица и подлежит
возврату только по его заявлению и не может быть произвольно зачтена в отсутствие волеизъявления плательщика НПД. (Тоже какой-то формальный подход. Схема была, от воли работника она не зависит, на уплату НПД пошли средства работодателя, но зачет почему-то стал зависеть от номинального участника схемы).
✅Вопреки НК РФ и практике инспекция не представила сведения об информировании физических лиц – налогоплательщиков об ошибочном исчислении ими НПД. (Намек на то, что нужно собирать заявления работников на зачет НПД. Ну хоть что-то).
Выводы:
1⃣ВС РФ встал на сторону налоговой и исключил возможность автоматического зачета НПД в счет НДФЛ в рамках налоговой реконструкции. Это очень плохо. Применен какой-то формальный подход.
2⃣В то же время ВС РФ отметил, что НПД может быть зачтен в счет НДФЛ по волеизъявлению самих работников. Это должно быть учтено в ходе выездной проверки. Т.е. налоговая должна уведомлять работников, а те могут подать заявления на зачет.
3⃣По сути, хоть и как-то странно, но право на зачет НПД в счет НДФЛ остается. Но это с реконструкцией не имеет ничего общего. Также проблемы возникнут с уже уволившимися сотрудниками.
#налоги #НПД #НДФЛ #реконструкция
Освещали проблему в посте от 23.12.24 - https://t.me/vodchitslegal/255
И вот ВС РФ высказался по этому вопросу - Определение ВС РФ № 309-ЭС24-20306 от 03.02.2025 по делу № А76-20897/2023.
Предыстория.
Инспекция установила, что ИП заключил фиктивные договоры с самозанятыми. Самозанятые на самом деле - работники ИП. В итоге ИП доначислили НДФЛ и штрафы в полном объеме.
Суды трех инстанций решили, что рассчитывать НДФЛ нужно за вычетом сумм налога, уплаченного самозанятыми.
Налоговая обратилась в ВС РФ.
ВС РФ отменил решения судов и направил дело на новое рассмотрение. Но нельзя сказать, что он поддержал налоговую.
Позиция ВС РФ:
✅Налоговая доказала, что была умышленная схема по уклонению от уплаты страховых взносов и НДФЛ.
❗✅По общему правилу должна происходить консолидация доходов группы лиц и консолидация налогов. Это, как если бы налогоплательщик уплачивал налог за подконтрольных ему лиц. (Это правильный подход к налоговой реконструкции).
✅Однако имела место переквалификация отношений в трудовые. Это не тождественно объединению бизнеса либо имущества работодателя и работника. (Тут, конечно, не могу согласиться. Складывается ощущение, что налоговая реконструкция зависит от типа "схемы").
✅Налоговый агент не может распоряжаться по своему усмотрению денежными средствами, выплаченными физическому лицу – работнику. (Какой-то формальный подход с учетом, что выше говорилось про доказанную "схему").
✅Возникшая в результате такой корректировки переплата находится в распоряжении физического лица и подлежит
возврату только по его заявлению и не может быть произвольно зачтена в отсутствие волеизъявления плательщика НПД. (Тоже какой-то формальный подход. Схема была, от воли работника она не зависит, на уплату НПД пошли средства работодателя, но зачет почему-то стал зависеть от номинального участника схемы).
✅Вопреки НК РФ и практике инспекция не представила сведения об информировании физических лиц – налогоплательщиков об ошибочном исчислении ими НПД. (Намек на то, что нужно собирать заявления работников на зачет НПД. Ну хоть что-то).
Выводы:
1⃣ВС РФ встал на сторону налоговой и исключил возможность автоматического зачета НПД в счет НДФЛ в рамках налоговой реконструкции. Это очень плохо. Применен какой-то формальный подход.
2⃣В то же время ВС РФ отметил, что НПД может быть зачтен в счет НДФЛ по волеизъявлению самих работников. Это должно быть учтено в ходе выездной проверки. Т.е. налоговая должна уведомлять работников, а те могут подать заявления на зачет.
3⃣По сути, хоть и как-то странно, но право на зачет НПД в счет НДФЛ остается. Но это с реконструкцией не имеет ничего общего. Также проблемы возникнут с уже уволившимися сотрудниками.
#налоги #НПД #НДФЛ #реконструкция
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Вклад в имущество после продажи доли: обязанность сохраняется, а налоговых последствий может не быть
Продажа доли после принятия решения о внесении вклада в имущество ООО не прекращает обязанность участника. Более того, судебная практика подтверждает возможность применения налоговой льготы даже если вклад внесен уже после выхода из общества.
16 июня 2026 г. в 13:00•57
Недостаточно доказать реальность поставки. За «разрывы» в НДС отвечает конечный покупатель
Новое рассмотрение дела Полимедиа показало изменение подходов к налоговой реконструкции по НДС. Реальности товара и поставки оказалось недостаточно — суд потребовал доказать всю цепочку формирования спорного НДС.
17 июня 2026 г. в 19:00•83
Для признания схемы дробления бизнеса налоговая должна доказать отсутствие самостоятельности компаний группы
Суды подтвердили доначисления более 100 млн руб. по схеме дробления бизнеса. Ключевым критерием стала не формальная взаимозависимость компаний, а отсутствие их реальной самостоятельности и деловой автономии.
16 июня 2026 г. в 17:00•71