07 февраля 2025 г. в 09:09•327•#налоги
Налогообложение мотивационных программы
Налогообложение мотивационных программы.
При внедрении мотивационных программ доли сотрудникам, как правило, передаются по номиналу.
С 2025 года материальной выгодой физического лица будет признаваться экономия как при покупке акций, так и при покупке долей.
Налоговые последствия для бенефициара при продаже доли/акций по номиналу.
Понятно, что доход от продажи доли / акций облагается налогом. Можно применить вычеты и учесть расходы.
При продаже по номиналу доли / акций ниже цены приобретения расходы явно будут превышать полученный доход. Облагаемого дохода фактически не возникнет.
Налог с рыночной стоимости долей и акций в данном случае перекладывается на покупателя.
Налоговая обязанность сотрудника при покупке доли/акций по номиналу.
Приобретая акции по сниженной стоимости физическое лицо получает материальную выгоду в виде разницы между рыночной стоимостью ценной бумаги на дату сделки и ценой по договору.
Под рыночной стоимостью понимается размер чистых активов (фактически действительная стоимость доли – ДСД). Но ничего не мешает налоговой переоценить ДСД по рынку и доначислить еще больше.
С этой выгоды физ. лицо обязано уплатить налог 13% или 15%, если сумма всех доходов, облагаемых по общей ставке, превышает 5 млн. рублей (пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 212; п. 1 ст. 224 НК РФ).
С 25 года такой же порядок и в отношении долей.
❗Только ставка налога по доходам с материальной выгоды от покупки долей от 13 до 22%, а не 15 % как по акциям.
А что с обратным выкупом доли/акций у сотрудников?
У бенефициара при выкупе по рыночной стоимости дохода не возникает.
Мат. выгода возникнет, если акции и доли выкупается по цене ниже рынка (по номиналу). См раздел выше.
А вот с самим сотрудником интереснее.
Если доли / акции продаются по номиналу, то дохода не возникает.
При продаже по рыку сумму дохода можно уменьшить на сумму расходов на приобретение.
❓Но что считать расходом: только номинальная стоимость приобретения или налог с мат. выгоды тоже учитывается?
Согласно абз. 9 п. 13 ст. 214.1 НК РФ при налогообложении доходов по операциям с ценными бумагами в качестве расходов учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении данных ценных бумаг.
‼То есть, сотрудник при продаже акций, полученных в рамках мотивации по номиналу, вправе учесть в расходах сумму материальной выгоды, с которой им был уплачен налог.
Данную позицию подтверждают и профильные ведомства - письмо ФНС России от 14.09.2021 г. N БС-4-11/13022@, письмо Минфина от 29.04.2020 г. N 03-04-06/34955.
В части продажи долей с 2025 абз. 18 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ говорит нам об аналогичных условиях.
Подробнее читайте в статье на нашем сайте - https://vodchits.ru/razvivajtes/nalogooblozhenie-motivacionnyx-opcionnyx-programmy/
#корпоративка #налоги #мотивация #УК #участник
При внедрении мотивационных программ доли сотрудникам, как правило, передаются по номиналу.
С 2025 года материальной выгодой физического лица будет признаваться экономия как при покупке акций, так и при покупке долей.
Налоговые последствия для бенефициара при продаже доли/акций по номиналу.
Понятно, что доход от продажи доли / акций облагается налогом. Можно применить вычеты и учесть расходы.
При продаже по номиналу доли / акций ниже цены приобретения расходы явно будут превышать полученный доход. Облагаемого дохода фактически не возникнет.
Налог с рыночной стоимости долей и акций в данном случае перекладывается на покупателя.
Налоговая обязанность сотрудника при покупке доли/акций по номиналу.
Приобретая акции по сниженной стоимости физическое лицо получает материальную выгоду в виде разницы между рыночной стоимостью ценной бумаги на дату сделки и ценой по договору.
Под рыночной стоимостью понимается размер чистых активов (фактически действительная стоимость доли – ДСД). Но ничего не мешает налоговой переоценить ДСД по рынку и доначислить еще больше.
С этой выгоды физ. лицо обязано уплатить налог 13% или 15%, если сумма всех доходов, облагаемых по общей ставке, превышает 5 млн. рублей (пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 212; п. 1 ст. 224 НК РФ).
С 25 года такой же порядок и в отношении долей.
❗Только ставка налога по доходам с материальной выгоды от покупки долей от 13 до 22%, а не 15 % как по акциям.
А что с обратным выкупом доли/акций у сотрудников?
У бенефициара при выкупе по рыночной стоимости дохода не возникает.
Мат. выгода возникнет, если акции и доли выкупается по цене ниже рынка (по номиналу). См раздел выше.
А вот с самим сотрудником интереснее.
Если доли / акции продаются по номиналу, то дохода не возникает.
При продаже по рыку сумму дохода можно уменьшить на сумму расходов на приобретение.
❓Но что считать расходом: только номинальная стоимость приобретения или налог с мат. выгоды тоже учитывается?
Согласно абз. 9 п. 13 ст. 214.1 НК РФ при налогообложении доходов по операциям с ценными бумагами в качестве расходов учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении данных ценных бумаг.
‼То есть, сотрудник при продаже акций, полученных в рамках мотивации по номиналу, вправе учесть в расходах сумму материальной выгоды, с которой им был уплачен налог.
Данную позицию подтверждают и профильные ведомства - письмо ФНС России от 14.09.2021 г. N БС-4-11/13022@, письмо Минфина от 29.04.2020 г. N 03-04-06/34955.
В части продажи долей с 2025 абз. 18 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ говорит нам об аналогичных условиях.
Подробнее читайте в статье на нашем сайте - https://vodchits.ru/razvivajtes/nalogooblozhenie-motivacionnyx-opcionnyx-programmy/
#корпоративка #налоги #мотивация #УК #участник
Нужна консультация по похожей ситуации?
Поможем оценить налоговые и корпоративные риски, подготовить позицию и определить оптимальную стратегию защиты.
Похожие посты
Налогообложение криптовалюты в России в 2026 году
С 2025 года в России действуют специальные правила налогообложения криптовалюты. Разбираем налоги при майнинге и продаже цифровой валюты, учет расходов, применение УСН и основные налоговые риски.
10 августа 2026 г. в 15:10•157
Налоговые новости недели
Главные налоговые изменения: новый фиксированный аванс по НДФЛ для иностранцев, автоматическая доставка налоговых уведомлений через Госуслуги и разъяснения ФНС по прослеживаемым товарам при УСН.
04 августа 2026 г. в 15:30•142
Бенефициар стал налоговым нерезидентом. Что изменится?
Смена налогового резидентства может существенно изменить налоговую нагрузку. Разбираем, как меняется налогообложение продажи бизнеса, дивидендов, процентов, недвижимости и какие риски создает двойное налогообложение.
03 августа 2026 г. в 14:09•171